摘要：筆者從所學(xué)到的理論知識(shí)及實(shí)踐工作了解到：財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、施工單位打架的情況時(shí)常發(fā)生，究其原因，我們可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)，上至總公司、分公司、下至基層單位，常常因?yàn)橘Y金無(wú)法及時(shí)補(bǔ)給而發(fā)生扯皮、消極怠慢的情況時(shí)常發(fā)生，一方面作為財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，任何資金的支付必須有審批，手續(xù)齊全，而且需要報(bào)年度計(jì)劃，季度計(jì)劃，月度計(jì)劃，最終精確到周計(jì)劃，然而，作為總公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)把控的要求可以理解，但是往往基層單位在實(shí)踐過(guò)程中由于常常因?yàn)橘Y金無(wú)法及時(shí)劃撥而誤事，影響工作效率的情況時(shí)常發(fā)生。又要按照預(yù)算進(jìn)行付款，另一方面對(duì)于臨時(shí)資金需求又不誤事，這應(yīng)該是學(xué)者研究的一個(gè)重點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；實(shí)踐篇；預(yù)算；效率
我國(guó)的國(guó)有企業(yè)體型龐大，財(cái)務(wù)管理把控嚴(yán)格值得提倡，但是往往導(dǎo)致決策缺乏效率，資金就是企業(yè)的血液，流通不通暢，往往影響企業(yè)運(yùn)作效率，對(duì)于電力企業(yè)投入運(yùn)營(yíng)影響的僅僅是效率，對(duì)于部分商品零售或服務(wù)類(lèi)國(guó)有企業(yè)，由于市場(chǎng)銷(xiāo)售狀況瞬息萬(wàn)變，間接影響公司資金狀況波動(dòng)，而規(guī)范較好的大型國(guó)有企業(yè)大部分具有剛性預(yù)算以及時(shí)間的延后，可能從銷(xiāo)售部門(mén)來(lái)理解可能會(huì)貽誤戰(zhàn)機(jī)。
對(duì)于商品零售或服務(wù)類(lèi)企業(yè)如此，對(duì)于電力企業(yè)也如此。我們發(fā)現(xiàn)，由于打架的情況時(shí)常發(fā)生。如：對(duì)于基建期電力企業(yè)，涉及最多的`就是和施工方結(jié)算的問(wèn)題，一方面施工方收到業(yè)主單位款項(xiàng)后可能未及時(shí)支付給干活的人，另一方面由于預(yù)算剛性控制，至少涉及工程項(xiàng)目的款項(xiàng)經(jīng)過(guò)層層審批，至少要到下一周才能支付給施工單位，而干活的人由于施工方可能連上次的款項(xiàng)也未結(jié)清，這次由于業(yè)主和施工單位預(yù)算層層審批或其他原因，整個(gè)款項(xiàng)從完工至干活的人收到款項(xiàng)，至少可能1至2個(gè)月，有時(shí)候可以想想，管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)很急，而管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)則強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性控制。這樣一種預(yù)算，可能往往在實(shí)際工作中，一方面加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，但另一方面在某些情況下則降低了財(cái)務(wù)資金管理的效率，耽誤了業(yè)務(wù)的進(jìn)行的效率或時(shí)機(jī)。那有沒(méi)有辦法一方面能使得把控資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外一方面使得業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，不會(huì)因?yàn)橘Y金預(yù)算控制而導(dǎo)致業(yè)務(wù)停滯？筆者僅僅簡(jiǎn)單思考了一點(diǎn)關(guān)于此項(xiàng)問(wèn)題的研究辦法，以下僅供參考。我們知道，對(duì)于大型電力國(guó)企，都有財(cái)務(wù)公司，而基層企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格審批手續(xù)，按照預(yù)算來(lái)報(bào)調(diào)度及付款的。但對(duì)于臨時(shí)例外業(yè)務(wù)或者急需馬上付款的業(yè)務(wù)，否則耽誤業(yè)務(wù)開(kāi)展，往往在預(yù)算剛性管理這塊存在漏洞，間接影響業(yè)務(wù)開(kāi)展的工作效率[1]。我們從以下方面來(lái)探討如何既能保證資金風(fēng)險(xiǎn)管控，另一方面提高業(yè)務(wù)開(kāi)展的工作效率。
第一，應(yīng)由電力企業(yè)總公司建立專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)急備案資金審批機(jī)制。有些款項(xiàng)可能在年度預(yù)算并未估計(jì)到，如上所述，但實(shí)際可能臨時(shí)必須發(fā)生或發(fā)生有利于企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展，則這樣一個(gè)應(yīng)急備案資金審批機(jī)制就是應(yīng)對(duì)這樣一個(gè)問(wèn)題。這個(gè)機(jī)制應(yīng)針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金，比如：移民款、工程款、技術(shù)改造款、修理費(fèi)等，這個(gè)機(jī)制一般應(yīng)對(duì)的大額資金分批支付，企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的臨時(shí)預(yù)算外資金支付應(yīng)該有預(yù)估，每年總公司對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行使用狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)研究專(zhuān)項(xiàng)分析，并給予考核。總公司應(yīng)每年根據(jù)下級(jí)單位上報(bào)的大額預(yù)算外資金可能估計(jì)金額，進(jìn)行集團(tuán)總體預(yù)估，并作為專(zhuān)項(xiàng)資金儲(chǔ)備管理隨時(shí)應(yīng)對(duì)。對(duì)于投產(chǎn)的發(fā)電企業(yè)，若暫時(shí)由于預(yù)算外資金無(wú)法及時(shí)支付，集團(tuán)公司可根據(jù)公司整體資金狀況分析，可以延長(zhǎng)至下一年償還，但償還須支付相應(yīng)利息。
第二，建立與施工方專(zhuān)項(xiàng)工程結(jié)算合同[2]。我們發(fā)現(xiàn)，從業(yè)務(wù)單位收到相關(guān)審批完整的手續(xù)，報(bào)周調(diào)度，再付款給施工單位，再由施工單位報(bào)調(diào)度，下周再付款給干活的人，整個(gè)流程可能會(huì)在干活的人在上次干活活按照合同該收到款項(xiàng)，但由于中間總總間隔審批手續(xù)等原因，干活的人未及時(shí)收到款項(xiàng)，而采取消極怠慢，從而影響工程進(jìn)度的情況相信在大多數(shù)電力企業(yè)都有發(fā)生。整個(gè)過(guò)程從服務(wù)完至收到款項(xiàng)，可能會(huì)延遲1到2個(gè)月。一方面業(yè)務(wù)要求干活的人加緊進(jìn)度，另一方面干活的人沒(méi)收到施工單位的款，無(wú)法進(jìn)行，最后一方面作為施工單位也遲遲不付給干活的人，原因?yàn)闃I(yè)主資金調(diào)度審批延遲效應(yīng)而未收到款項(xiàng)，因而無(wú)法及時(shí)支付給干活的人，客觀耽擱工程的進(jìn)度。因而，我們發(fā)現(xiàn)，涉及到三方，或四方連帶服務(wù)的情況，往往由于資金預(yù)算剛性延遲效應(yīng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)常常被耽擱，協(xié)調(diào)也較為困難。因而建議涉及三方或三方以上的連帶服務(wù)，結(jié)算較為頻繁的業(yè)務(wù)，業(yè)主單位應(yīng)該和施工方在合作之初就應(yīng)該建立工程結(jié)算合同的專(zhuān)項(xiàng)通道。業(yè)務(wù)并與施工方在合同中明確業(yè)主和施工方結(jié)算的時(shí)間安排，施工方和干活的人結(jié)算的時(shí)間安排，違約者按照相應(yīng)條款予以處罰。對(duì)于此類(lèi)業(yè)務(wù)，可由集團(tuán)總公司建立此類(lèi)業(yè)務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)通道，這類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)通道針對(duì)三方以上的連帶服務(wù)，結(jié)算較為頻繁的工程款項(xiàng)，類(lèi)似于第一點(diǎn)的資金專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，但此項(xiàng)儲(chǔ)備在年度預(yù)算范圍內(nèi)的，可保證短時(shí)間不超過(guò)一天發(fā)生業(yè)務(wù)就可進(jìn)行支付，但這種專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備不發(fā)生過(guò)多，否則加劇相關(guān)人員的工作量。
以上僅僅為筆者淺顯的理解，這方面的研究應(yīng)該具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義，對(duì)所有預(yù)算控制較好的企業(yè)，都會(huì)或多或少出現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題，因而如何在預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)處理效率，同時(shí)不會(huì)增加財(cái)務(wù)人員工作量的情況，需要相關(guān)學(xué)者作進(jìn)一步深入的研究，本文僅僅通過(guò)拋磚引玉的作用。
參考文獻(xiàn)
[1]姜琴.以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)全面預(yù)算管理[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2006，（7）：108-109.
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