淺談審計論文

實用文時間：2021-08-31 手機版

　　審計是指由專設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。

　　摘要：當人類跨入21世紀時，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學習和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經(jīng)濟時代--網(wǎng)絡經(jīng)濟。網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展必然導致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計業(yè)務等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡經(jīng)濟的存在，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，培植出代表未來審計發(fā)展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設想--網(wǎng)絡審計，借WSOT模型分析當前網(wǎng)絡經(jīng)濟模式下審計的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。

　　一、網(wǎng)絡審計概述

　　網(wǎng)絡審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡審計是指在網(wǎng)絡環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權(quán)資源進行實時、在線的個性化審計服務。而狹義的網(wǎng)絡審計則是指借助電子計算機的先進數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計工作與計算機網(wǎng)絡組成一個有機的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡審計的角度來探討。

　　二、網(wǎng)絡審計的SWOT模型分析

　　（一）機會

　　（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計信息化條件下，審計人員根據(jù)實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡審計方式、通過網(wǎng)絡審計方式、利用網(wǎng)絡審計方式。（3）信息化開辟了新審計領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡化的發(fā)展，使審計范圍也有了擴展。如計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)、電子商務、電子政務等都將成為計算機審計的新領(lǐng)域。

　　（二）威脅

　　（1）網(wǎng)絡審計準則、標準與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡審計依法執(zhí)行。（2）審計軟件實用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡輔助審計的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡審計人才，網(wǎng)絡審計總是人機審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡審計的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡審計尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡環(huán)境下的審計質(zhì)量。

　　（三）優(yōu)勢

　　（1）網(wǎng)絡審計具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡審計所面對的是比以前更加廣泛和復雜的'網(wǎng)絡經(jīng)濟活動，由于網(wǎng)絡、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計中的運用，為多單位聯(lián)合審計創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡審計具有跨時空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡審計借助網(wǎng)絡、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠程審計與就地審計相結(jié)合，當前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合、跨時空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡審計具有準確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡審計通過網(wǎng)絡可以充分發(fā)揮計算機高速準確及運用審計軟件的優(yōu)勢。

　　（四）劣勢

　　（1）會計處理的信息化使審計線索發(fā)生很大變化，導致傳統(tǒng)審計線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡信息化環(huán)境，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術(shù)的同時采用網(wǎng)絡輔助審計技術(shù)，導致審計技術(shù)的復雜化；（3）網(wǎng)絡信息化環(huán)境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計的風險。

　　三、完善網(wǎng)絡審計的對策--基于SWOT模型分析

　　（一）SO的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡信息化優(yōu)勢，抓住外部機遇。

　　1.大力推行網(wǎng)絡輔助審計技術(shù)，提高網(wǎng)絡審計水平。網(wǎng)絡輔助審計技術(shù)主要指審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進和復雜的審計環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠遠不能達到現(xiàn)代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網(wǎng)絡輔助審計，充分利用網(wǎng)絡現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。

　　2.積極拓展網(wǎng)絡審計新業(yè)務。網(wǎng)絡技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計帶來挑戰(zhàn)，同時也帶來了機遇，開拓了審計新領(lǐng)域。審計人員應積極拓展網(wǎng)絡審計業(yè)務，努力拓展電子商務、電子政務和網(wǎng)站認證等審計新業(yè)務，同時逐步向信息系統(tǒng)審計發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的咨詢業(yè)務。

　　（二）WO的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機遇，改進內(nèi)部弱勢。

　　1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在信息化條件下審計線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計線索。審計分析技術(shù)是通過分析財務數(shù)據(jù)之間及財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計證據(jù)的技術(shù)。常用的審計分析技術(shù)包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務預測、統(tǒng)計時間序列和財務關(guān)系統(tǒng)計模型等。

　　2.培養(yǎng)網(wǎng)絡審計人才。大批精通網(wǎng)絡、計算機及審計業(yè)務的審計人員隊伍是網(wǎng)絡審計能否得以實施的關(guān)鍵。在實際工作中，審計人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應網(wǎng)絡審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進行相關(guān)培訓，從深度和廣度上加強對網(wǎng)絡審計理論的認識、理解，使得審計人員在網(wǎng)絡環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。

　　3.推進我國審計專家系統(tǒng)建設。會計信息化導致審計技術(shù)的復雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應用于審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網(wǎng)絡審計發(fā)展的有效方法之一。審計專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經(jīng)驗和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進行專項審計，并作出相應的審計分析、建議和結(jié)論。

　　（三）ST的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅

　　1.對于計算機自身的風險控制。計算機維護人員應常常對計算機進行全面檢查，及時找出危害計算機的系統(tǒng)漏洞，并及時修復，防止對使用計算機的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計算機，不要強致執(zhí)行計算機命令，使計算機處于死機或癱瘓狀態(tài)。

　　2.對網(wǎng)絡安全的風險控制。在實施網(wǎng)絡審計中，網(wǎng)絡的開放性、公開性、動態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護。審計面臨網(wǎng)絡安全的風險，為防范該風險，計算機可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計算機中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財務數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網(wǎng)絡系統(tǒng)安全控制的評價，檢查是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡硬件設備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實時監(jiān)控程序等等。

　　3.加強內(nèi)部控制。審計準則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財務報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標與公司治理目標的高度一致。

　　（四）WT的戰(zhàn)略選擇：改進內(nèi)部弱勢和減少外在威脅

　　1.加強網(wǎng)絡審計立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準則制度。中國應盡快制訂有關(guān)電子商務的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認證機構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進一步完善與網(wǎng)絡審計有關(guān)的審計準則與審計標準的制定，對目前已有的不適應網(wǎng)絡審計的相關(guān)法律法規(guī)應及時地進行修改和補充。

　　2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風險。在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷哪Ｊ较拢瑢徲嬇c信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計人員在審計時必須考慮企業(yè)應用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風險。網(wǎng)絡信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。

　　【參考文獻】

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