公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究論文
摘要：基于風險控制管理要求強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理有關問題，首先介紹了內(nèi)部控制與風險管理的關系，進而分析了當前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后就基于風險管理優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系建設，提出了建議措施。
關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理
在我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部風險控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當前經(jīng)營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風險控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風險管理加強企業(yè)的內(nèi)部控制，促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的規(guī)范高效。
一、風險管理與內(nèi)部控制的概念與關系分析
內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財務會計信息真實準確，企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列控制管理活動，最終以確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、風險評估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風險管理主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，運用各種風險管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營活動中通過風險的識別分析、控制管理等管理活動確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營管理目標、企業(yè)財務會計報告目標和合法合規(guī)目標要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風險管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風險管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風險管理的開展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風險管理理念作為指導來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設。
二、基于風險管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問題分析
（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式
雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用難以有效發(fā)揮，對于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制中的風險導向性不強
提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關鍵還應該以風險管理作為導向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開展實施過程中沒有充分體現(xiàn)這一點，風險管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營管理過程中容易出現(xiàn)風險隱患問題。
（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位
確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作相對較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計部門的獨立性較差，內(nèi)部審計結果可信度不高，內(nèi)部審計整改落實不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問題得不到及時有效的糾正。
三、基于風險優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施
（一）按照相應的原則開展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設
基于風險控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應該明確內(nèi)部控制管理體系建設的基本原則，主要包括以下幾項內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并應該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應該突出重點，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風險環(huán)節(jié)有側重的加強內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設計過程中，應該合理的設置崗位，明確崗位職責，確保達到責權利的平衡。適應性的原則，內(nèi)部控制管理體系應該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍以及風險管理需要不斷改進完善。
（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎，基于風險控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應該進一步改進內(nèi)部的公司治理結構，特別是要對企業(yè)董事會、經(jīng)營層以及股東會的權限進行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會的具體職能，通過對各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問題。另一方面，企業(yè)應該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機構，可以根據(jù)企業(yè)的實際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨的內(nèi)部控制管理部門開展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。
（三）建立完善的風險評估管理體系
基于風險導向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風險評估管理環(huán)節(jié)。首先，應該明確企業(yè)風險評估的主要目標，主要是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略發(fā)展風險、財務管理風險、資金運作風險、投資運營風險、法律風險等一系列風險問題的控制應對。在具體的風險評估應對階段，首要工作是全面的識別分析企業(yè)經(jīng)營面臨的主要風險問題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中的各項財務會計信息，根據(jù)有關信息的收集整理研究，對風險影響以及風險發(fā)生概率進行評估，進而依據(jù)評估結果對風險進行有效的控制應對，以有效規(guī)避企業(yè)風險問題對企業(yè)運營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風險也有所不同，因此在風險評估管理方面應該有所側重，根據(jù)風險發(fā)生概率的不同及時的調(diào)整風險應對策略。
（四）加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行管理
確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種風險問題，應該加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的`執(zhí)行。關鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴格執(zhí)行不相容職務分離制度，對于企業(yè)內(nèi)部不相容職務全面梳理，確保形成有效的制約機制，防范重要崗位出現(xiàn)風險問題。完善內(nèi)部授權審批管理制度，對于審批的主要程序、權限范圍、資金額度標準等按照權責統(tǒng)一的原則進行明確。實施利益沖突回避制度，對于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應該落實利益沖突回避。加強績效考評管理，將風險管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績效掛鉤，定期開展績效考核。落實經(jīng)營活動分析制度，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及市場情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風險問題，加強防范管理。強化重大風險預警管理，對于潛在隱患較大的風險問題，制定風險應急預案，加強風險預警管理，防范風險問題發(fā)生。
（五）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理
對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應該將工作的主要精力和重點放在加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度上。首先，應該完善企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置，特別是強化內(nèi)部審計機構的獨立性，確保內(nèi)部審計工作的開展過程中不會受到各個方面的干擾，并健全內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行明確。其次，應該將內(nèi)部審計工作的重點集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風險防范能力、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體開展過程中，應該注意全面準確的掌握企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時有效的參考依據(jù)。同時還應該積極探索把審計內(nèi)容從財務審計向業(yè)務經(jīng)營活動擴展，使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。
四、結束語
基于風險控制改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應該結合企業(yè)的實際情況，完善風險管理的控制環(huán)境建設，加強風險管理評估以及內(nèi)部控制活動實施，并不斷完善風險管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風險問題，并促進企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。
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