加強財政資金的使用與管理，確保財政資金安全，是促進我國經(jīng)濟發(fā)展和構(gòu)建和諧社會的重要物質(zhì)保證，也是我國政府履行社會管理和公共服務(wù)職能的前提條件。根據(jù)財政部發(fā)布的《關(guān)于全面開展財政資金安全檢查工作的通知》（財庫〔2015〕216號）要求，河南省財政廳監(jiān)督檢查二處于2016年上半年對財政資金安全問題進行了專項檢查和調(diào)研。本文結(jié)合此次檢查和調(diào)研的實際情況，深入分析河南省財政資金安全使用與管理方面的現(xiàn)狀、存在的問題及形成原因，并提出確保財政資金安全使用及管理的意見與建議。

一、財政資金管理中存在的主要問題

　　（一）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

　　防范財政資金安全風(fēng)險的有效手段之一就是內(nèi)部控制，但此次檢查和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分市縣（區(qū)）財政部門與商業(yè)銀行、預(yù)算單位、同級人民銀行國庫之間的對賬制度，單據(jù)、票據(jù)傳遞與交接登記制度，定期輪崗和崗位培訓(xùn)等內(nèi)部控制制度均沒有得到較好的執(zhí)行。

　　（二）賬戶管理和資金支付不規(guī)范

　　經(jīng)過清理整頓后，大部分市縣（區(qū)）財政部門銀行賬戶管理已逐步規(guī)范，但仍存在一些不足：部分市縣財政局未嚴格執(zhí)行財政專戶開立核準及備案程序，未嚴格按照規(guī)定對財政專戶進行清理、歸并和撤銷，財政專戶過多和重復(fù)設(shè)立的現(xiàn)象較為普遍；多數(shù)財政部門尚未建立專戶年報制度，管理精細化程度不足。

　　（三）暫存款、暫付款管理不到位

　　此次檢查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)市縣財政部門未建立有效的暫存款、暫付款定期清理機制和借款風(fēng)險預(yù)警機制；部分市縣財政部門違規(guī)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制方式虛列支出，未按照相關(guān)規(guī)定對以前年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的事項和已發(fā)生的財政借墊款進行清理。此外，部分市縣（區(qū)）違規(guī)對非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項目借款甚至墊付財政資金，部分新增借款未按規(guī)定履行同級人大審批程序。

　　（四）國庫集中支付制度改革不到位

　　截至目前，國庫集中支付改革已成為河南省財政支撐應(yīng)用平臺建設(shè)的重要組成部分，取得的成就有目共睹，但還存在一些問題：首先，尚未開發(fā)出一套滿足縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）各級財政部門的立體綜合軟件系統(tǒng)；其次，部分市縣（區(qū)）的財政部門對國庫集中支付制度改革重要性的理解和認識存在偏差，導(dǎo)致日常工作中缺乏緊迫感；再次，財政專戶資金支付撥款依據(jù)不全，財政專戶撥款部分采取實撥資金方式，還未實行規(guī)范的國庫集中支付管理。

　　（五）信息技術(shù)系統(tǒng)支撐作用不明顯

　　一是大多數(shù)市縣（區(qū)）的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)較為落后，硬件軟件設(shè)施均嚴重滯后于改革要求，在一定程度上影響了國庫集中支付改革的成效；二是受財力有限等客觀因素的影響，部分縣級預(yù)算單位缺乏必要的基本設(shè)備，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)仍處于手工操作狀態(tài)；三是部分市縣“財、稅、庫、銀”橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)不夠完善，信息聯(lián)網(wǎng)和共享嚴重滯后于當(dāng)前財政工作的新需求；此外，由于財政部門與人民銀行國庫、商業(yè)銀行在工作時間和方式方法上的不銜接，導(dǎo)致清算、付款、對賬不及時。

二、問題產(chǎn)生的原因分析

　　（一）財政內(nèi)控制度執(zhí)行不力

　　部門市縣（區(qū)）財政部門內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴格，在財政資金安全管理的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如崗位人員管理，印鑒使用與管理，單據(jù)交接與傳遞，會計檔案審核及保管，財政專戶的開設(shè)與撤銷，與業(yè)務(wù)科室、預(yù)算單位和人行國庫、商業(yè)銀行的對賬制度等方面都存在執(zhí)行不規(guī)范的問題，在某種程度上造成了財政資金使用與管理過程中的安全隱患。

　　（二）國庫管理部門工作基礎(chǔ)薄弱

　　部分市縣財政部門未能嚴格按照不相容崗位相分離的原則配備人員，國庫管理人員中存在著一人多（兼）崗、日常工作任務(wù)繁重的問題；未能按照財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作規(guī)定及時進行賬務(wù)處理，個別地方甚至滯延幾個月；有些地方預(yù)算、國庫管理部門的工作人員沒有考取會計從業(yè)資格證書或其他相關(guān)職稱證書，業(yè)務(wù)能力無法滿足實際工作的需要。此外，“重分配、輕管理”的思想仍未得到有效的糾正，無法滿足現(xiàn)代預(yù)算管理的新要求。

　　（三）預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力

　　有些 單 位 在 編 制 預(yù) 算 時 未 細 化 到 具 體 項目，沒有按零基預(yù)算進行編制；部分預(yù)算單位對財政資金支出控制不嚴，超支浪費等現(xiàn)象較為普遍。比如，基本支出和項目支出未作出明確的劃分，有些預(yù)算單位在有些情況下選擇用項目支出來彌補基本支出經(jīng)費的不足，與專款專用的規(guī)定不相符；在財政資金使用過程中，重撥款輕管理，重預(yù)算審核輕績效評價的`觀念仍影響較大，相關(guān)部門對項目資金實際使用績效缺乏科學(xué)、全面的監(jiān)督和考核，財政資金的使用效益無法得到充分發(fā)揮。

　　（四）信息系統(tǒng)管理仍然存在漏洞

　　信息系統(tǒng)在大量、頻繁的財政資金支付和清算方面有著至關(guān)重要的作用，但實際上，河南省信息化建設(shè)起步較晚，發(fā)展相對滯后，專業(yè)隊伍力量不足，部分市縣未落實信息安全管理責(zé)任，沒有專職信息管理機構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人才，加上業(yè)務(wù)科室人員計算機水平有限，對財政業(yè)務(wù)相關(guān)運行系統(tǒng)的操作不到位。此外，在運行維護服務(wù)保障方面，部分市縣未實現(xiàn)集中支付系統(tǒng)與各代理銀行系統(tǒng)雙向?qū)崟r互聯(lián)，存在支付的實時性和準確性得不到保障的問題。

　　（五）財政資金監(jiān)督體系有待完善

　　目前，我國財政部門內(nèi)部監(jiān)督和審計部門的外部監(jiān)督均側(cè)重于事后監(jiān)督，而事前評估和事中監(jiān)控相對薄弱。具體來說，專項突擊檢查多，日常監(jiān)督較少，導(dǎo)致許多財政資金安全方面的違法違紀問題都是在形成既成事實、造成巨大損失后才被查處，使財政監(jiān)督檢查的工作實效大打折扣。此外，由于傳統(tǒng)監(jiān)督理念尚未徹底改變，目前多數(shù)監(jiān)督檢查任務(wù)的重點仍然是各預(yù)算單位的預(yù)算編制和執(zhí)行是否合規(guī)以及財務(wù)制度執(zhí)行是否到位，對財政資金的使用績效和風(fēng)險評估關(guān)注較少。

　　（六）國庫集中支付改革不夠深入

　　部分市縣（區(qū)）從會計集中核算模式向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌的工作銜接不夠規(guī)范科學(xué)，有的市縣財政部門未能嚴格依據(jù)改革的有關(guān)要求，將國庫集中支付資金轉(zhuǎn)入支付中心的實有資金賬戶，再根據(jù)預(yù)算單位的用款申請進行支付，財政資金未能直接撥付給基層預(yù)算單位或商品勞務(wù)供應(yīng)商，從而使國庫集中支付制度在確 保財 政 資 金 安 全 方 面 的 優(yōu)勢 得 不 到 真 正 發(fā)揮。