審計是一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久。下面是小編推薦給大家的審計的認識研究論文，希望大家有所收獲。

　　審計的認識研究論文一

　　摘要：

　　隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的日益深化，內(nèi)部職能優(yōu)化逐漸成為企業(yè)獲取持續(xù)發(fā)展競爭優(yōu)勢的重要途徑。內(nèi)部控制審計作為企業(yè)內(nèi)部的典型職能，其有效性直接決定了企業(yè)的內(nèi)部管理效能與外部拓展動力。近年來信息化滲透與“三去一補”政策為企業(yè)內(nèi)部控制審計提出了極大挑戰(zhàn)，一是傳統(tǒng)的審計監(jiān)管方法不再適用，二是內(nèi)部控制效能急需顯著提升。為此，本文基于內(nèi)部控制審計的本質(zhì)、目標、內(nèi)容等基礎(chǔ)性闡釋，著重總結(jié)與歸納企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序與方法，并結(jié)合信息化提出其優(yōu)化策略。期望本文結(jié)論對企業(yè)提升內(nèi)部管理效能提供可參考借鑒。

關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；審計；監(jiān)管信息化

　　根據(jù)ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架，其包含監(jiān)督、信息溝通、控制活動、風(fēng)險評估及內(nèi)部控制環(huán)境五要素，且各要素間彼此聯(lián)系，該五要素為企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建奠定了堅實基礎(chǔ)。中國審計網(wǎng)多次強調(diào)內(nèi)部控制審計的重要性與必要性，并列舉當前審計信息化監(jiān)管與內(nèi)部控制間的緊密結(jié)合。我國自從２００２年對企業(yè)內(nèi)部控制提出要求后，分別在２００６年、２００８年及２０１０年先后發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制指引相關(guān)文件，并成為繼美國和日本后第三個對企業(yè)內(nèi)部控制做出具體要求的國家。但在２００８年金融危機爆發(fā)后，在近十年我國企業(yè)呈現(xiàn)出了產(chǎn)能過剩、財務(wù)杠桿風(fēng)險過高等特點，同時信息化環(huán)境帶來的虛擬經(jīng)濟效應(yīng)，致使企業(yè)不得不考慮職能優(yōu)化。為此，結(jié)合信息化探討企業(yè)內(nèi)部控制審計優(yōu)化策略極具現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)部控制審計概述

　　內(nèi)部控制審計是指由審計人員或者具有審計性質(zhì)的人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性等進行評價與預(yù)測，其具體可以分為內(nèi)部與外部兩種。其中內(nèi)部部分由企業(yè)內(nèi)部董事、財務(wù)部門、審計部門等負責，外部部分由專業(yè)審計機構(gòu)負責。其本質(zhì)是運用一系列方法評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性、分析風(fēng)險、糾正偏差及健全制度的監(jiān)管手段，即內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制審計具有三個目標，分別是可靠性目標、營運性目標和遵循性目標，其中前者是確保審計信息準確真實，中者是確保審計企業(yè)的經(jīng)營目標實現(xiàn)，后者是確保企業(yè)內(nèi)部制度得以切實實施。根據(jù)其本質(zhì)，內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要體現(xiàn)為以下五方面：一是企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)部控制制度的落實狀況，以及需要重大修改的環(huán)節(jié)；二是識別內(nèi)部控制整個流程中的風(fēng)險點；三是完善制度及處理風(fēng)險點；四是評價風(fēng)險處理情況，反饋新制度實施狀況；五是形成審計結(jié)論與審計報告。為此，內(nèi)部控制審計是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、推動企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部目標的重要手段。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序與方法

　　１．企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序包含四個階段。首先，計劃審計工作，可以聚焦于以下幾個指標，一是可獲得的審計證據(jù)范圍及類型，二是初步判斷內(nèi)部控制有效性，三是與之相關(guān)的行業(yè)狀況及相關(guān)重要事項，四是近期企業(yè)內(nèi)部控制的變化狀況。其次，實施審計工作，主要包含兩個層面，一是在企業(yè)控制層面主要關(guān)注財務(wù)信息系統(tǒng)、風(fēng)險評估過程、環(huán)境控制三個方面。其中財務(wù)信息系統(tǒng)需要著重強調(diào)財務(wù)人員是否做到賬款崗位分離、授權(quán)程序是否正當、程序設(shè)計是否合理嚴密、信息化管理職責是否明確、數(shù)據(jù)庫監(jiān)管是否多人參與等。風(fēng)險評估過程需要著重強調(diào)是否具有資產(chǎn)定期盤點制度、資金歸口管理制度、資金預(yù)算管理制度，是否具有嚴格經(jīng)濟責任審計制度，是否存在明確的決策權(quán)限等。環(huán)境控制著重強調(diào)財務(wù)信息是否真實、公允，財務(wù)決策信息是否可靠等。二是業(yè)務(wù)層面控制，主要體現(xiàn)為會計核算與管理、財務(wù)主管勝任力、相關(guān)人員三個方面。其中會計核算與管理主要聚焦于是否具有會計核算業(yè)務(wù)手冊、是否有財務(wù)收支審批制度等，財務(wù)主管勝任力主要聚焦于財務(wù)主管是否具有對重大支出授權(quán)、重大決策參與等，相關(guān)人員主要聚焦于不相容職務(wù)是否進行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評價控制缺陷，包含財務(wù)報告控制與非財務(wù)報告控制兩個方面。其中財務(wù)報告缺陷主要聚焦于審計機構(gòu)是否對內(nèi)部控制的監(jiān)管有效，是否存在財務(wù)報告中存在明顯錯報現(xiàn)象，但內(nèi)部控制卻并未發(fā)現(xiàn)或提出，是否能夠發(fā)現(xiàn)高層管理者在經(jīng)營過程中作弊。非財務(wù)報告缺陷主要聚焦于審計人員是否對內(nèi)部控制缺陷進行披露，非財務(wù)部門是否履行監(jiān)管財務(wù)信息真實性的權(quán)利與義務(wù)等。最后，完成審計工作，主要是針對以上審計結(jié)論進行書面報告，對內(nèi)部控制缺陷提出糾正建議，形成審計意見。２．企業(yè)內(nèi)部控制審計的方法本文根據(jù)以往研究文獻和審計實踐，提出了以下幾種審計方法。一是問卷調(diào)查法，這是ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架五要素評價的主要方法，且由于其成本低、簡單操作等優(yōu)勢被審計人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強主觀性。二是比較法，旨在對相關(guān)聯(lián)的兩個指標進行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實驗法，對企業(yè)部分業(yè)務(wù)進行重新模擬，檢驗企業(yè)內(nèi)部控制制度實踐與模擬是否一致，不一致時找出原因。四是詢問法，審計人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實情況及相關(guān)審計有效信息。五是審閱法，主要對會計憑證、賬簿及實務(wù)資產(chǎn)的核實，檢驗財務(wù)流程是否符合相關(guān)規(guī)定。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計的優(yōu)化策略

　?。保畡?chuàng)新內(nèi)部控制審計監(jiān)管機制創(chuàng)新內(nèi)部控制審計監(jiān)管機制主要著手于以下兩方面。首先，企業(yè)內(nèi)部部門聯(lián)動審計機制。一是對重大企業(yè)財務(wù)活動實施聯(lián)動審計機制，在內(nèi)外部、上下級之間充分實現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調(diào)配合，建立審計與業(yè)務(wù)、財務(wù)等多部門間檢查成果的相互反饋機制，有效整合各自資源優(yōu)勢，共同參與項目檢查，形成監(jiān)督合力。二是構(gòu)建新型審計機制，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)測功能，指導(dǎo)內(nèi)部審計部門進行內(nèi)控風(fēng)險排查，形成即時的風(fēng)險預(yù)警體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)管的動態(tài)化、實時化。三是拓展計算機在內(nèi)部控制審計中的應(yīng)用層次，搭建內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息管理系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)模塊間的信息交互、對接與傳輸，運用云計算及人工智能構(gòu)建“數(shù)據(jù)＋模型分析”的數(shù)據(jù)化審計模式，以達到精確審計范圍、確定審計重點的目的。其次，企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)責任機制。一是引入經(jīng)濟責任審計，以期為切入點推進審計全覆蓋，實現(xiàn)內(nèi)部控制審計全局性、全員性和全程性，建立健全經(jīng)濟責任審計制度和操作規(guī)程，研究制定審計具體內(nèi)容、評價標準和責任界定等相關(guān)條例，完善問責和責任追究機制，為經(jīng)濟責任審計工作有序開展提供制度保障。二是落實內(nèi)部人員違規(guī)責任追究，嚴格按照誰落實誰問責原則抓好對人員違規(guī)責任追究，增加其違規(guī)成本，對在業(yè)務(wù)操作過程中一般性差錯的員工，要采取經(jīng)濟處罰，并限期整改；對具有重大違規(guī)的業(yè)務(wù)人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區(qū)分責任大小嚴格問責，并給予嚴重紀律處分和經(jīng)濟處罰，但嚴禁以經(jīng)濟處罰代替紀律處分，只問責操作人員，而不問責管理人員和審核人員。２．推進審計職業(yè)化體系建設(shè)強化審計體系建設(shè)是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用的重要途徑。首先，探索推進審計職業(yè)化建設(shè)。在內(nèi)部審計部門選人、用人時優(yōu)先考慮具有會計、審計、計算機等專業(yè)技能的員工，逐步提高審計隊伍專業(yè)勝任力水平，促進內(nèi)部審計向?qū)I(yè)化、職業(yè)化轉(zhuǎn)型。同時，也促使內(nèi)部員工提升自身內(nèi)控素質(zhì)。其次，深化企業(yè)審計部門建設(shè)。明確審計部門在企業(yè)財務(wù)活動中的.職能和職責范圍，探索實行審計專員ＡＢ角制度，完善審計人員配置，強化稽核內(nèi)部控制審計力量。最后，完善內(nèi)部審計人員后續(xù)培訓(xùn)體系。以請進來、走出去方式強化學(xué)習(xí)，邀請外部專業(yè)審計機構(gòu)進行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，外派審計人員到先進企業(yè)進行跟班學(xué)習(xí)。