審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久。下面是小編推薦給大家的審計(jì)的認(rèn)識(shí)研究論文，希望大家有所收獲。

　　審計(jì)的認(rèn)識(shí)研究論文一

　　摘要：

　　隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的日益深化，內(nèi)部職能優(yōu)化逐漸成為企業(yè)獲取持續(xù)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要途徑。內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的典型職能，其有效性直接決定了企業(yè)的內(nèi)部管理效能與外部拓展動(dòng)力。近年來信息化滲透與“三去一補(bǔ)”政策為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提出了極大挑戰(zhàn)，一是傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)管方法不再適用，二是內(nèi)部控制效能急需顯著提升。為此，本文基于內(nèi)部控制審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)、內(nèi)容等基礎(chǔ)性闡釋，著重總結(jié)與歸納企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法，并結(jié)合信息化提出其優(yōu)化策略。期望本文結(jié)論對(duì)企業(yè)提升內(nèi)部管理效能提供可參考借鑒。

關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；審計(jì)；監(jiān)管信息化

　　根據(jù)ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架，其包含監(jiān)督、信息溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部控制環(huán)境五要素，且各要素間彼此聯(lián)系，該五要素為企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。中國審計(jì)網(wǎng)多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性與必要性，并列舉當(dāng)前審計(jì)信息化監(jiān)管與內(nèi)部控制間的緊密結(jié)合。我國自從２００２年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出要求后，分別在２００６年、２００８年及２０１０年先后發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制指引相關(guān)文件，并成為繼美國和日本后第三個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出具體要求的國家。但在２００８年金融危機(jī)爆發(fā)后，在近十年我國企業(yè)呈現(xiàn)出了產(chǎn)能過剩、財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)過高等特點(diǎn)，同時(shí)信息化環(huán)境帶來的虛擬經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，致使企業(yè)不得不考慮職能優(yōu)化。為此，結(jié)合信息化探討企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)優(yōu)化策略極具現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指由審計(jì)人員或者具有審計(jì)性質(zhì)的人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性等進(jìn)行評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)，其具體可以分為內(nèi)部與外部兩種。其中內(nèi)部部分由企業(yè)內(nèi)部董事、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等負(fù)責(zé)，外部部分由專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其本質(zhì)是運(yùn)用一系列方法評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性、分析風(fēng)險(xiǎn)、糾正偏差及健全制度的監(jiān)管手段，即內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制審計(jì)具有三個(gè)目標(biāo)，分別是可靠性目標(biāo)、營運(yùn)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)，其中前者是確保審計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)，中者是確保審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，后者是確保企業(yè)內(nèi)部制度得以切實(shí)實(shí)施。根據(jù)其本質(zhì)，內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要體現(xiàn)為以下五方面：一是企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)部控制制度的落實(shí)狀況，以及需要重大修改的環(huán)節(jié)；二是識(shí)別內(nèi)部控制整個(gè)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是完善制度及處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；四是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理情況，反饋新制度實(shí)施狀況；五是形成審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告。為此，內(nèi)部控制審計(jì)是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部目標(biāo)的重要手段。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法

　　１．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序包含四個(gè)階段。首先，計(jì)劃審計(jì)工作，可以聚焦于以下幾個(gè)指標(biāo)，一是可獲得的審計(jì)證據(jù)范圍及類型，二是初步判斷內(nèi)部控制有效性，三是與之相關(guān)的行業(yè)狀況及相關(guān)重要事項(xiàng)，四是近期企業(yè)內(nèi)部控制的變化狀況。其次，實(shí)施審計(jì)工作，主要包含兩個(gè)層面，一是在企業(yè)控制層面主要關(guān)注財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、環(huán)境控制三個(gè)方面。其中財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要著重強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員是否做到賬款崗位分離、授權(quán)程序是否正當(dāng)、程序設(shè)計(jì)是否合理嚴(yán)密、信息化管理職責(zé)是否明確、數(shù)據(jù)庫監(jiān)管是否多人參與等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程需要著重強(qiáng)調(diào)是否具有資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度、資金歸口管理制度、資金預(yù)算管理制度，是否具有嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是否存在明確的決策權(quán)限等。環(huán)境控制著重強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、公允，財(cái)務(wù)決策信息是否可靠等。二是業(yè)務(wù)層面控制，主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算與管理、財(cái)務(wù)主管勝任力、相關(guān)人員三個(gè)方面。其中會(huì)計(jì)核算與管理主要聚焦于是否具有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)手冊(cè)、是否有財(cái)務(wù)收支審批制度等，財(cái)務(wù)主管勝任力主要聚焦于財(cái)務(wù)主管是否具有對(duì)重大支出授權(quán)、重大決策參與等，相關(guān)人員主要聚焦于不相容職務(wù)是否進(jìn)行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評(píng)價(jià)控制缺陷，包含財(cái)務(wù)報(bào)告控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告控制兩個(gè)方面。其中財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷主要聚焦于審計(jì)機(jī)構(gòu)是否對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管有效，是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告中存在明顯錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，但內(nèi)部控制卻并未發(fā)現(xiàn)或提出，是否能夠發(fā)現(xiàn)高層管理者在經(jīng)營過程中作弊。非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷主要聚焦于審計(jì)人員是否對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露，非財(cái)務(wù)部門是否履行監(jiān)管財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的權(quán)利與義務(wù)等。最后，完成審計(jì)工作，主要是針對(duì)以上審計(jì)結(jié)論進(jìn)行書面報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制缺陷提出糾正建議，形成審計(jì)意見。２．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法本文根據(jù)以往研究文獻(xiàn)和審計(jì)實(shí)踐，提出了以下幾種審計(jì)方法。一是問卷調(diào)查法，這是ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架五要素評(píng)價(jià)的主要方法，且由于其成本低、簡單操作等優(yōu)勢(shì)被審計(jì)人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強(qiáng)主觀性。二是比較法，旨在對(duì)相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實(shí)驗(yàn)法，對(duì)企業(yè)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行重新模擬，檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)踐與模擬是否一致，不一致時(shí)找出原因。四是詢問法，審計(jì)人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實(shí)情況及相關(guān)審計(jì)有效信息。五是審閱法，主要對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及實(shí)務(wù)資產(chǎn)的核實(shí)，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)流程是否符合相關(guān)規(guī)定。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化策略

　　１．創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管機(jī)制主要著手于以下兩方面。首先，企業(yè)內(nèi)部部門聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制。一是對(duì)重大企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制，在內(nèi)外部、上下級(jí)之間充分實(shí)現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調(diào)配合，建立審計(jì)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等多部門間檢查成果的相互反饋機(jī)制，有效整合各自資源優(yōu)勢(shì)，共同參與項(xiàng)目檢查，形成監(jiān)督合力。二是構(gòu)建新型審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查，形成即時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化。三是拓展計(jì)算機(jī)在內(nèi)部控制審計(jì)中的應(yīng)用層次，搭建內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)模塊間的信息交互、對(duì)接與傳輸，運(yùn)用云計(jì)算及人工智能構(gòu)建“數(shù)據(jù)＋模型分析”的數(shù)據(jù)化審計(jì)模式，以達(dá)到精確審計(jì)范圍、確定審計(jì)重點(diǎn)的目的。其次，企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)責(zé)任機(jī)制。一是引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以期為切入點(diǎn)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)全局性、全員性和全程性，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和操作規(guī)程，研究制定審計(jì)具體內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定等相關(guān)條例，完善問責(zé)和責(zé)任追究機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有序開展提供制度保障。二是落實(shí)內(nèi)部人員違規(guī)責(zé)任追究，嚴(yán)格按照誰落實(shí)誰問責(zé)原則抓好對(duì)人員違規(guī)責(zé)任追究，增加其違規(guī)成本，對(duì)在業(yè)務(wù)操作過程中一般性差錯(cuò)的員工，要采取經(jīng)濟(jì)處罰，并限期整改；對(duì)具有重大違規(guī)的業(yè)務(wù)人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區(qū)分責(zé)任大小嚴(yán)格問責(zé)，并給予嚴(yán)重紀(jì)律處分和經(jīng)濟(jì)處罰，但嚴(yán)禁以經(jīng)濟(jì)處罰代替紀(jì)律處分，只問責(zé)操作人員，而不問責(zé)管理人員和審核人員。２．推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化體系建設(shè)強(qiáng)化審計(jì)體系建設(shè)是充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用的重要途徑。首先，探索推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。在內(nèi)部審計(jì)部門選人、用人時(shí)優(yōu)先考慮具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技能的員工，逐步提高審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)勝任力水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向?qū)I(yè)化、職業(yè)化轉(zhuǎn)型。同時(shí)，也促使內(nèi)部員工提升自身內(nèi)控素質(zhì)。其次，深化企業(yè)審計(jì)部門建設(shè)。明確審計(jì)部門在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的.職能和職責(zé)范圍，探索實(shí)行審計(jì)專員ＡＢ角制度，完善審計(jì)人員配置，強(qiáng)化稽核內(nèi)部控制審計(jì)力量。最后，完善內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)體系。以請(qǐng)進(jìn)來、走出去方式強(qiáng)化學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，外派審計(jì)人員到先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)。