審計是一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久。下面是小編推薦給大家的審計的認識研究論文，希望大家有所收獲。

　　審計的認識研究論文一

　　摘要：

　　隨著供給側結構性改革的日益深化，內部職能優(yōu)化逐漸成為企業(yè)獲取持續(xù)發(fā)展競爭優(yōu)勢的重要途徑。內部控制審計作為企業(yè)內部的典型職能，其有效性直接決定了企業(yè)的內部管理效能與外部拓展動力。近年來信息化滲透與“三去一補”政策為企業(yè)內部控制審計提出了極大挑戰(zhàn)，一是傳統(tǒng)的審計監(jiān)管方法不再適用，二是內部控制效能急需顯著提升。為此，本文基于內部控制審計的本質、目標、內容等基礎性闡釋，著重總結與歸納企業(yè)內部控制審計的程序與方法，并結合信息化提出其優(yōu)化策略。期望本文結論對企業(yè)提升內部管理效能提供可參考借鑒。

關鍵詞：

　　內部控制；審計；監(jiān)管信息化

　　根據ＣＯＳＯ內部控制框架，其包含監(jiān)督、信息溝通、控制活動、風險評估及內部控制環(huán)境五要素，且各要素間彼此聯(lián)系，該五要素為企業(yè)內部控制體系構建奠定了堅實基礎。中國審計網多次強調內部控制審計的重要性與必要性，并列舉當前審計信息化監(jiān)管與內部控制間的緊密結合。我國自從２００２年對企業(yè)內部控制提出要求后，分別在２００６年、２００８年及２０１０年先后發(fā)布企業(yè)內部控制指引相關文件，并成為繼美國和日本后第三個對企業(yè)內部控制做出具體要求的國家。但在２００８年金融危機爆發(fā)后，在近十年我國企業(yè)呈現(xiàn)出了產能過剩、財務杠桿風險過高等特點，同時信息化環(huán)境帶來的虛擬經濟效應，致使企業(yè)不得不考慮職能優(yōu)化。為此，結合信息化探討企業(yè)內部控制審計優(yōu)化策略極具現(xiàn)實意義。

一、內部控制審計概述

　　內部控制審計是指由審計人員或者具有審計性質的人員對企業(yè)內部控制制度的科學性、合理性等進行評價與預測，其具體可以分為內部與外部兩種。其中內部部分由企業(yè)內部董事、財務部門、審計部門等負責，外部部分由專業(yè)審計機構負責。其本質是運用一系列方法評價企業(yè)內部控制有效性、分析風險、糾正偏差及健全制度的監(jiān)管手段，即內部控制的再控制。內部控制審計具有三個目標，分別是可靠性目標、營運性目標和遵循性目標，其中前者是確保審計信息準確真實，中者是確保審計企業(yè)的經營目標實現(xiàn)，后者是確保企業(yè)內部制度得以切實實施。根據其本質，內部控制審計內容主要體現(xiàn)為以下五方面：一是企業(yè)現(xiàn)存內部控制制度的落實狀況，以及需要重大修改的環(huán)節(jié)；二是識別內部控制整個流程中的風險點；三是完善制度及處理風險點；四是評價風險處理情況，反饋新制度實施狀況；五是形成審計結論與審計報告。為此，內部控制審計是降低企業(yè)經營風險、推動企業(yè)實現(xiàn)內部目標的重要手段。

二、企業(yè)內部控制審計的程序與方法

　　１．企業(yè)內部控制審計的程序企業(yè)內部控制審計的程序包含四個階段。首先，計劃審計工作，可以聚焦于以下幾個指標，一是可獲得的審計證據范圍及類型，二是初步判斷內部控制有效性，三是與之相關的行業(yè)狀況及相關重要事項，四是近期企業(yè)內部控制的變化狀況。其次，實施審計工作，主要包含兩個層面，一是在企業(yè)控制層面主要關注財務信息系統(tǒng)、風險評估過程、環(huán)境控制三個方面。其中財務信息系統(tǒng)需要著重強調財務人員是否做到賬款崗位分離、授權程序是否正當、程序設計是否合理嚴密、信息化管理職責是否明確、數(shù)據庫監(jiān)管是否多人參與等。風險評估過程需要著重強調是否具有資產定期盤點制度、資金歸口管理制度、資金預算管理制度，是否具有嚴格經濟責任審計制度，是否存在明確的決策權限等。環(huán)境控制著重強調財務信息是否真實、公允，財務決策信息是否可靠等。二是業(yè)務層面控制，主要體現(xiàn)為會計核算與管理、財務主管勝任力、相關人員三個方面。其中會計核算與管理主要聚焦于是否具有會計核算業(yè)務手冊、是否有財務收支審批制度等，財務主管勝任力主要聚焦于財務主管是否具有對重大支出授權、重大決策參與等，相關人員主要聚焦于不相容職務是否進行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評價控制缺陷，包含財務報告控制與非財務報告控制兩個方面。其中財務報告缺陷主要聚焦于審計機構是否對內部控制的監(jiān)管有效，是否存在財務報告中存在明顯錯報現(xiàn)象，但內部控制卻并未發(fā)現(xiàn)或提出，是否能夠發(fā)現(xiàn)高層管理者在經營過程中作弊。非財務報告缺陷主要聚焦于審計人員是否對內部控制缺陷進行披露，非財務部門是否履行監(jiān)管財務信息真實性的權利與義務等。最后，完成審計工作，主要是針對以上審計結論進行書面報告，對內部控制缺陷提出糾正建議，形成審計意見。２．企業(yè)內部控制審計的方法本文根據以往研究文獻和審計實踐，提出了以下幾種審計方法。一是問卷調查法，這是ＣＯＳＯ內部控制框架五要素評價的主要方法，且由于其成本低、簡單操作等優(yōu)勢被審計人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強主觀性。二是比較法，旨在對相關聯(lián)的兩個指標進行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實驗法，對企業(yè)部分業(yè)務進行重新模擬，檢驗企業(yè)內部控制制度實踐與模擬是否一致，不一致時找出原因。四是詢問法，審計人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實情況及相關審計有效信息。五是審閱法，主要對會計憑證、賬簿及實務資產的核實，檢驗財務流程是否符合相關規(guī)定。

三、企業(yè)內部控制審計的優(yōu)化策略

　　１．創(chuàng)新內部控制審計監(jiān)管機制創(chuàng)新內部控制審計監(jiān)管機制主要著手于以下兩方面。首先，企業(yè)內部部門聯(lián)動審計機制。一是對重大企業(yè)財務活動實施聯(lián)動審計機制，在內外部、上下級之間充分實現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調配合，建立審計與業(yè)務、財務等多部門間檢查成果的相互反饋機制，有效整合各自資源優(yōu)勢，共同參與項目檢查，形成監(jiān)督合力。二是構建新型審計機制，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的風險預測功能，指導內部審計部門進行內控風險排查，形成即時的風險預警體系，實現(xiàn)內部審計監(jiān)管的動態(tài)化、實時化。三是拓展計算機在內部控制審計中的應用層次，搭建內部財務數(shù)據平臺，實現(xiàn)財務信息管理系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)模塊間的信息交互、對接與傳輸，運用云計算及人工智能構建“數(shù)據＋模型分析”的數(shù)據化審計模式，以達到精確審計范圍、確定審計重點的目的。其次，企業(yè)內部人員的違規(guī)責任機制。一是引入經濟責任審計，以期為切入點推進審計全覆蓋，實現(xiàn)內部控制審計全局性、全員性和全程性，建立健全經濟責任審計制度和操作規(guī)程，研究制定審計具體內容、評價標準和責任界定等相關條例，完善問責和責任追究機制，為經濟責任審計工作有序開展提供制度保障。二是落實內部人員違規(guī)責任追究，嚴格按照誰落實誰問責原則抓好對人員違規(guī)責任追究，增加其違規(guī)成本，對在業(yè)務操作過程中一般性差錯的員工，要采取經濟處罰，并限期整改；對具有重大違規(guī)的業(yè)務人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區(qū)分責任大小嚴格問責，并給予嚴重紀律處分和經濟處罰，但嚴禁以經濟處罰代替紀律處分，只問責操作人員，而不問責管理人員和審核人員。２．推進審計職業(yè)化體系建設強化審計體系建設是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用的重要途徑。首先，探索推進審計職業(yè)化建設。在內部審計部門選人、用人時優(yōu)先考慮具有會計、審計、計算機等專業(yè)技能的員工，逐步提高審計隊伍專業(yè)勝任力水平，促進內部審計向專業(yè)化、職業(yè)化轉型。同時，也促使內部員工提升自身內控素質。其次，深化企業(yè)審計部門建設。明確審計部門在企業(yè)財務活動中的.職能和職責范圍，探索實行審計專員ＡＢ角制度，完善審計人員配置，強化稽核內部控制審計力量。最后，完善內部審計人員后續(xù)培訓體系。以請進來、走出去方式強化學習，邀請外部專業(yè)審計機構進行內部審計人員培訓，外派審計人員到先進企業(yè)進行跟班學習。