審計是一個非常熱的詞,它滲入到生活的方方面面。審計的研究的在整個審計理論研究中具有重要意義。為大家分享了審計的認識論文，歡迎借鑒！

　　摘要:金融危機的爆發突出暴露了金融審計監督存在的問題,這也為我國金融審計監督敲響了警鐘,而基于審計"免疫系統論" 基礎上的金融審計免疫系統可以有效地構筑防范危機、確保金融安全的防火墻。本文從金融審計免疫系統的含義出發,主要介紹了金融審計的目標及目標的實現形式,以及今后金融審計的發展。

　　關鍵詞:金融的審計免疫系統 金融審計

　　2007年以來,美國的次貸危機引發了整個金融業的連鎖反應,美國的兩大房地產公司房利美和房地美被政府監管、投資銀行雷曼兄弟破產、美林證券被并購、以及美聯儲聯合其他大銀行出資7000億美元并由此引發的全球股市持續低迷等一系列事件的接續發生,使美國金融危機逐漸蔓延至其他國家,形成全球性金融海嘯。這一金融海嘯的發生和蔓延,對深化金融審計工作提出了新要求,作為國家審計的重要組成部分,金融審計必須注重對影響金融安全問題的研究,發揮其保障金融安全運行的"免疫系統"功能,本文將從金融審計免疫系統的涵義出發來探討金融審計的有關內容。

　　一、金融審計免疫系統的含義

　　2008年3月31日,國家審計署審計長劉家義在中國審計學會五屆三次理事會上提出了"國家審計免疫系統論"的重要觀點,認為審計的'本質就是國家經濟社會運行的免疫系統。國家審計作為國家經濟社會的免疫系統,首要任務是保障國家安全,即維護人民群眾的根本利益,而國家安全包括國家財政、金融、資源、環境和信息安全等。金融審計作國家審計的重要組成部分,是保護金融安全,防范金融危機的重要手段。因此,金融審計免疫系統作為國家審計免疫系統的一個子系統,它對保護金融安全、防范金融危機具有一定的作用。

　　二、對金融審計的一些認識

　　要想充分發揮金融審計免疫系統的功能,就必須對我國現在的金融審計有一個明確的認識。

　　(一)金融審計的目標

　　審計署印發的《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》明確指出,金融審計以維護安全、防范風險、促進發展為目標,服務國家宏觀政策,推動金融改革,維護金融穩定,完善金融監管,推動建立高效安全的現代金融體系。新的審計目標,反應了新時期金融業發展的客觀要求,是踐行科學發展觀的重要體現。

　　(二)金融審計目標的實現途徑

　　全面實現新時期金融審計的目標,充分發揮金融審計免疫系統功能,是金融審計面臨的新任務、新課題。我們應該從以下幾種途徑來實現金融審計目標:

　　1.改進原有的金融審計的方式,不斷的引入風險導向審計方法。風險導向審計顯著的特點是:在"合理的職業懷疑假設"的基礎上,立足于對審計風險因素進行系統的分析和評價,以確定審計的重點和范圍;將審計的視野擴大到被審計單位所處的經營環境,捕捉潛在的風險,將風險評估貫穿于審計工作的全過程

　　2.提高技術手段,建立以客戶為中心,以資金流為導向的金融審計數據庫系統,組建數據分析團隊,形成完善的金融審計方法體系。

　　3.加強審計人才隊伍的建設,只有建立和擁有一支素質過硬的國家金融審計隊伍,擁有一批具有風險意識、法律知識和專業技能的人才,才能切實提高金融審計的作用。在相當長的一段時期內,金融審計將處于整頓金融市場秩序、規范金融運行機制和打擊金融領域違法犯罪活動的第一線,任務艱巨,責任重大,風險突出。為此,金融審計人員在工作中應時刻保持審計獨立性,恪守職業道德,依法履行職責,提高業務水平和工作技能,不斷加大金融審計隊伍作風建設,提高隊伍的政治、思想、道德素質。

　　(三)金融審計的未來發展

　　隨著金融體制改革的不斷深化,我國金融業國際化程度日益加強,新的金融業務不斷呈現,為了適應這些變化,我國的金融審計工作在未來的發展過程中應該不斷創新和深化。

　　1.引入并建立風險導向審計

　　風險導向審計理論值得在金融審計中大力推廣的原因在于:該理論認為在研究風險過程中,既要對金融業務及相關資料的真實合法性進行考察,又要對企業生存、發展和經濟效益進行分析。在分析性檢查過程中,不僅重視會計信息,而且重視行業信息和業務信息。這與強調金融審計的宏觀意識,從分析金融風險入手,找準審計定位的思路是不謀而合的。而且,在金融業務量大且日益復雜,金融審計風險逐漸加大的情況下,風險導向審計將控制審計風險放在首位的做法也符合現實需要。

　　2.在金融審計中推行績效審計

　　在金融業務量巨大而復雜的今天,為保證金融審計發揮其應有的作用和最大化效率,必須對現行的金融審計方式進行一場革命性的轉變,即在金融審計中推行績效審計。

　　績效審計是對一個組織的經營活動所做的評價,檢查其資源管理是否符合經濟性、效率性和效果性?？冃徲嫷膬热莞爬槿齻€要素:經濟性、效率性、效果性。金融績效審計的主要內容是對受審核金融監管機構履行職責的經濟性、效率性和效益性進行評價,對金融管理績效進行綜合考核和評價,提出改進意見和建議。為順利開展金融管理績效審計,有必要完善金融審計的法律法規,為開展績效審計提供法律保障和約束。同時,要把金融績效審計與財政審計、經濟責任審計緊密結合起來,對金融資產的效益、保值增值情況作出更全面的評價,從而提高金融資產的運營質量和運營效率。

　　3.建立和完善金融審計預警系統

　　金融創新和金融風險是對共生共存的"孿生兄弟"。金融業要發展依賴于金融創新,而金融創新要健康發展更依賴于有效的金融監管將金融風險控制在適度區間內。有效監管的第一步就是要做好金融預警工作。完善的金融審計預警系統通過收集信息、分析警兆,可以預知金融危機,進而規避或延緩危機的發生。利用經濟、金融、財會等理論知識,采用比例分析、趨勢分析、模型分析等手段,金融審計預警系統能夠發現金融業存在的內在和外在的風險因素,并向經營管理者預先提示,提前采取降低或分擔風險的措施,在很大程度上防止警情的發生。

　　在進行傳統金融業務審計預警的同時,加大對衍生金融產品等的審計預警力度。衍生金融產品等金融創新業務是新生事物,風險系數更大,往往是金融風險高發領域,也是金融審計預警的薄弱環節。為發現和預示市場風險、信用風險、流動性風險、利率風險、匯率風險、經營風險等,應開發分析性風險預警工具,對新生業務的警源進行重點審計,以更好地發揮金融審計預警和免疫系統的保護功能。

　　三、小結

　　金融審計免疫系統作為一個新的研究領域,在實施過程中也存在很多缺陷,在審計對象方面存在審計盲區,在審計內容方面存在很多薄弱環節,在工作層次方面有待進一步提升,長期以來,較低標準的"摸清家底、核實盈虧"的審計目的,已不能適應高層次金融審計的要求了,這些問題需要我們從更高的層次深入研究以充分發揮金融審計的"免疫系統"功能。

　　參考文獻:

　　【1】蔣建華﹒我國金融審計的發展研究﹒經濟學研究﹒2008(1)

　　【2】陳艷嬌,易仁萍﹒金融審計免疫系統功能實現的路徑研究-基于審計結果公告的實證分析﹒審計研究﹒2009(3)

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