摘 要:隨著我國財務(wù)會計制度改革的不斷深入,基建財務(wù)管理也逐漸完善。企業(yè)作為投資主體,在基本建設(shè)投資中的財務(wù)管理基本得到落實(shí)。但是在積極推進(jìn)基建財務(wù)與企業(yè)財務(wù)接軌的過程中,基建財務(wù)管理面臨急需解決的問題。因此,加強(qiáng)企業(yè)有關(guān)基建業(yè)務(wù)的財務(wù)管理顯得尤為重要。本文結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),就企業(yè)基建財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析和探討。
關(guān)鍵詞:基建財務(wù) 問題 對策 檔案管理
企業(yè)要想建設(shè)成為一個高質(zhì)量、高速度、低造價并且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務(wù)對工程建設(shè)計劃執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的資金動向進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督,為制定基建計劃情況提供必要的資料,以便不斷地改善經(jīng)營管理工作,充分挖掘內(nèi)部潛力。因此,加強(qiáng)基建財務(wù)管理十分必要。
一、基建財務(wù)定義
所謂基建財務(wù),主要是指負(fù)責(zé)與在建工程相關(guān)工作的財務(wù)。它具體包括項(xiàng)目的可行性研究、編制項(xiàng)目概算、工程預(yù)決算、從項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目竣工結(jié)束的財務(wù)決算全過程。主要工作包括:(1)管理基建工程款項(xiàng)的撥入,支付和結(jié)算;(2)編制基建報表制度;(3)參與基建項(xiàng)目預(yù)算,內(nèi)控,核算,驗(yàn)收,合同簽訂,決算;(4)制定基建財務(wù)制度;(5)監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行 ;(6)其他有關(guān)基建財務(wù)事項(xiàng)。如:對基建業(yè)務(wù)中的.材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財產(chǎn)物資及時做好原始記錄,及時掌握工程進(jìn)度,定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。
二、企業(yè)基建業(yè)財務(wù)管理存在的問題
1.會計制度在實(shí)施中的問題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定,凡是符合規(guī)定條件,并報經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會計制度。分行業(yè)會計制度對基建業(yè)務(wù)核算只設(shè)置“在建工程”一個科目,該科目“編制說明”定義“本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬”,對其中核算內(nèi)容繁雜的“待攤投資”如何設(shè)置明細(xì)科目和確定分?jǐn)偡椒ㄎ刺峒?對混合在一起的土建工程成本在明細(xì)項(xiàng)目中如何分配也未提及。
2.管理制度不全。現(xiàn)行管理制度不能適應(yīng)基本建設(shè)投資主體多元化的要求,實(shí)踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展要求,但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應(yīng)的情況下,基建財務(wù)管理也經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設(shè)財務(wù)管理制度行為的相關(guān)文件,處罰規(guī)定不具體,難以掌握處罰的尺度。
3.組織機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)的問題。現(xiàn)在很多企業(yè)的基建財務(wù)管理工作基本都分散在計劃部、組織部、財務(wù)部等幾個部門,基建業(yè)務(wù)會計核算作為單項(xiàng)業(yè)務(wù)并入財務(wù)部門,分散的管理模式不利于對項(xiàng)目全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制。長期以來,有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建財務(wù)是臨時的,專職基建會計人員無關(guān)緊要,或者由其他財會人員代理兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正常基建業(yè)務(wù)記賬處理能夠勝任,也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算等難度較大的業(yè)務(wù),更談不上對項(xiàng)目的可行性研究、分析、投資估算和財務(wù)測算方面的內(nèi)容。
4.可行性研究分析不足。項(xiàng)目建議書和可行性研究報告的編制常常由于片面領(lǐng)會文件的精神,受到相關(guān)行業(yè)部門的限制。
三、企業(yè)基建財務(wù)管理對策研究
1.科學(xué)建立基建財務(wù)制度。會計科目的設(shè)置是基建財務(wù)的基礎(chǔ),一個合理的構(gòu)架更利于項(xiàng)目的管理。工程技術(shù)部門負(fù)責(zé)工程施工,而財務(wù)部門則反映單項(xiàng)工程的資金價值,會計科目、單項(xiàng)工程輔助核算應(yīng)按工程概算設(shè)置。進(jìn)行一一對應(yīng),相匹配。這樣才能準(zhǔn)確地核算單項(xiàng)工程成本,才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結(jié)算提供全面而準(zhǔn)確的依據(jù)。避免超計劃、超預(yù)算。建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財務(wù)管理制度,財務(wù)人員依據(jù)各項(xiàng)制度深入到工程管理中。
2.強(qiáng)化企業(yè)基建財務(wù)的管理。要結(jié)合各個區(qū)域特點(diǎn),完善財務(wù)統(tǒng)一管理制度,深化財務(wù)管理體制改革。對重點(diǎn)項(xiàng)目在組建時就要積極比較分析建設(shè)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)人員、統(tǒng)一財務(wù)管理制度、統(tǒng)一財務(wù)結(jié)算和竣工決算。由此形成對企業(yè)資金安全運(yùn)行的統(tǒng)一制約機(jī)制,從而規(guī)范資金管理,促進(jìn)資金安全。
3.做好項(xiàng)目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項(xiàng)目可行性研究供完整的技術(shù)數(shù)據(jù)。首先應(yīng)從合同簽訂抓起。這樣工程項(xiàng)目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔;其次,通過合同進(jìn)行了分解,加強(qiáng)工程各參與單位完成此工作的責(zé)任感,做到各負(fù)其責(zé),也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎(chǔ);再次,加強(qiáng)全程跟蹤控制,加強(qiáng)督導(dǎo)。從項(xiàng)目的建議書、可行性研究開始就應(yīng)對檔案資料進(jìn)行跟蹤、收集和監(jiān)督,對具體文件、具體資料形成的單位和有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和督促,確保文件收集過程的完整性;最后,努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。
4.完善基建財務(wù)管理機(jī)制。具體表現(xiàn)在:(1)在基本建設(shè)資金的撥付和財務(wù)會計核算管理上,創(chuàng)新基本建設(shè)撥款程序和統(tǒng)一基建會計核算方法。(2)在基本建設(shè)資金監(jiān)督檢查機(jī)制上創(chuàng)新,加強(qiáng)建設(shè)資金的源頭管理,明確財政性投資項(xiàng)目的資金必須設(shè)立專門專戶進(jìn)行管理,杜絕濫支挪用。(3)在建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)算決算和審查上創(chuàng)新,對涉及財政投資項(xiàng)目竣工決算的要進(jìn)行審計工作。(4)要建立嚴(yán)格的報表制度。重點(diǎn)是撥款資金申請表、工程進(jìn)度表、項(xiàng)目資金到位情況表等。(5)實(shí)施有效基建財務(wù)管理內(nèi)部控制的保障措施。基建財務(wù)管理內(nèi)部控制的建立是實(shí)施內(nèi)部控制的前提,是具體控制手段的依據(jù),同樣也是實(shí)施內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)。
總之,企業(yè)應(yīng)重視抓好基建財會隊伍的基本建設(shè),保證企業(yè)基建財務(wù)管理水平的不斷提高。在增強(qiáng)全局意識,服務(wù)集團(tuán)發(fā)展全局的同時,還要特別重視加強(qiáng)融資管理,保障資金需求,加強(qiáng)工程成本的控制,把工程造價控制在概算內(nèi),保證項(xiàng)目投產(chǎn)后具有競爭能力,要認(rèn)真做好生產(chǎn)運(yùn)營準(zhǔn)備工作,保障基建財務(wù)制度建設(shè)和信息化建設(shè)。
參考文獻(xiàn):
項(xiàng)行茂。曾慧芳。供電企業(yè)基建財務(wù)管理探索[J]. 財會研究?綜合(上),2009年第12期。
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