財務內控制度

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　　財務內控制度1

　　一、財務機構及財務人員職責

　　(一)根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到:

　　1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

　　2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

　　3、提供真實完整的會計資料。

　　4、嚴格執行財務計劃或預算。

　　5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。

　　6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。

　　(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括:

　　1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。

　　2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

　　3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

　　4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

　　(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括:

　　l、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。

　　2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。

　　3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

　　4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

　　(五)財會主管人員必須符合以下條件:

　　1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。

　　2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。

　　3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

　　4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。

　　5、身體狀況能適應本職工作的要求。

　　財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。

　　(六)會計人員必須符合以下條件:

　　1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

　　2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。

　　3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

　　4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。

　　5、具有良好的身體素質。

　　(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。

　　(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

　　二、會計處理程序

　　(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理:

　　經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

　　(二)業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

　　1、內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。

　　2、接收單位是否為正確。

　　3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。

　　4、裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。

　　5、發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章;從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。

　　6、收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。

　　7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

　　經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。

　　(三)制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

　　制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

　　制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

　　根據《會計法》的規定:原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。