個人所得稅納稅籌劃研究的論文

　　一、納稅籌劃的定義及特點

　　目前對于納稅籌劃的定義，不同的學(xué)者有著不同的闡述。本文所采納的觀點是指納稅人在遵守稅法及其他法規(guī)的前提下，利用稅法中規(guī)定的條款或優(yōu)惠政策對自己的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動進行合理合法的安排，將納稅人的稅負降到最低，從而達到節(jié)稅的目的。納稅籌劃具有目的性、合法性、導(dǎo)向性、專業(yè)性等特點。

　　二、個人所得稅納稅籌劃所具有的現(xiàn)實意義

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善和建立，企業(yè)不再僅僅只將眼光放在擴大收入規(guī)模上，如何有效地控制內(nèi)外部成本同樣成為擺在眼前的一個重要問題，納稅籌劃便成為一個很好的“節(jié)流”手段。對于個人所得稅來講，其來源于員工工資，是員工和國家之間利益的再分配。如果企業(yè)能很好地幫助員工進行個稅納稅籌劃，那么員工的利益將會最大化。這樣可以調(diào)動職工的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。個稅籌劃的現(xiàn)實意義主要有以下幾點:

　　1.對于納稅人增強合法納稅意識起到促進作用。納稅人進行納稅籌劃的目的就是為了盡可能將自身所負擔的稅款降到最低，那么如果納稅人不了解相關(guān)財稅知識進行籌劃的話便成為了紙上談兵。我國稅制改革目前正在進行中，相關(guān)稅法政策不斷進行修改和調(diào)整。這樣的環(huán)境要求納稅人要不斷學(xué)習(xí)新的稅法知識政策，方能進行合理避稅。納稅人先懂法后用法，降低了在納稅籌劃過程中產(chǎn)生違法行為的風險。

　　2.納稅籌劃可以將納稅人稅收負擔降到最低。納稅籌劃通過對稅法的準確把握，通過計劃選擇稅負最少的方案，減少納稅人當月的現(xiàn)金流出，增加職工稅后的可支配收入，對納稅人長期發(fā)展起到促進作用。納稅籌劃的作用就是將無需繳納的稅金保留在個人的可支配收入中，使納稅人的利益最大化。

　　三、個人所得稅納稅籌劃在實務(wù)中的具體應(yīng)用

　　在2011年國家通過人大修訂了個人所得稅法。未來隨著稅制改革，個人所得稅法還將不斷地完善與更新。這就要求納稅人不斷學(xué)習(xí)稅法，進行個稅納稅籌劃，將自己的個人利益最大化。本文列舉了如下納稅籌劃方式供納稅人參考:

　　1.對于職工工資薪金的納稅籌劃。

　　1.1均衡發(fā)放收入法。目前我國個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得采用的是九級超額累進稅率。在這種計算方式下，個人的工資越高應(yīng)納稅所得額越高，其適用的累進稅率等級也變高，導(dǎo)致納稅人當月所納稅款增多。在當年職工工資不變的情況下，若每月收入差異過大，將造成納稅人本年累計獲得的稅后收入變少。由此可見，若均衡職工每月的收入數(shù)，將工資發(fā)放盡量平均化，一定能夠減少個人所得稅稅款的繳納，為員工爭取最大利益。

　　1.2將工資薪金收入轉(zhuǎn)化為職工福利或費用化報銷。我們知道，工資薪金所采用的是九級超額累進稅率。如果超過了低稅率區(qū)間范圍，便要繳納高額的個人所得稅減少個人的稅后收入。企業(yè)可以通過將工資薪金轉(zhuǎn)變?yōu)槁毠じ＠?形式，減少員工的應(yīng)納稅所得額。例如企業(yè)可以通過為員工提供宿舍、組織旅游等活動進行安排。企業(yè)還可以將工資薪金所得費用化進行籌劃，如可將原先納入工資發(fā)放的通訊費補貼改為由員工憑發(fā)票報銷的形式領(lǐng)取。這樣在企業(yè)總支出不變的前提下，職工的所獲得的利益達到了最大化。

　　1.3年終獎發(fā)放金額進行籌劃，應(yīng)該避免進入“黑洞區(qū)”。在發(fā)放年終獎金的時候，注意兩檔之間的分隔點。企業(yè)如果在分割點上多發(fā)一元錢，可能造成員工繳納更多的稅款，從而導(dǎo)致員工實際到手的收入減少。這就要求企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該統(tǒng)籌好年終獎發(fā)放的金額，避免進入“黑洞區(qū)”。此外員工的季度獎金，半年獎金如在合理籌劃的情況下，盡量計入年終獎進行發(fā)放，這樣可以充分利用年終獎的優(yōu)惠政策進行籌劃。

　　1.4利用工資薪金與勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化的方式進行籌劃。個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所采用的是九級超額累進稅率。勞務(wù)報酬一般情況下適用20%的比例稅率。當職工工資收入較少的時候，可以將員工勞務(wù)報酬的稅率按照工資薪金的計稅依據(jù)進行發(fā)放;當員工收入較高，應(yīng)納稅所得額所在稅率檔高于20%時，可以將工資薪金所得按勞務(wù)報酬形式進行計稅，從而達到少繳納個人所得稅的目的。

　　除此之外，個人所得稅法中對于工資薪金計稅規(guī)定中，有減免稅政策及加計扣除應(yīng)納稅所得額的適用范圍，納稅人可以根據(jù)實際情況進行利用，通過納稅籌劃盡量將稅負降低到最小。

　　2.對于職工勞務(wù)報酬的納稅籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人只有一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一事項取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。所以如果員工為企業(yè)提供多項勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)該分項與企業(yè)簽訂合同。這樣每一筆收入都可以利用勞務(wù)報酬的減征費用，并可使每一項收入的應(yīng)納稅額降低。在收入確定的情況下，納稅人可以減少個人所得稅的支出，使自己獲得最大的利益。

　　四、個人所得稅納稅籌劃過程中需注意問題

　　1.納稅籌劃應(yīng)在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)進行。納稅籌劃不能以偷漏稅的形式進行，應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行籌劃。納稅籌劃是在認真學(xué)習(xí)稅法后，對個人涉稅業(yè)務(wù)進行最優(yōu)化的安排。這種安排是合法合規(guī)的，是法律所允許的。但如果籌劃的方案違反了法律法規(guī)的要求，納稅人將承受很大的涉稅風險甚至可能受到稅務(wù)監(jiān)管部門的懲罰。這是需要納稅人在籌劃過程中所引起注意的。

　　2.納稅籌劃應(yīng)由多方共同合作完成。個人所得稅納稅籌劃需要多方共同合作才能完成，如果只依靠納稅人自己去做，不可能將籌劃工作做得盡善盡美。這時需要在企業(yè)財務(wù)處辦公或者在稅務(wù)師事務(wù)所任職的稅務(wù)專業(yè)人員幫助納稅人進行籌劃方可獲得成功。時至今日，很多納稅服務(wù)機構(gòu)如雨后春筍般地涌現(xiàn)為稅務(wù)籌劃提供了良好的環(huán)境。納稅人應(yīng)充分利用好這些條件，為自己創(chuàng)造最大的財富利益。

　　3.納稅籌劃應(yīng)按照成本與效益原則進行。個人所得稅納稅籌劃的目的是使納稅人的利益最大化。如果進行納稅籌劃所發(fā)生的費用超過了由此帶來的收益，這樣的納稅籌劃就對納稅人來講便失去了意義。所以這就要求我們對稅法不斷地學(xué)習(xí)，對納稅籌劃過程中所帶來的收益與成本做出快速地判斷，這樣才能達到籌劃的目的。

　　五、結(jié)語

　　個人所得稅是個人的一項稅負，我們可以在合理合規(guī)的情況下通過納稅籌劃來減少個人所得稅，這樣就可以增加個人的可支配收入，使納稅人利益最大化。但是需要注意的是，所有的納稅籌劃都應(yīng)不違反稅法要求的前提下進行，因此納稅人可根據(jù)自己的實際情況選擇合理的籌劃方式，從而使自己的利益最大化。

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