企業(yè)建設(shè)風(fēng)險監(jiān)控與內(nèi)部控制管理體系研究論文
1風(fēng)險管理和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的必要性
中國大型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的問題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績效評估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實體為對象管理，整合效率低下；管理以職能部門為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對集團業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營監(jiān)控進行適當(dāng)管理；人力資源管理機制、績效考核機制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險評估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險管理無法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計，缺乏事前、事中的過程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計與風(fēng)險評估結(jié)果未能有效銜接。基于企業(yè)發(fā)展所面臨的各類問題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡稱風(fēng)控管理體系），從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時間表。利益相關(guān)者對于企業(yè)建立風(fēng)險管理體系的審核要求，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)的識別、評估以及應(yīng)對。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競爭力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競爭力的一個重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的情況下，能否及時掌握風(fēng)險信息并采取適當(dāng)行動已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力的必要條件，而風(fēng)險管理信息化控制已經(jīng)成為大勢所趨。
2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求
為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點，對企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險管理水平和能力進行診斷和優(yōu)化，加強內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對機制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控專業(yè)化人才隊伍，加強企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。風(fēng)險管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對企業(yè)一些風(fēng)險采取風(fēng)險預(yù)警及采用風(fēng)險應(yīng)對措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團公司成立風(fēng)險審計內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營層面的一些風(fēng)險，借助國外的經(jīng)營管理思想，提出風(fēng)險和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中會面臨各種各樣的風(fēng)險，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個新的企業(yè)，需要評估整個市場的定位，評估戰(zhàn)略風(fēng)險、實施結(jié)果風(fēng)險、企業(yè)資金流風(fēng)險，決策層面的風(fēng)險、流程方面的風(fēng)險、生產(chǎn)過程中進度風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險等等，這些風(fēng)險都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險以及采取應(yīng)對措施，盡量減少對企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險，如果對這類風(fēng)險應(yīng)對得當(dāng)，對企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計為手段的風(fēng)控體系，并通過信息化將風(fēng)控體系與各價值鏈活動和管理活動有機融合，提升企業(yè)運營管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)落地。
3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路
傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門級需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門為主，獨立完成各類風(fēng)險評估，建立部門級風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計部門的一個風(fēng)險評估工作平臺，并未達到企業(yè)級防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險有戰(zhàn)略經(jīng)營層面風(fēng)險、資金風(fēng)險、庫存風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、IT風(fēng)險、服務(wù)風(fēng)險、交付風(fēng)險等滲透在各個業(yè)務(wù)流程中，只有各個業(yè)務(wù)部門知道各個業(yè)務(wù)的風(fēng)險發(fā)生點，所有風(fēng)險的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級風(fēng)險控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級風(fēng)控團隊，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，需從部門級風(fēng)控需求上升至企業(yè)級風(fēng)控需求，驅(qū)動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績效最大化，建立基于端對端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級需求總體設(shè)計和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險控制管理體系。
4風(fēng)控管理體系的建設(shè)方法
做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實際上是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過程，將風(fēng)控點滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險點在何處，分析哪些風(fēng)險是對企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險是企業(yè)全部門的'事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識，沒有風(fēng)控意識，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。風(fēng)險管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風(fēng)險點，企業(yè)就有了風(fēng)險體系和風(fēng)險管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項活動中，對各類風(fēng)險進行識別、評估、應(yīng)對和分析，通過數(shù)據(jù)集成提供實時動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運營氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
5風(fēng)控管理體系的藍圖設(shè)計、方案設(shè)計
圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險點。風(fēng)險監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實際值都來源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個層面的風(fēng)險展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險點明確；風(fēng)險評估、預(yù)警準(zhǔn)確及時；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過大量的閉環(huán)運行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險指標(biāo)，才能實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍圖設(shè)計使風(fēng)險-內(nèi)控-審計有機結(jié)合，在各項業(yè)務(wù)活動中管控風(fēng)險。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的各風(fēng)險領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實際也是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險點滲透到各個相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點，通過風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險管理框架是：風(fēng)險管理體系-風(fēng)險管理文化-風(fēng)險管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險管理績效考核。
風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的一個重要部分，風(fēng)險管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動，促進企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機制。風(fēng)險管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險語言，在各個層面營造風(fēng)險管理文化氛圍。風(fēng)險管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險意識。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化。
風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會。在進入全面風(fēng)險管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計委員會、內(nèi)部審計部門。
風(fēng)險管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過評估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運作，實現(xiàn)內(nèi)部控制的五個目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等。
風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理績效考核,各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進，其檢查、檢驗報告應(yīng)及時報送企業(yè)風(fēng)險管理職能部門；企業(yè)風(fēng)險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，對風(fēng)險管理策略進行評估，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進行評價，提出調(diào)整或改進建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險管理工作的高級管理人員；建立內(nèi)控考核評價制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤。
6結(jié)論
風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠?qū)L(fēng)險管理信息化體系與風(fēng)險管理、內(nèi)控流程緊密結(jié)合起來，實施動態(tài)的、全方位的、全過程的監(jiān)控，防范重大風(fēng)險，推進企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建設(shè)，提高企業(yè)全面風(fēng)險管理工作效率，打造一個高效、協(xié)同的風(fēng)險管理工作信息平臺。
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