中國入世的財(cái)稅應(yīng)對(duì)措施與政策的建議論文
(一)正確運(yùn)用關(guān)稅政策,維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全和利益
1、在逐步降低關(guān)稅總體水平的同時(shí),要合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)在我國的關(guān)稅平均稅率已降到17%,到2005年需進(jìn)一步降為10%左右。隨著關(guān)稅總體水平的降低,要依據(jù)有效保護(hù)理論和關(guān)稅結(jié)構(gòu)理論,利用WTO規(guī)則允許保護(hù)國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款,并與國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策的要求相結(jié)合,不斷合理調(diào)整和設(shè)計(jì)關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)關(guān)稅稅率由上游產(chǎn)品向下游產(chǎn)品的合理“關(guān)稅稅率升級(jí)”機(jī)制。一般說來,進(jìn)口原材料的關(guān)稅稅率應(yīng)該低一些,進(jìn)口制成品的關(guān)稅稅率應(yīng)該高一些;大宗進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應(yīng)該高一些,而少量進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應(yīng)該低一些。此外,要參照國際慣例,認(rèn)真研究從量稅、季節(jié)稅、滑準(zhǔn)稅、臨時(shí)關(guān)稅等復(fù)合稅制度,逐步擴(kuò)大適用商品的范圍,這既能保證關(guān)稅調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮,又能夠保護(hù)稅基不受侵蝕。
2、進(jìn)一步清理和規(guī)范關(guān)稅減免政策。除保留一些符合國際規(guī)范的減免稅優(yōu)惠政策外,要及時(shí)徹底地清理到期的減免稅優(yōu)惠政策,及時(shí)調(diào)整邊境貿(mào)易、部分出國人員的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策,認(rèn)真研究暫定稅率的適用范圍和調(diào)整幅度、時(shí)期,堅(jiān)決取消某些不符合國際慣例的做法,防止變相減免稅。
3、整頓和治理保稅區(qū)。目前我國已設(shè)立了14個(gè)保稅區(qū)。要按照國際慣例和我國國情,研究探索我國保稅區(qū)的功能、模式,規(guī)范和統(tǒng)一保稅區(qū)的管理方法和政策,對(duì)保稅區(qū)實(shí)行符合國際規(guī)范的稅收政策和監(jiān)管辦法,興利除弊,使保稅區(qū)成為真正意義上的“境內(nèi)關(guān)外”,發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
4、規(guī)范對(duì)加工貿(mào)易的管理,在完善加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)賬制度的基礎(chǔ)上,逐步引導(dǎo)加工貿(mào)易向保稅區(qū)和出口加工區(qū)集中;對(duì)區(qū)外的加工貿(mào)易項(xiàng)目,符合條件的按照保稅工廠、保稅倉庫進(jìn)行管理,其余的采取經(jīng)濟(jì)擔(dān)保或先征后退的辦法進(jìn)行管理。
5、建立和完善反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅制,研究制定“緊急關(guān)稅法”,為在必要時(shí)利用WTO的保障條款保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提供法律依據(jù)。同時(shí),加強(qiáng)海關(guān)征管。
(二)調(diào)整和完善出口稅收政策,支持、鼓勵(lì)和推動(dòng)外貿(mào)出口增長
1、用足WTO規(guī)則中允許出口退稅的條款,完善增值稅出口退稅政策,實(shí)行全額徹底退稅。要依據(jù)WTO規(guī)則和國際慣例許可的全額退稅原則,盡快恢復(fù)實(shí)行增值稅條例所規(guī)定的出口產(chǎn)品零稅率制度,也就是允許對(duì)出口產(chǎn)品在產(chǎn)銷全過程中所繳納的增值稅,都給予退稅。現(xiàn)行對(duì)各類企業(yè)所實(shí)行的不同退、免稅計(jì)算辦法,造成實(shí)際退稅差別,也要通過采用統(tǒng)一的退稅辦法,加以消除。特別是還要研究采用消費(fèi)型增值稅,擴(kuò)大增值稅的征收范圍,徹底排除“多征少退”退象,以增強(qiáng)我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力。
2、進(jìn)一步考慮擴(kuò)大出口退稅稅種范圍。我國目前出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費(fèi)稅,而依據(jù)WTO規(guī)則,退免的所稱間接稅,還包括銷售稅、執(zhí)照稅、營業(yè)稅、印花稅、特許經(jīng)營稅等等。為了加大稅收鼓勵(lì)出口的力度,我們可以把營業(yè)稅列入退稅范圍,也可以把隨同增值稅等三稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加列入退稅范圍。
3、運(yùn)用稅收保護(hù)稀有資源和緊缺物資。我國加入WTO后,列明禁止出口的產(chǎn)品將減少,除對(duì)少數(shù)產(chǎn)品繼續(xù)運(yùn)用出口關(guān)稅的手段進(jìn)行限制外,也可考慮再加用國內(nèi)稅的手段,這就是對(duì)少數(shù)需要限制出口的稀有資源和緊缺物資,不退免應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅,或視情況差別,減少退免稅,如采用低于法定稅率的退稅率等。
4、要逐步取消WTO規(guī)則禁止性的出口稅收支持措施。
(三)盡快統(tǒng)一內(nèi)外稅制,建立公平稅負(fù)的競爭環(huán)境
1、要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。從資源合理配置的角度看,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢(shì)在必行,包括稅率的統(tǒng)一、稅基的統(tǒng)一、稅收減免政策的統(tǒng)一。今后對(duì)企業(yè)所得稅政策的優(yōu)惠,應(yīng)依據(jù)“產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向,兼顧外資、地區(qū)”的政策原則進(jìn)行調(diào)整、改革、規(guī)范,稅收優(yōu)惠的范圍應(yīng)適當(dāng)縮小,基本上應(yīng)放在國家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)支持發(fā)展的項(xiàng)目和企業(yè),主要是高科技、基礎(chǔ)設(shè)施和亟需扶植的產(chǎn)業(yè),內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用,不符合產(chǎn)業(yè)政策的優(yōu)惠原則上都要取消。其中只對(duì)特別需要的外商投資項(xiàng)目,也就是對(duì)符合規(guī)定的產(chǎn)業(yè)政策條件、外商投資額大、技術(shù)先進(jìn)、投資回收期長的新辦外商投資企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,才適當(dāng)給予一些特殊優(yōu)惠。地區(qū)優(yōu)惠同樣要建立在產(chǎn)業(yè)政策基礎(chǔ)上。
此外,今后我國的企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化情況加以合理調(diào)整。近年來世界各國紛紛下調(diào)企業(yè)所得稅稅率,而我國還一直保持著33%的基本稅率,因此應(yīng)考慮適當(dāng)下調(diào),并改現(xiàn)行比例稅率為超額累進(jìn)稅率,有效利用累進(jìn)稅率機(jī)制,對(duì)不同發(fā)展水平地區(qū)、不同資源狀況、不同資本狀況、不同技術(shù)裝備狀況等形成的差別利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)。
2、逐步取消內(nèi)外資企業(yè)及個(gè)人在適用其它稅種方面的差異。按照統(tǒng)一稅法和公平稅負(fù)的要求,建議盡快對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的車船稅、房屋和土地稅。為了體現(xiàn)稅收公平原則,對(duì)外資企業(yè)也應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、教育附加稅。
3、逐步消除內(nèi)外資企業(yè)在進(jìn)口稅收政策方面的不平等待遇。特別是隨著我國進(jìn)口關(guān)稅的逐漸降低和國產(chǎn)設(shè)備質(zhì)量的不斷提高,在時(shí)機(jī)成熟時(shí),要取消這類對(duì)進(jìn)口設(shè)備大面積免稅的.政策,使有限的關(guān)稅保護(hù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)著力強(qiáng)化國家重要產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的財(cái)政投資,增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展后勁
1、適應(yīng)WTO規(guī)則的要求,強(qiáng)化對(duì)農(nóng)業(yè)的投入。一是加大農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入,包括水利設(shè)施、農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境、
國土整治、移民建鎮(zhèn)、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)與改造等。二是支持農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。財(cái)政要加大對(duì)“種子工程”、畜牧良種、優(yōu)質(zhì)飼料、區(qū)域化優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品基地、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、退耕還林、還草等方面的支持。三是完善農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系。在這方面,財(cái)政要增加氣象投入,建立完善各種專門性自然災(zāi)害氣象預(yù)報(bào)服務(wù);加強(qiáng)對(duì)病蟲疫情監(jiān)控的投入,減輕農(nóng)業(yè)損失;增加對(duì)農(nóng)產(chǎn)品信息網(wǎng)絡(luò)和營銷組織建設(shè)的投入,逐步建立覆蓋全國城鄉(xiāng)、連接國際市場的農(nóng)產(chǎn)品信息網(wǎng)絡(luò)營銷組織;支持農(nóng)民合理儲(chǔ)備糧食,減輕國家糧食儲(chǔ)備壓力。四是根據(jù)財(cái)力可能,逐步增加不發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)業(yè)發(fā)展支出,并要建立起日益完善的農(nóng)業(yè)救助性支持體系,包括農(nóng)業(yè)災(zāi)害補(bǔ)助體系、農(nóng)產(chǎn)品市場風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助制度、農(nóng)村困難群體糧食補(bǔ)助制度、特殊困難農(nóng)民生產(chǎn)補(bǔ)助制度等。
2、采取有效措施,加大對(duì)科技進(jìn)步與發(fā)展的支持力度。首先,要繼續(xù)發(fā)揮財(cái)政科研投入的主渠道作用。一是繼續(xù)增加國家重大科研計(jì)劃經(jīng)費(fèi);二是對(duì)農(nóng)業(yè)科技投入實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策;三是優(yōu)先考慮人口、資源環(huán)境、醫(yī)藥衛(wèi)生和信息等方面的需要,促進(jìn)重點(diǎn)社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域的發(fā)展。其次,財(cái)政部門要利用政策的導(dǎo)向作用,促使企業(yè)建立技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制,通過籌集科技研究開發(fā)資金和科技成果轉(zhuǎn)化基金等方式,積極增加技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi),有計(jì)劃、有重點(diǎn)地推進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步。另外,國家政策性銀行可設(shè)立支持重大科技成果轉(zhuǎn)化的專項(xiàng)貸款,支持發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。財(cái)政還要配合金融部門制訂科技貸款貼息政策,以使科研單位能及時(shí)爭取到國家科技貸款的支持。
3、促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政投資政策取向。要積極支持國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整,著力培養(yǎng)資本技術(shù)、人才和組織高度集約化的大公司、大集團(tuán)的成長。要支持國有經(jīng)濟(jì)的技術(shù)改造,提高國有經(jīng)濟(jì)的技術(shù)水平和競爭能力。要進(jìn)一步落實(shí)并完善國有大型企業(yè)集團(tuán)改組、改制的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)企業(yè)積累,這是國家財(cái)政投資政策的一個(gè)重要間接措施。
另外,要建立健全社會(huì)保障體系,促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和進(jìn)步。具體措施:
一是調(diào)整財(cái)政支出分配結(jié)構(gòu),增加財(cái)政的社會(huì)保障支出;二是建立國家財(cái)政社會(huì)保障預(yù)算;三是開征社會(huì)保障稅。同時(shí)還要注意提高財(cái)稅政策的透明度、公開性和統(tǒng)一性。
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