財政科技資金管理論文
1.財政科技資金管理存在的問題
1.1資金安排“碎片化”，導致重點不突出或重復申報多
目前，財政科技資金的投入主要通過科技、發(fā)改委等部門以二次分配資金的方式安排，各部門按照各自制定的計劃設置名目繁多的專項資金進行分配，科技資源配置“碎片化”，缺乏統(tǒng)籌設計、通盤考慮，財政科技經(jīng)費投入多頭管理，引發(fā)項目重復申報、項目審批制度漏洞較大、項目過程管理監(jiān)管不嚴、科技資金使用效益不高等問題。例如，筆者在某縣級科技局2014年度科技專項資金審計中發(fā)現(xiàn)：某區(qū)科技局在民生科技專項安排52項合計1050萬元，主要支持衛(wèi)生、教育、街道和部門科研，項目資金最高1項170萬元，資金集中度為16.19%；自主創(chuàng)新計劃33項1200萬元，主要支持創(chuàng)新型企業(yè)、企業(yè)科技攻關、產(chǎn)業(yè)化示范等，其中：項目資金最高1項100萬元，資金集中度僅為8.33%，未能集中資金用于支持對該區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展具有支撐作用的重點產(chǎn)業(yè)。同時由于科研計劃項目分屬多個部門安排，缺乏一個公開統(tǒng)一的科技管理平臺宏觀統(tǒng)籌管理，不僅難以體現(xiàn)財政科技經(jīng)費對科研投入的引導示范作用，而且很容易產(chǎn)生科技計劃項目的重復申報。這種重復申報體現(xiàn)為：同一申報單位采用相同的項目重復申報多項科技專項資金的情況或申報不同部門專項資金的情況，也有多個申報單位重復申報同一科研課題科技專項資金的情況。
1.2項目審批“模糊化”，導致違規(guī)審批屢有發(fā)生
隨著科技管理體制改革的推進，各級科技部門在科技計劃管理和資金使用方面已制定了相關的制度，但財政科技資金投入的逐年增加以及公眾對財政資金績效和管理要求的不斷提高。審批制度的漏洞主要體現(xiàn)在：一是申報指南的制定過于籠統(tǒng)不明晰，對財政資金的補助對象不明確；二是監(jiān)管機制和問責機制相關規(guī)定不夠明確，項目監(jiān)管環(huán)節(jié)缺位，主要體現(xiàn)為科技部門管理缺位、科技中介管理機構(gòu)管理缺位和評審專家管理缺位；三是部分專項資金管理辦法操作性不強，未能明確專項資金的補助對象、未能明確資金的具體使用范圍、標準。現(xiàn)行制度的漏洞導致項目審批制度的剛性不足，自由裁量權(quán)過大，違規(guī)審批的情況時有發(fā)生，易造成財政科技資金的流失。
1.3項目監(jiān)管“形式化”，導致擠占、挪用財政科技資金情況屢見不鮮
目前，科技計劃項目普遍實行合同制管理，科技部門與項目承擔單位以簽訂項目合同書的方式履行各自的權(quán)利與義務，但由于科技部門管理缺位，中期檢查流于形式，造成財政資金使用環(huán)節(jié)監(jiān)管失控。項目監(jiān)管的漏洞主要體現(xiàn)在：一是制約機制上缺乏手段。二是項目驗收把關不嚴。例如在審計實踐中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，項目承擔單位未能嚴格按照《項目合同任務書》的約定，出現(xiàn)擠占科研業(yè)務費、虛列費用支出等問題，但項目仍通過了驗收的'情況。三是項目承擔單位和項目負責人的合同意識和責任意識淡薄，只重視“申報環(huán)節(jié)”，簽訂《項目合同書》后，則“束之高閣”，總量控制、單項控制、專項使用等都“置諸腦后”；資金到位后自籌配套資金往往遲遲未到位；實際支出未能按預算“對號入座”；接受檢查時，隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬來應付檢查。
2.財政科技資金審計監(jiān)管重點
針對上述財政科技資金管理中存在的漏洞和問題，筆者結(jié)合工作實踐，認為應重點關注以下幾個方面的內(nèi)容。
2.1科技項目和資金管理制度的建設情況
關注科技項目和資金管理制度的建設情況和執(zhí)行情況，是否建立了相對分離的項目分權(quán)管理機制，是否明確了科技計劃項目過程管理職責，對主管部門、組織單位、承擔單位、科技服務機構(gòu)、評審專家等各方的職責權(quán)限做出明確規(guī)定。通過分析科技項目的管理流程，針對指南編制、專家評審、立項決策、資金分配、中期管理、結(jié)題驗收、績效評價等關鍵環(huán)節(jié)，找出科技項目管理過程中的關鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)點及重要節(jié)點，關注制度的制定能否有效控制上述關鍵節(jié)點，堵塞漏洞。
2.2科技項目審批立項環(huán)節(jié)的合規(guī)性
關注立項審查和審批程序，重點加強對項目申報材料和項目申請者的資質(zhì)、科研能力等進行審核，對比相關的申報指南、專項資金管理制度的要求，審核項目申報者是否符合申報條件，是否存在降低標準核撥專項資金的情況；同時關注項目評審質(zhì)量，目前科技項目的評審一般實行專家評審與行政審核相結(jié)合的立項決策方式，關注審批程序能否嚴格執(zhí)行兩個標準，即嚴格按照專家評分的高低，項目資助的經(jīng)費額度嚴格按照各專項申報指南所規(guī)定的的額度確定。
2.3項目資金使用的合規(guī)性和效益性
關注項目實施進度與中期檢查情況，關注項目承擔單位收到專項資金后能否嚴格按照簽訂的《項目合同書》的預算使用資金，能否做到專款專用、有否被擠占挪用，應配套的資金是否足額、按期到位，應撥付給參與單位或協(xié)作單位的資金是否及時撥付，項目到期是否能按期提出驗收申請或延期申請，對已驗收的項目，重點審查項目合同書的任務目標是否足額、保質(zhì)保量的完成，已完項目的結(jié)余資金不按規(guī)定上繳財政，專項結(jié)余資金使用是否達到預期的效果。
2.4科技計劃管理信息系統(tǒng)管理和運用的規(guī)范化、科學化
目前，科技部門對科技項目的管理已逐步實現(xiàn)科技計劃項目的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上評審、網(wǎng)上答辯、網(wǎng)上驗收等全流程信息化管理系統(tǒng)。因此，審計過程中要關注科技管理流程中關鍵點的“痕跡”，關注其關鍵控制點所產(chǎn)生的一系列系統(tǒng)文件，并加以分析判斷，以此發(fā)現(xiàn)科技項目重復申報、項目驗收不到位和項目評審不獨立等的情況。
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