預(yù)算是一系列反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種指標(biāo)的總稱。預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排,是一項(xiàng)重要的管理工具。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一,對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。本文就推行全面預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題談幾點(diǎn)看法。
一、預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法
整個(gè)過(guò)程為:先由企業(yè)高層部門提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo);各基層單位根據(jù)逐級(jí)管理原則制定本單位的預(yù)算方案,呈報(bào)分部門;分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案,制定本部門的預(yù)算方案,呈報(bào)企業(yè)預(yù)算管理部門;企業(yè)預(yù)算管理部門(由財(cái)務(wù)、計(jì)劃部門組成)審查各分部門預(yù)算草案,進(jìn)行溝通和綜合平衡,擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上的多次反復(fù),形成最終的預(yù)算,經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后,成為正式預(yù)算,逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。
二、預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)
營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié),它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè),下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的`經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng),關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn),在收入一定的情況下,成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證,否則,整個(gè)預(yù)算管理將是“無(wú)米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中,特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理,要堅(jiān)決貫徹“量入為出,量力而行”的原則。這里的“入”可以從過(guò)去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng),同時(shí)還要考慮企業(yè)的償債能力,杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。
三、全面預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制
開展全面預(yù)算管理,是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此,要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容,成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),并確定各單位、各部門的行政主要負(fù)責(zé)人為預(yù)算管理的第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任、落實(shí)措施。目前,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理工作在這些方面還不規(guī)范,尤其各經(jīng)營(yíng)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)收入的預(yù)算工作開展不力。這需要管理部門加強(qiáng)指導(dǎo),設(shè)計(jì)合理的、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理程序,提高收入等預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性、有效性。
四、推行全面預(yù)算管理必須切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”
1.全面預(yù)算管理要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ),以現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出;只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能,才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中,形成資金合力,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求,提高資金使用效率。
2.全面預(yù)算管理要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)——利潤(rùn),因此,必須深化企業(yè)目標(biāo)成本管理,從實(shí)際情況出發(fā),找出影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問(wèn)題,瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平,制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施,并且積極依靠企業(yè)全體人員降成本和科技降成本,加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制,確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成。
3.全面預(yù)算管理要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略,強(qiáng)化企業(yè)管理。因此,必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算來(lái)落實(shí)管理制度,提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”,企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中,要嚴(yán)格執(zhí)行,切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按照預(yù)算的具體要求,按“以月保季,以季保年”的原則編制季、月滾動(dòng)預(yù)算,并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理,重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策,及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,適時(shí)實(shí)施必要的制約手段,把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中,最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
4.全面預(yù)算管理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。為了確保企業(yè)預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成,必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法,依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,實(shí)施績(jī)效考核。具體可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法,并且做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲的堅(jiān)決兌現(xiàn)。同時(shí),還要切實(shí)把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,獎(jiǎng)懲分明,從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
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