（一）

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理存在的問題

　　（一）流動(dòng)資產(chǎn)的管理不足

　　在我國(guó)的事業(yè)單位中，流動(dòng)資產(chǎn)主要由事業(yè)單位的往來款項(xiàng)所構(gòu)成。但是，這些往來款項(xiàng)中存在著大量的呆賬、壞賬，不僅阻斷了資金的流轉(zhuǎn)，還減少了事業(yè)單位的可支配資金，影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)作。

　　（二）專項(xiàng)資金管理不足

　　1.專項(xiàng)資金的使用用途規(guī)定不明確

　　我國(guó)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家做出明確規(guī)定。但是，當(dāng)前的有關(guān)規(guī)定不夠細(xì)致全面，沒有對(duì)資金的使用進(jìn)行歸類，導(dǎo)致很多事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用流于表面。

　　2.預(yù)算編制制度不完善

　　事業(yè)單位沒有正確的對(duì)待資金的管理和使用，恣意濫用國(guó)家的撥款，沒有做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理工作，使資金的使用出現(xiàn)散、亂、差的現(xiàn)象，造成了資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

　　3.超支問題嚴(yán)重，成本預(yù)算不夠精確

　　首先，事業(yè)單位未能制定明確的規(guī)章辦法，規(guī)范經(jīng)費(fèi)的開支范圍、程序、數(shù)目等，使得經(jīng)費(fèi)的使用混亂無章，隨意擴(kuò)展；另外，在具體的業(yè)務(wù)中，成本的預(yù)算沒有實(shí)際的依據(jù)。

　　（三）監(jiān)督管理體制不健全

　　1.賬目管理不合理

　　事業(yè)單位賬目上的預(yù)算收入，一部分經(jīng)核對(duì)后向上級(jí)做出匯報(bào)，另一部分則直接作為事業(yè)單位的結(jié)余留作以后的經(jīng)費(fèi)使用。當(dāng)前，事業(yè)單位的賬目所反映的支出往往包括上一年的經(jīng)費(fèi)超支情況，混亂的記賬制度導(dǎo)致賬面核算不能準(zhǔn)確反映事業(yè)單位實(shí)際的收支狀況。

　　2.監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督制度不健全

　　事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成有效的監(jiān)督。一方面，很多事業(yè)單位內(nèi)部沒有設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，資金運(yùn)作往往由財(cái)務(wù)部門一手控制，而財(cái)務(wù)的支出更多的傾向于人治，沒有具體可行的規(guī)章辦法可以依據(jù)；另一方面，事業(yè)單位的管理人員沒有樹立足夠的監(jiān)督和管理意識(shí)，且對(duì)自身的責(zé)任和義務(wù)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)資金的管理流于形式。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

　　事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)管理者往往憑借政府劃撥經(jīng)費(fèi)的條件，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，恣意的使用資金，造成了資金的浪費(fèi)。

　　（四）財(cái)務(wù)管理人員紀(jì)律性不強(qiáng)，素質(zhì)不高資金的合理使用依賴于人員的素質(zhì)，而事業(yè)單位的工作人員卻不能依照規(guī)定程序辦事，對(duì)資金的使用太過隨意。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的策略

　　（一）建立財(cái)務(wù)管理體系，控制資金的使用

　　過程事業(yè)單位要加強(qiáng)建立項(xiàng)目管理制度，規(guī)范資金的使用流程。還應(yīng)制定切實(shí)可行的資金使用規(guī)范，從而使資金的實(shí)際操作趨于規(guī)范和完善。

　　（二）建立專項(xiàng)資金管理制度，提高資金的利用效率

　　1.加強(qiáng)預(yù)算編制管理制度建設(shè)

　　在編制預(yù)算時(shí)，要對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行全面核查，根據(jù)法律和政策、依據(jù)合理的程序制定專項(xiàng)資金的使用方式，規(guī)范記錄資金的使用情況。

　　2.完善資金收支管理制度

　　應(yīng)當(dāng)做好資金的入賬工作，設(shè)立詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算體系；還應(yīng)當(dāng)建立成本核算機(jī)制，將成本與效益掛鉤，將成本核算與預(yù)算管理相結(jié)合，避免資金浪費(fèi)。

　　（三）加強(qiáng)對(duì)資金的管理和監(jiān)督

　　1.建立會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，建立賬簿系統(tǒng)；要對(duì)會(huì)計(jì)賬目定期進(jìn)項(xiàng)核查，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。

　　2.制定資金管理規(guī)范

　　根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)，有效地制定財(cái)務(wù)資金管理規(guī)范，使資金運(yùn)作有切實(shí)可行的依據(jù)。

　　3.嚴(yán)加控制資金的使用過程

　　在對(duì)資金的使用決策中，應(yīng)當(dāng)明確界定財(cái)務(wù)管理部門的職能和內(nèi)部工作人員的職責(zé)，并從總體上統(tǒng)籌規(guī)劃資金的管理與使用，控制資金支出、明確資金用途、提高使用效率。

　　（四）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

　　加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的教育和培訓(xùn)，普及法律知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)；加強(qiáng)職業(yè)道德教育，激發(fā)工作人員的事業(yè)心和責(zé)任感；建立考核機(jī)制和財(cái)會(huì)運(yùn)行機(jī)制，定期不定期的對(duì)財(cái)務(wù)工作人員您進(jìn)行考察。

三、結(jié)語

　　加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理建設(shè)，不僅能夠保證單位項(xiàng)目的順利實(shí)施，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的審查工作，而且還能夠提高單位資金的利用效率，節(jié)省國(guó)家的資源，更有利于事業(yè)單位發(fā)揮自己的公益作用，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步。

（二）

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)資金管理存在的問題

　　1.1盲目地投資，導(dǎo)致企業(yè)資金急劇陷入危機(jī)

　　在過去經(jīng)濟(jì)急劇上升的情況下，一些企業(yè)盲目地上馬投資，使社會(huì)形成了一股“投資熱”，但是不擬定投資方案，不去執(zhí)行嚴(yán)格的投資程序，結(jié)果引起盲目地?cái)U(kuò)張，資金鏈條的斷裂，使企業(yè)陷入困境。在過去的幾年里，煤炭企業(yè)、建筑業(yè)紛紛投資于內(nèi)蒙、海南等地，結(jié)果因?yàn)槿狈?duì)這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的調(diào)查、研究，現(xiàn)在都成了“在建工程”，總公司也因貸款居高不下而緩發(fā)工資、減人提效、職工抱怨不斷的現(xiàn)象屢見不鮮。

　　1.2沒有合理的資金使用計(jì)劃，導(dǎo)致資金使用效率低下

　　在當(dāng)今企業(yè)流行著“一切跟著感覺走，計(jì)劃沒有變化快”，所以有的企業(yè)雖然有資金使用計(jì)劃，實(shí)際與計(jì)劃嚴(yán)重脫軌，使計(jì)劃就如“空頭支票”，蒼白無力。有的企業(yè)干脆就沒有資金使用計(jì)劃，一切跟著需要走，需要就買。有些建筑業(yè)為了在招標(biāo)中顯示實(shí)力，先進(jìn)口一些高尖端設(shè)備放在企業(yè)，以顯示企業(yè)的實(shí)力，如果競(jìng)爭(zhēng)不上此項(xiàng)工程，則該設(shè)備就先休息一陣子。更有的建筑企業(yè)為了證明企業(yè)的能力，先換上高檔交通工具和華麗的寫字大樓等等。這種明顯富貴實(shí)為資金潛在流失的管理方式應(yīng)該引起人們注意。

　　1.3資金的管控力度不強(qiáng)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕

　　在許多國(guó)有企業(yè)中，母公司與子公司之間、總公司與分公司之間信息溝通不流暢，內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致舞弊行為十分嚴(yán)重。這方面建筑業(yè)十分突出，因?yàn)榻ㄖI(yè)的工作地點(diǎn)不集中，工程項(xiàng)目比較散而多，總公司的財(cái)務(wù)人員不熟悉下邊分公司的工作業(yè)務(wù)，所以很難掌握分公司的資金走向，再加上總公司的監(jiān)管人員看著上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的臉色去管理，領(lǐng)導(dǎo)聽著匯報(bào)去工作，基層分公司根據(jù)需要去工作，這樣以來，總公司與分公司管控嚴(yán)重脫節(jié)，分公司有“將在外軍令有所不受”感覺，因此擅自挪用公款、私自購入關(guān)聯(lián)企業(yè)的物資、虛報(bào)、瞞報(bào)、做了假賬的現(xiàn)象普遍存在，已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)的主流。

　　1.4只重視指標(biāo)的完成情況，忽視了現(xiàn)金流使用率

　　現(xiàn)在不少企業(yè)，特別是國(guó)企，只重視財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，卻不注意去分析流動(dòng)資金的使用率，導(dǎo)致應(yīng)收賬款堆積，壞賬率急劇上升，這樣的事情既有客觀因素，更多的.是人為因素。建筑業(yè)更為突出，因?yàn)闃I(yè)務(wù)性質(zhì)關(guān)系，建筑業(yè)施工程序繁瑣，代墊款比較多，工程拖欠款更為嚴(yán)重，近幾年來調(diào)查表明“，三角債”最明顯的就是建筑業(yè)，這是事實(shí)，但這里面的人情問題也不少，“中飽私囊”的現(xiàn)象也屢見不鮮。在上述現(xiàn)象下，流動(dòng)資金的使用率就可想而知了，結(jié)果是利潤(rùn)不少，但是負(fù)債更多，企業(yè)生產(chǎn)維持的現(xiàn)金卻越來越少，這種現(xiàn)象的弊端應(yīng)該引起社會(huì)的注意。