注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題
1、單選題
注冊會計師因為下列( )原因放棄對存貨的監(jiān)盤而實施替代審計程序是不適當(dāng)?shù)摹?/p>
A.在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行
B.存貨存放在對注冊會計師有安全威脅的地方
C.因天氣惡劣導(dǎo)致無法盤點存貨
D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質(zhì)
參考答案：C
參考解析：【解析】注冊會計師僅在無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的情況下才考慮實施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現(xiàn)象，雙方應(yīng)當(dāng)另擇日期進行盤點與監(jiān)盤。
2、單選題
在確定了解內(nèi)部控制的范圍時，以下說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的所有內(nèi)部控制活動
B.注冊會計師可能不需要了解與審計相關(guān)的所有控制活動
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的所有內(nèi)部控制活動
D.注冊會計師可能需要了解某些與審計無關(guān)的控制活動
參考答案：B
參考解析：【解析】如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計師無需了解與審計無關(guān)的控制(D錯)
3、單選題
在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下( )事項或情形，注冊會計師需要保持警覺。
A.存在少量銀行未達賬項
B.企業(yè)資金存放于管理層個人賬戶
C.現(xiàn)金交易比例較低
D.在經(jīng)營業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開立銀行賬戶
參考答案：B
參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會存在未達賬項，少量未達賬項屬于正常情況;C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正常現(xiàn)象，較高時才不正常;D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。
4、多選題
制定總體審計策略時，項目合伙人為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)時，需要考慮的事項有( )。
A.與組成部分注冊會計師溝通擬出具的報告的時間安排
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.與管理層和治理層討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.項目組成員之間溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時間安排
參考答案：A,C,D
參考解析：【解析】總體審計策略中的“報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的'“溝通”特征;B屬于總體審計策略中的審計范圍。
5、多選題
會計師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)績評價過程中使員工充分了解( )是晉升的主要途徑。
A.提高專業(yè)能力
B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量
D.遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定
參考答案：B,C
參考解析：【解析】按規(guī)定，會計師事務(wù)所在業(yè)績評價過程中應(yīng)使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。
6、多選題
下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有( )。
A.評估認定層次的重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的
B.內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險為低水平
D.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
參考答案：A,D
參考解析：【解析】存在下列情形之一時，應(yīng)實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
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