1、怎樣理解審計的獨立性？

　　審計主體具有獨立性，它有兩方面的含義：一是它有獨立的機構(gòu)和人員，而非所有者自身監(jiān)督。二是與被審主體在組織上、經(jīng)濟上、工作過程中(或精神上)保持獨立。獨立性是審計的最基本的特征，這種特征在審計主體上得到充分體現(xiàn)。

　　審計的獨立性是指審計機構(gòu)和人員依照法定程序?qū)Ρ粚徲媶挝粚嵤徲嫳O(jiān)督，不受其他單位和個人的干涉或阻撓，組織獨立是其具體表現(xiàn)之一。審計代表財產(chǎn)所有者進行經(jīng)濟監(jiān)督，在兩權(quán)分離的前提下，就使得審計在經(jīng)濟上完全脫離于被審計單位，不從事任何的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在組織上與被審計單位沒有隸屬關(guān)系，它只隸屬于財產(chǎn)的所有者。正是由于審計這種相對于財產(chǎn)經(jīng)管者的超脫性，決定了其必然具有獨立性。

2、審計總目標與具體目標是怎樣的關(guān)系？

　　解答：審計具體目標是在審計總目標的基礎(chǔ)上，對具體的審計項目所期望達到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對審計總目標的具體化。審計具體目標是根據(jù)被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定的。

3、在我國，審計在經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)中的地位是怎樣體現(xiàn)的？

　　審計與財政、稅務(wù)、金融、保險、證券等經(jīng)濟監(jiān)督形式共同形成經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)，在這一經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)中居于關(guān)鍵地位。

　　在兩權(quán)分離后，經(jīng)濟監(jiān)督體系由所有權(quán)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督兩部分組成。前者包括國家審計、民間審計、內(nèi)部審計三種形式，后者是由眾多的經(jīng)濟管理部門的監(jiān)督組成，如會計、財政、銀行、稅務(wù)、證券、保險等，其特點是這些管理部門既是經(jīng)濟管理的主體，也是行使經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的主體。

　　所有權(quán)監(jiān)督抑或?qū)徲嫳O(jiān)督與其他各職能管理部門的經(jīng)管權(quán)監(jiān)督之間有著密切關(guān)系：

　　（1）審計監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督都具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能，屬于經(jīng)濟監(jiān)督的范疇。它們覆蓋著經(jīng)濟監(jiān)督的全部領(lǐng)域，因而共同構(gòu)成經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)，也即它們是經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)不可或缺的兩個基本要素。

　　（2）審計監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督在作用上相互促進、相互影響。經(jīng)管權(quán)監(jiān)督可以為審計監(jiān)督奠定基礎(chǔ)、創(chuàng)造條件和環(huán)境，從而有利其更好地發(fā)揮高層次監(jiān)督作用；審計監(jiān)督可以通過自身的功能促進經(jīng)管權(quán)監(jiān)督更好地健全職能，發(fā)揮其在經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)中的基礎(chǔ)作用。

　　（3）審計監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種分工協(xié)同關(guān)系。由于兩權(quán)分離，導(dǎo)致所有者要監(jiān)督經(jīng)營管理者；也由于分層管理導(dǎo)致上層管理者要監(jiān)督下層管理者。這樣層層監(jiān)督，形成了一個監(jiān)督鏈。在這個監(jiān)督鏈中，審計監(jiān)督處在最高層次，而經(jīng)管權(quán)監(jiān)督則處在基礎(chǔ)層次。

4、基于審計監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的上述關(guān)系，決定了審計監(jiān)督在經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)中的地位是：

　　（1）就經(jīng)濟監(jiān)督的領(lǐng)域分工而言，審計監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的各種形式處在一種分工協(xié)作的并行地位。審計監(jiān)督代表所有者進行監(jiān)督，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督代表經(jīng)營管理者進行監(jiān)督。兩權(quán)分離后，相應(yīng)代表這兩種權(quán)利的經(jīng)濟監(jiān)督形式也彼此分工，相對獨立，處于不可或缺、同等重要的并行地位，不可厚此薄彼。只有審計監(jiān)督和經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的各種形式協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，才能使整個經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)運轉(zhuǎn)有效。

　　（2）就兩種監(jiān)督的分工層次而言，審計監(jiān)督相對于經(jīng)管權(quán)監(jiān)督處在再監(jiān)督的地位。理由有二：一是兩權(quán)分離后，所有權(quán)高于經(jīng)管權(quán)，因而代表所有權(quán)的審計監(jiān)督的權(quán)威性和層次性，這就為審計監(jiān)督對經(jīng)管權(quán)監(jiān)督進行再監(jiān)督提供了可能性；二是兩權(quán)分離，使所有者不再直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，與經(jīng)營管理者不存在連帶經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。這相應(yīng)決定了代表所有權(quán)的審計監(jiān)督也就獨立于被審主體之外，不會與被審主體的行為產(chǎn)生連帶經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。與此不同，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是由經(jīng)營管理部門自身進行的監(jiān)督，經(jīng)營管理部門與被監(jiān)督的下層管理部門之間往往存在連帶經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，使其監(jiān)督的獨立性較差。而且，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督部門本身從事經(jīng)營管理，也可能發(fā)生錯弊，這是不能由它本身予以監(jiān)督的。為此，就產(chǎn)生了對經(jīng)管權(quán)進行再監(jiān)督的必要性。

5、審計依據(jù)和審計準則的關(guān)系？

　　審計依據(jù)與審計準則的關(guān)系是：

　　審計依據(jù)也稱為審計標準，是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是對鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”。審計依據(jù)就其本質(zhì)來說，是對被審計單位的要求，是被審計單位在進行經(jīng)濟活動時必須遵守的規(guī)則。

　　審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論、出具審計報告的專業(yè)標準，它是人們在長期審計實踐的基礎(chǔ)上，將一般公認的審計實踐經(jīng)驗和慣例，加以整理和歸納而成的，它既是一個經(jīng)濟范疇，又是一個歷史范疇。

　　審計準則屬于外部審計依據(jù)，是審計依據(jù)的一種。審計證據(jù)是審計過程中按照審計準則必須獲取的證明材料。

　　審計依據(jù)包括審計準則，審計準則是審計依據(jù)的重要組成部分，審計準則規(guī)定必須獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論。

如何理解審計依據(jù)的時效性特征？

　　從時間上看，各種審計依據(jù)都有一定的時效性，不是在任何時期、任何條件下都適用。作為衡量經(jīng)濟活動是否真實、合法和有效的審計依據(jù)屬于上層建筑的范疇，它會因經(jīng)濟基礎(chǔ)的發(fā)展變化而不斷變化，也即是在不斷地變更和修訂之中。這就要求審計人員在審計工作中，密切注意各種依據(jù)的變化，選用在被審計事項發(fā)生時有效的判斷依據(jù)，而不能以審計時現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章制度作為判斷依據(jù)，也不能以過時的法律、法規(guī)、規(guī)章制度作為判斷依據(jù)，更不能以舊的審計依據(jù)來否定現(xiàn)行的經(jīng)濟活動，或用新的審計依據(jù)來否定過去的經(jīng)濟活動。

如何理解審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹慎？

　　應(yīng)有的職業(yè)謹慎可以從以下幾方面認識：一是在不同的歷史時期，應(yīng)有的職業(yè)謹慎具體內(nèi)容是有所不同的。二是應(yīng)有的職業(yè)謹慎基于審計準則，但又高于審計準則，是注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)時必須體現(xiàn)的敬業(yè)精神，是保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險、避免或解除注冊會計師的法律責(zé)任的前提條件。三是職業(yè)謹慎應(yīng)適度，“應(yīng)有的”便表明了這一特性。因為“過度謹慎”將會提高審計成本，降低審計效益；而“謹慎不足”則不能保證審計質(zhì)量，會使注冊會計師承擔(dān)過大的審計風(fēng)險。四是應(yīng)有的職業(yè)謹慎需體現(xiàn)在整個審計過程中，而且必須由具有公認學(xué)識水平和業(yè)務(wù)能力的注冊會計師或由其督導(dǎo)的業(yè)務(wù)助手為行為主體。

　　注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹慎體現(xiàn)在審計執(zhí)業(yè)的整個過程中，包括：審慎地選擇審計客戶，簽訂合理、有效的審計協(xié)議書，保持高度的責(zé)任感和風(fēng)險意識，培養(yǎng)職業(yè)謹慎者所應(yīng)具備的品質(zhì)，嚴格遵循專業(yè)標準和職業(yè)道德，制定并實施周密的審計工作方案，謹慎、認真而又警惕地處理審計過程中的每一步驟及其具體業(yè)務(wù)，注重對期后事項的審查，在提出審計報告時，確保審計意見類型是恰當?shù)摹徲嫹秶缍ㄊ乔宄摹嬝?zé)任和審計責(zé)任是明確的、文字表達是準確的，強化審計質(zhì)量控制等。

　　分析審計人員法律責(zé)任產(chǎn)生的原因有哪些，如何規(guī)避注冊會計師的法律責(zé)任?

　　復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營管理過程使經(jīng)濟事項不可避免地存在不確定性，這種不確定性使得注冊會計師不可能絕對保證經(jīng)審計的會計信息準確無誤；同時，注冊會計師作為一種職業(yè)，要面對眾多的客戶，成本和效益原則使得他們不可能奢求對每一個被審計事項都做到事無巨細。由此，注冊會計師難以在結(jié)果上向信息需求者提供會計信息準確無誤的保證，而只能期望做到過程上公正性和謹慎性。

　　避免審計人員法律責(zé)任的措施：

　　（1）強化審計人員的風(fēng)險意識，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。審計人員在計劃與實施審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)時刻想到，工作稍有不慎或不適就可能發(fā)生過失或弊端，就可能承擔(dān)特定形式的法律責(zé)任。為此，必須嚴格遵循專業(yè)標準，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，謹慎、認真而又警惕地處理審計過程中的每一步驟及其具體業(yè)務(wù)，強化風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，盡量避免法律責(zé)任的發(fā)生。同時，審計人員應(yīng)當保持良好的職業(yè)懷疑，使他們對潛在錯報保持警惕，這樣，當存在錯報時，他們就能夠識別這些錯報。

　　（2）審慎選擇審計客戶。對于獨立審計組織而言，接受委托人的審計委托時必須審慎，因為不正直、管理混亂、賬目不全、財務(wù)不清或瀕臨破產(chǎn)的客戶有可能將審計人員推向被告席。因此，會計師事務(wù)所需要一些程序，以評價客戶的正直性，并決定是否接受客戶的委托。

　　（3）簽訂合理、有效的審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書是獨立審計人員受托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的依據(jù)和基礎(chǔ)，也是明確雙方權(quán)利與義務(wù)的載體，獨立審計人員無論承辦何種業(yè)務(wù)，都應(yīng)與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，而且確保其合理、有效。這樣才能真正約束雙方認真履行各自的義務(wù)，行使各自的權(quán)利，從而有可能避免審計人員法律責(zé)任的發(fā)生。

　　（4）招聘合格的員工，并對其進行適當培訓(xùn)和督導(dǎo)。對大多數(shù)審計業(yè)務(wù)來講，有很多工作是由缺乏經(jīng)驗的年輕審計助理人員完成的。由于會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)要承擔(dān)一定的風(fēng)險，因此，必須要求這些年輕助理人員具備相應(yīng)資格，有良好的敬業(yè)精神。同時，會計師事務(wù)所要加強對其培訓(xùn)，并由經(jīng)驗豐富的審計人員對其工作進行適當督導(dǎo)。

　　（5）遵守職業(yè)準則。會計師事務(wù)所應(yīng)采取必要的程序，確保所有人員都能理解和遵守執(zhí)業(yè)準則，包括審計準則、審計質(zhì)量控制和職業(yè)道德守則等。遵守這些執(zhí)業(yè)準則是杜絕或減少審計人員過失和舞弊，從而避免法律責(zé)任發(fā)生的關(guān)鍵所在。

　　（6）認真地編寫審計工作底稿，并遵守保密原則。編制完整、正確的審計工作底稿，可以幫助審計人員組織和執(zhí)行高質(zhì)量的審計工作。如果審計人員在法庭上為審計工作抗辯，則合格的審計工作底稿就是很重要的關(guān)于其行為的證據(jù)。同時，審計人員要遵守職業(yè)道德守則的要求，不能對外界泄露客戶的有關(guān)事項。

　　簡述審計重要性的判斷原則。

　　（1）重要性的評估需要合理的運用職業(yè)判斷；

　　（2）重要性的評估要兼顧審計效果與效率；

　　（3）重要性的評估要同時結(jié)合錯報或漏報的金額及其性質(zhì)；

　　（4）重要性的評估不能忽視小額錯報或漏報的累積影響；

　　（5）重要性的評估要從財務(wù)報表和交易賬戶兩個層次加以考慮。

　　審計人員利用風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論的手段來了解被審計單位及其環(huán)境，請說明了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容

　　了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容有：

　　（1）行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；

　　（2）被審計單位的性質(zhì)；

　　（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；

　　（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；

　　（5）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；

　　（6）被審計單位的內(nèi)部控制情況。

　　簡述審計人員了解被審計單位及其環(huán)境后識別和評估重大錯報風(fēng)險的方法。

　　審計人員了解被審計單位及其環(huán)境后識別和評估重大錯報風(fēng)險的方法主要有：

　　（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報；

　　（2）將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；

　　（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大；

　　（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。

　　簡述審計人員應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施。

　　針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的識別與評估可采取以下總體應(yīng)對措施：

　　（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

　　（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作；

　　（3）提供更多的督導(dǎo)；

　　（4）在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意某些程序不能被管理當局預(yù)見或事先了解；

　　（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修定。

　　簡述審計人員評估的重大錯報風(fēng)險和總體應(yīng)對措施對其擬實施的進一步審計程序的影響。

　　審計人員評估的重大錯報風(fēng)險和總體應(yīng)對措施對其擬實施的進一步審計程序的影響主要表現(xiàn)在：（1）審計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案具有重大影響；（2）擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實質(zhì)性方案是指審計人員實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；（3）當評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

　　簡要說明抽查法、審閱法、核對法、盤點法、函證法、觀察法和鑒定法各自的涵義、適用范圍，以及實施時各自應(yīng)注意的問題。

　　抽查法是從被審計單位一定時期內(nèi)的全部或部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料中抽取一部分為樣本進行審查，據(jù)以推斷總體資料的正確性、公允性的一種方法。

　　抽查法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法三種。

　　任意抽樣法是由審計人員在被審計事項總體中任意抽取一部分樣本進行審查。被抽查的部分有可能沒問題，而沒有被抽查到的部分，則可能正是有問題和錯誤的地方。

　　判斷抽樣法是審計人員根據(jù)審計對象的實際情況和自己的經(jīng)驗進行判斷，確定重點，有選擇地抽查某一些樣本。抽查所得結(jié)果是否有效，則有賴于審計人員的實踐經(jīng)驗和專業(yè)判斷能力。

　　統(tǒng)計抽樣法是按照隨機原則進行抽樣，并使用數(shù)理統(tǒng)計方法以樣本審查結(jié)果推斷總體特性的一種抽樣方法。在總體中的每一個項目，都有同等被抽中的機會，防止側(cè)重于某一方面，而忽略另一方面，應(yīng)當使樣本特征盡可能接近于總體。

　　鑒于抽查法分為任意抽樣法、判斷抽樣法、統(tǒng)計抽樣法三種類型，因此，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作的要求，選用抽查法中適用的抽樣法以實施審計。

　　審閱法指審計人員對被審計單位的會計資料及其他資料進行仔細審查和詳細閱讀，以判斷這些資料所反映的經(jīng)濟活動是否符合國家規(guī)定的一種審計方式與方法。

　　利用審閱法可審查如下會計資料：即，會計憑證（鑒于會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種，故應(yīng)分別予以審閱。在我國對于外來原始憑證，還應(yīng)審閱是否加蓋“稅務(wù)專用章”或“財務(wù)監(jiān)制章”）、會計賬簿（會計賬簿的審閱應(yīng)重點審閱明細分類賬）、會計報表、其他資料（包括內(nèi)部控制制度、計劃或預(yù)算、定額、合同、質(zhì)量檢查記錄等）。

　　運用審閱法審計時，應(yīng)注意是否符合以下要求：即，合法性——審閱原始憑證所載經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反有關(guān)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定；合規(guī)性——審閱各種賬簿啟用、期初余額和期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)、承前頁、轉(zhuǎn)下頁、月結(jié)和年結(jié)是否符合會計制度的規(guī)定，審閱有關(guān)錯賬是否根據(jù)更正錯賬的方法予以更正等。

　　核對法指在相關(guān)的資料之間進行相互對照比較，以認定其內(nèi)容是否一致，記錄是否正確的一種審計方式與方法。

　　利用核對法可進行下列核對：即，證證核對；賬證核對（核對會計憑證與會計賬簿，主要查其有無漏記、重記和錯記）；賬賬核對（為了使核對工作井然有序，需要采用一些符號，如“√、×、?、√?”等等。證證核對為相關(guān)憑證之間的核對）；賬單核對；賬表核對（ 賬表核對還應(yīng)包括核對本單位與主管部門或下屬單位之間的撥款、繳款數(shù)額是否相符）；表表核對（審計人員在表表核對過程中應(yīng)認真細致、有條不紊，從而發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的差錯和問題，并為進一步分析奠定基礎(chǔ)）。

　　使用核對法應(yīng)注意復(fù)核和對照的綜合運用。審閱法、核對法要同時結(jié)合運用，不能截然分開。

　　盤存法亦稱盤點法或?qū)嵨锴宀榉ǎ笇徲嬋藛T通過實地盤點來審查以實物形態(tài)存在的有形資產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金及其他財產(chǎn)物資實有數(shù)額的審計方式與方法。

　　盤存法包括直接盤存法和監(jiān)督盤存法兩種。

　　直接盤存法是指由審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，以確定實有數(shù)額的方法。

　　監(jiān)督盤存法是指審計人員不親自盤點，而通過對有關(guān)盤點手續(xù)的觀察和對盤點現(xiàn)場的監(jiān)督，借以確定實物實有數(shù)額的方法。

　　函證法指審計人員為查清被審計單位的某項記錄正確與否，通過發(fā)函到有關(guān)單位或有關(guān)人員進行查對，以取得證明材料的一種調(diào)查方法。

　　函證法包括肯定式函證法和否定式函證法兩種。

　　肯定式函證法亦稱正面式函證法或積極式函證法，指審計人員向被審計單位的債務(wù)人（債權(quán)人）發(fā)出詢證函，要求收函人證實所查證的人欠、欠人款項是否正確并復(fù)函的一種方法。

　　否定式函證法，亦稱反面式函證法或消極式函證法，指審計人員向被審計單位的債務(wù)人（債權(quán)人）發(fā)出詢證函，要求收函人證實所查證的人欠、欠人款項是否相符，如相符可不必復(fù)函，如不相符則應(yīng)復(fù)函的一種方法。

　　在審計工作中，需要函證的項目主要有：銀行借款和銀行存款情況；債權(quán)人持有的債券情況；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款情況；代銷商保管的存貨情況以及委托加工材料的情況；應(yīng)收或應(yīng)付的抵押款項等等。

　　運用函證法必須使用掛號信（采用肯定式函證法尚應(yīng)在函件內(nèi)加回郵信封及郵資）。

　　觀察法指審計人員親臨審計現(xiàn)場對被審計單位的經(jīng)濟管理及業(yè)務(wù)活動進行實地觀察，借以查明被審計事項的事實真相的一種審計方式與方法。觀察法重點在于認真察看。

　　運用觀察法應(yīng)當觀察的內(nèi)容是：內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運作過程。

　　采用觀察法應(yīng)與盤存法等其他審計方式與方法相結(jié)合。必要時應(yīng)拍攝照片或錄像。照片、錄像帶應(yīng)妥善保管。

　　鑒定法指通過物理、化學(xué)、技術(shù)鑒別等手段來確定實物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量和書面資料真?zhèn)蔚囊环N方法。

　　鑒定法是通過觀察法不能取證時，可以使用的一種方法。