單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（ ）。

　　A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

　　B、短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　C、短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　D、Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮。外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)，比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

　　多選題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序的說(shuō)法中正確的有（ ）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用分析程序

　　B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)達(dá)到與總體復(fù)核中使用分析程序相同的保證程度

　　D、實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的分析程序基本相同

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是分析程序。選項(xiàng)A，分析程序在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的程序；選項(xiàng)C，在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對(duì)特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。

　　多選題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)的說(shuō)法中正確的有（ ）。

　　A、實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)當(dāng)和細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

　　B、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效的將認(rèn)定層次的`檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

　　C、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)將觀察、檢查、詢問(wèn)、分析程序、重新執(zhí)行等程序結(jié)合測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是分析程序。實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；分析程序通常不用于控制測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

　　單選題

　　下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（ ）。

　　A、均值法

　　B、比率法

　　C、屬性抽樣

　　D、傳統(tǒng)變量抽樣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是傳統(tǒng)變量抽樣。傳統(tǒng)變量抽樣（均值法、差額法、比率法）、貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，屬性抽樣適用于控制測(cè)試。

　　單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值法對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行變量抽樣。應(yīng)付賬款總的賬戶有3 000個(gè)，選取的樣本是80個(gè)。假定樣本的賬面余額為12萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為14萬(wàn)元，應(yīng)付賬款總體的賬面金額為400萬(wàn)元，則推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、467

　　B、125

　　C、160

　　D、75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是傳統(tǒng)變量抽樣。總體金額的估計(jì)值＝14/80×3000＝525（萬(wàn)元）

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)＝525－400＝125（萬(wàn)元）。

　　多選題

　　下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響中，不正確的有（ ）。

　　A、無(wú)效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計(jì)

　　B、在信息技術(shù)不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估初步控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D、如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是一般控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響與IT控制對(duì)審計(jì)的影響。選項(xiàng)A，信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無(wú)效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)；選項(xiàng)B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，比如在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。當(dāng)面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時(shí)，則需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

　　單選題

　　下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、數(shù)據(jù)分析是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式來(lái)提取數(shù)據(jù)

　　B、數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險(xiǎn)分析

　　C、數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解

　　D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取數(shù)據(jù)，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式。

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