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關于審計報告公開

審計報告 時間:2021-08-31 手機版

關于審計報告公開1

  一、基本情況

關于審計報告公開

  (一)被審計責任人任職期內所在單位的基本情況。

  (二)被審計責任人的主要經濟工作職責。

二、×××同志履行經濟責任審計評價

  (一)主要經濟工作目標情況。

  (二)主要財務指標完成情況。

  (三)××××同志任職期間遵守廉政規定情況。

  該同志×××(單位簡稱)×××(職務)期間,制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配發的辦公物品實行了統一管理,手機話費的報銷基本按規定執行。經審計公告、與職工談話及公開電子舉報郵箱,無人反映×××同志有個人經濟問題。

三、審計查出的主要問題與責任界定

  (一)重大經濟事項決策與執行國家財經紀律的問題。

  (二)財務監管與會計核算方面的問題。

  上述存在的問題,經審計查證落實,并按《湖南省黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定辦法實施細則》第五、六條之規定,(一)和(二)中的×××,系××同志直接決策和審批,應負直接責任。其他問題×××同志應負領導責任。

四、特別提示 ×××

五、審計處理、建議 (一)審計處理。

  對本報告指出的問題,我局將依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及其有關財經法規的規定作出審計決定。其中:關于私設“小金庫”的問題,依據有關規定責令整改,并對單位處以××元的罰款,對主要責任人×××同志處以×××元的罰款;×××;關于其他問題,將依據《中華人民共和國審計法》的有關規定,分別作出相應的整改和賬務調整的審計處理。 (二)審計建議。

關于審計報告公開2

  審計報告的4大類型

  審計報告是一個小企業完整的財務狀況評估。由一個獨立的會計專業人士完成,涵蓋了公司的資產和負債,并提出了公司的財務狀況和會計師對未來的評估。審計報告按法律規定,如果一家公司公開上市或在一個行業由美國證券交易委員會(SEC)的監管。尋求資金的公司,以及那些尋求改善內部控制,還可以找到有價值的信息。一般有四種類型的審計報告。

無保留報告

  通常被稱為無保留意見,無保留意見的審計報告時是會計師確定沒有任何虛假記載,每個小企業所提供的財務記錄是免費的。此外,出具無保留意見的財務記錄表明已按照一般公認會計原則(GAAP)的標準被稱為維護。這是最好的報告類型,企業可以收到。通常情況下,不合格的報告包括一個標題,包括“獨立”這樣做是為了說明它準備一個公正的第三方。該標題之后是主體。由三段組成,主體突出的會計師的審計目的和審計師的調查結果的責任。會計師簽署和日期的文件,包括他的地址。

非標報告

  當公司的財務記錄沒有保持按照美國通用會計準則,但沒有發現失實陳述的情況,會計師將發出一個合格的意見。有保留意見的報告跟無保留報告差不多。就多一個合格的意見,但是,會一個額外的段落寫明意見,審計報告并不是無條件的。

否定報告

  財務報告的最嚴重的類型,可以發出一個企業是不利的意見。這表明公司的財務記錄不符合公認會計準則。此外,由企業所提供的財務記錄被嚴重歪曲。雖然這可能是審計錯誤,不過它往往是一個欺詐跡象。當這種類型的報告發出后,公司必須對其財務報表重新審核,作為投資者,債權人和其他請求方一般不會接受它。

  在某些情況下,會計師無法完成準確的審計報告。這可能會發生的原因有多種,如沒有適當的財務記錄。當這種情況發生時,會計師發出拒絕發表意見,指出無法確定該公司的財務狀況的意見。

關于審計報告公開3

  (1)甲公司擁有一項長期股權投資,賬面價值500萬元,持股比例30%。20xx年12月31日,甲公司與K公司簽署投資轉讓協議,擬以350萬元的價格轉讓該項長期股權投資,已收到價款300萬元,但尚未辦理產權過戶手續,甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由,不再計減值準備。【解析】保留意見或否定意見。由于對該項長期股權投資轉讓交易尚未完成,甲公司應計提而未計提減值準備,不符合企業會計準則和相關制度的規定。

  (2)乙公司于200xx5年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保,因L公司不能及時償還,銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟,要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日,乙公司在咨詢律師后,根據L公司的財務狀況,計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債,乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日,法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無保留意見的審計報告。因擔保而產生的訴訟可能給乙公司帶來損失,屬于重大不確定事項,應當考慮在意見段之后增加強調事項段。

  (3)丙公司于20xx年11月20日發現,20xx年漏記固定資產折舊費用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會計報表時,對此項會計差錯予以更正,追溯重述了相關會計報表項目,并在會計報表附注中進行了適當披露。

  標準無保留意見。丙公司對重大會計差錯進行了追溯重述并進行了適當披露,符合企業會計準則和相關制度的規定。

  (4)丁公司于20xx年末更換了大股東,并成立了新的董事會,繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由,拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由,也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。 無法表示意見。由于管理當局對已審計會計報表未予認定,也未能提供管理當局聲明書,注冊會計師的審計范圍受到極大限制。

  ※※【習題2】A和B注冊會計師負責對X公司20xx年度會計報表進行審計,并確定會計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務報告于20xx年2月25日獲董事會批準,并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關資料如下:資料一:X公司未經審計的20xx年度會計報表部分項目的年末余額或本年發生額如下:

  資料二: (1)A和B注冊會計師在審計X公司20xx年度會計報表時,通過實施銷售截止測試發現,X公司20xx年1月,主營業務收入明細賬和主營業務成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業務,在20xx年12月已收妥款項,并符合銷售收入確認條件,但在當月未做任何會計處理,而在20xx年1月做了如下會計處理:借記“銀行存款”11 700 000元,貸記“主營業務收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”1 700 000元;同時結轉相應的主營業務成本,借記“主營業務成本”8 700 000元,貸記“庫存商品(存貨)—甲產品” 8 700 000元。在對20xx年度會計報表審計時,A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調整分錄,調整X公司20xx年度會計報表。X公司調整了20xx年度會計報表,但未調整20xx年度相關賬戶和會計報表。 調整分錄: 借:營業收入 10000000

  貸:營業成本 8700000

  未分配利潤 1300000

  (2)20xx年12月28日,X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業承兌匯票貼現,貼現利息為180 000元,貼現銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會計處理:借記“銀行存款”5 820 000元、“財務費用”180 000元,貸記“應收票據”6 000 000元。對事項(2),A和B注冊會計師應提請X公司作以下調整分錄:

  借:應收票據 6000000短期借款—利息調整 180000

  貸:短期借款—成本 6000000財務費用 180000

  (3)為建造廠房和生產線,X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項長期借款9 000 000元,向H銀行借入年利率為6%的專項長期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個月,采用出包方式,按照工程進度于每月月初支付當月工程進度款。20xx年6月至12月,每月月初實際支付的工程進度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經審計的該項在建工程余額為14 172 500元,其中包括利息費用472 500元。(不考慮專項長期借款閑置部分的利息收入)對(3),A和B注冊會計師不應提請X公司作調整;

  (4)X公司會計政策規定,對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況,確定壞賬準備計提比例分別為:賬齡1年以內的(含1年,以下類推),按其余額的10%計提;賬齡1—2年的,按其余額的30%計提;賬齡2—3年的,按其余額的50%計提;賬齡3年以上的,按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元,相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下:

  對事項(4),:借:應收賬款-d公司 12000000

  貸:預收款項-d公司 12000000

  A和B注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄:借:資產減值損失-計提的壞賬準備 3600000 貸:應收賬款-壞賬準備3600000 (12000000×30%)

  X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備,

  =[47 250 000×10% +(3 600 000+12 000 000)×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000

  (5)X公司根據企業會計準則的規定,按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進行計價。20xx年11月末,X公司持有的500公斤乙產品的賬面成本總額為9 000 000元,由于市場價格下跌,預計可變現凈值為8 000 000元,由此計提了存貨跌價準備1 000 000元。20xx年12月,乙產品的數量未發生增減變動,但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷合同,約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價格(不含增值稅,下同)向Z公司銷售乙產品400公斤。20xx年12月31日,由于市場價格上升,乙產品的單位可變現凈值為每公斤18 500元。對此,X公司未做任何會計處理,仍保留1 000 000元的存貨跌價準備。

  對事項(5):借:資產減值損失 1440000貸:存貨—存貨跌價準備1440000

  因為,對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產品,由于約定的售價低于其賬面價值,故應當補提存貨跌價準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借:存貨—存貨跌價準備 200000 貸:資產減值損失 200000 因為,對于其余100公斤乙產品,由于市場價格回升,應沖減存貨跌價準備為250000元[(18500—8000000÷500千克)×100千克],但是該部分乙產品已計提存貨跌價準備僅為200000元[(9000000—8000000)÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價準備為200000元。 或: 借:資產減值損失 1240000貸:存貨—存貨跌價準備 1240000

  (6)20xx年1月,X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月,因G公司未能償還到期債務,銀行向法院起訴,要求X公司承擔連帶責任,支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日,法院終審判決銀行勝訴,并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算,無法向其追償債務,X公司在20xx年度做了如下會計處理:借記“營業外支出” 42 400 000元,貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。針對可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的上述事項,X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會計師實施了必要的審計程序,認為X公司編制20xx年度財務報表所依據的持續經營假設是合理的,但持續經營能力仍存在重大不確定性。對事項(6),注冊會計師應當建議X公司在20xx年度財務報表中,適當披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實,并充分披露擬采取的改善措施。

  1)保留意見的審計報告;(130萬>重要性120萬)2)保留意見的審計報告;

  3)無保留意見的審計報告;4)否定意見的審計報告;5)保留意見的審計報告; 6)帶強調事項段的無保留意見的。

  (3)假定X公司同時存在資料二中的事項(5)和事項(6),并且拒絕接受A和B注冊會計師對事項(5)提出的審計處理建議(如果有),但接受對事項(6)提出的審計處理建議(如果有)。

  A和B注冊會計師應當出具帶強調事項段的保留意見的審計報告:

三、導致保留意見的事項

  如報表附注×所述,X公司20xx年12月31日的存貨未按企業會計準則規定,采用“成本與可變現凈值孰低”計價,如果采用“成本與可變現凈值孰低”計價,X公司存貨跌價準備將增加124萬元,存貨賬面價值將相應減少124萬元,資產減值損失將增加124萬元,利潤總額也將相應減少124 萬元。

四、保留意見

  我們認為,除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外,X公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制,公允反映了X公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

五、強調事項

  我們提醒財務報表使用人關注,如財務報表附注×所述, X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務,銀行起訴X公司承擔連帶責任, 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日,法院終審判決銀行勝訴, 并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算,無法向其追償債務,X公司在20xx年度會計報表中按規定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。X公司已在財務報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施,但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。


本文來源http://www.nvnqwx.com/gongwen/shenjibaogao/1952191.htm
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