審計工作在進行的過程中,產生風險的情況較多,在社會不斷發展進步的背景下不斷惡化。接下來小編搜集了審計風險防范論文,歡迎查看。
篇一:論審計風險及其防范
事實證明,審計產生的風險可以通過各種手段對其進行控制。會計公司發展需要依靠對審計工作質量的提高實現。其實,在審計開展時,工作中的每一個環節都存在不確定的影響因素,導致風險難以避免。針對這種情況展開研究,對審計工作起到較為重要的促進作用。
一、我國當前審計風險防范的現狀
所謂的審計風險,簡單明了的解釋就是指:審計人員發現了單位財務報表存在重大錯報或者漏報,但是審計人員審計后卻發表不恰當審計意見的可能性。審計風險在現實生活中是無論如何也不會降至為零,全面提高審計人員的風險意識,對于審計行業的發展以及社會主義經濟市場可持續性運行都是有著十分重要的影響。
1.企業內部審計控制制度存在缺陷。企業的內部控制對于企業財務風險的防范具有重要的意義。當內部控制失靈,其正常作用便難以發揮,導致經濟活動中容易出現各種難以避免的偏差。有些企業人員會利用這些漏洞進行作弊,導致風險隨之產生。因此,一套較為嚴謹的內部控制制度對企業來說具有重要的現實意義。基于此,企業內部控制的每一個環節都需要具備科學嚴謹的特點,否則就會在其對工作發生作用時出現較為嚴重的差錯。這種情況出現時,審計人員展開審計工作,在對內部控制制度進行參照的過程中難以發現問題所在,使得作弊行為難以得到揭露。
2.審計人員與客戶溝通不足。審計人員在開展審計工作之前,應該和委托單位進行良好的溝通。這個過程中,應該針對審計工作的內容交換意見,了解委托單位的財務信息。還可以對單位內部人員展開調查,了解具體信息,對信息進行整理,如此方式可以達到從整體上掌握單位信息的目的,為審計工作展開作好鋪墊。針對審計工作中可能出現的困難要及時告知客戶,使客戶能夠為審計人員提供必要的幫助。從現實角度講,審計人員受到人身傷害的情況屢見不鮮,有些甚至造成較為嚴重的后果。為了杜絕這種問題,審計人員應該事先與客戶簽訂委托協議,就審計內容進行溝通,就各個環節事先作好交涉,避免在審計工作中由于某些環節而發生沖突,以此作為法律依據可以避免這種情況發生。
3.審計方式不能適應要求。審計風險具有不可避免性。由于我國針對審計工作進行研究以及開展的時間較短,各個方面的審計內容都存在一定的缺陷。當前,審計方式一直無法得到應有的改變,仍然沿用傳統的方式進行審計。當前,我國的經濟飛速發展,企業也隨之出現了較為蓬勃的發展局面,各種財務的新問題以及新情況不斷出現,使得審計的難度加大,傳統的審計方式已經無法適應當前的審計現實要求。針對這種情況,審計單位必須對其進行重視,認真搜集當前審計形勢的信息,對其存在的問題進行了解,確保這種狀況能夠得到較為良好的改善,為我國的審計事業作出貢獻。因此,不斷提高審計工作的執行能力,認真負責的對待審計質量,控制降低審計風險問題。
二、我國當前審計風險防范存在的問題
1.審計人員的專業素養不足。審計知識具有針對性較強的特點,使得審計工作人員需要具備較高的審計理論素養,主要包括會計、審計、稅收等方面的基礎知識,還要能夠具備較強的實際操作經驗,能夠在處理業務時,對業務的每一個環節信息都能清晰地掌握,然后將信息進行整合,展開整體性分析。不僅如此,審計人員要可以對審計信息的性質進行判斷,確保問題能夠被準確發現。在具備個人修養的同時,還要能夠對宏觀政策進行清晰的把握。通過對以上要素進行分析,如果審計人員的專業素養無法達到相應的標準,那么在其查閱會計資料的過程中,就會難以避免地出現各種情況,對會計信息作出錯誤判斷。
2.審計違法處罰規定缺失。在審計方面舞弊的現象較為常見,但是卻難以得到有效遏制,分析其根本原因,便是因為其法律制度方面存在缺失的情況,沒有針對審計違法進行處罰的具體措施,致使違法人員的違法成本較小,增加了處罰難度。在如此情況下,針對審計問題進行作弊或者審計人員配合客戶作出虛假報告等情況發生的幾率相對較大。一旦作弊狀況被發現,僅能夠按照機構的規章制度予以相應的處罰,刑法等法律性文件對其違法行為處罰較輕,不能夠對違法犯罪人員行為進行良好的限制,無法發揮出法律的權威性和震懾作用。
3.審計方法不夠科學。審計方法在進行應用的過程中,其存在的缺陷導致一些風險難以避免。其實,審計步驟能夠順利進行必須讓風險保持在一定的范圍內。其主要的方法是抽樣,決定了審查的誤差必然存在。抽樣方式本身規定必須將成本和效益進行結合。這種情況決定了審計工作風險不能完全消除,否則就會使工作難以順利進行。當前,審計焦點主要集中在賬項和制度之上,沒有進行深度審計;在選擇統計或者估測方式進行抽樣方面,都是依靠自身的經驗進行工作,導致審計中的一些問題無法避免;審計過程缺乏嚴格標準限制,為了將成本控制在較低的范圍內,而對材料進行篩選,依靠自身的判斷將一些文件舍棄。同時,審計方法的選用沒有堅持合理性思想,審計報告中的內容也沒有按照標準進行記錄。
事實證明,當前的.審計方法仍然不完善,仍然將重點放在會計資料之上,針對其中的內容進行分析,這種方式獲取的信息較為有限。因為在對其進行應用的過程中,其中并沒有關于作弊行為的記錄。有關部門能夠開一些座談會,針對各方面的信息能夠進行一定程度的掌握,但是這些信息卻不能夠得到印證,展開活動沒有任何現實意義。一些舞弊行為也無法通過審計工作查清,必須要掌握一定的線索,才能夠在法律部門的干預下,利用一些特殊的審計方式針對問題進行解決。
4.審計對象不規范。目前,審計工作的處理對象繁多,加之企業不斷發展,一些金融工具出現在企業的經營范圍之內,使得審計對象的繁復程度進一步增強。這種情況不但增大了審計的難度,也使得產生的會計信息隨之增多。面對這種情況,會計工作人員在進行記錄的時候,需要處理各種類型的會計事務,在信息如此復雜的情況下,難免在記錄的過程中出現一些差錯。但是,這些差錯被過于繁雜的信息掩蓋,審計人員在進行審查的過程中難以發現其中存在的問題。
三、加強審計風險防范的措施
1.提高審計人員的專業素養。應該針對審計人員進行定期培養,讓其學習與審計有關的各種理論知識。經濟理論是審計人員的必修課程,必須對其內容進行良好掌握。在進行學習的同時,還要組織審計模擬實踐活動,讓審計人員能夠在實踐中檢驗理論知識,積累審計經驗。還要組織審計人員心得交流活動,針對其在實踐過程中遇到的問題進行討論,交換彼此看法。通過如此形式,可以使得每個審計人員能夠對自身的審計水平進行重新定位,發現別人長處,針對自身出現的問題進行反思,找到問題根源所在,如此便可實現自身水準的不斷提升。
2.完善審計法律法規。事實證明,法律法規內容的缺失使得審計工作無法在統一的規范下進行,出現的風險難以規避。我國針對經濟體制進行改革,會計、稅收等方面的規定出現較大變動,使得資產等內容的統計與之前情況出現變動,各種風險隨之而來。刑法等內容是對違法犯罪活動進行震懾的有利武器,但是其對審計違法的規定存在明顯的缺失現象,僅存的規定也處罰較輕,使得違法成本較小,難以發揮出現實作用。可以針對此部分缺失內容進行彌補,將各種需要承擔法律責任的內容進行詳細規定。
3.使用科學的審計方法。當前使用的主要審計方法便是抽樣,因而在選取樣本時,必須堅持科學的理念應該對資產負債表中的事項變動進行明確的確認,方便人們查閱。審計人員應該認識到風險防范的重要性,使審計程序能夠符合審計的現實要求。應該成立專門的監督小組,針對審計中出現的各種問題進行分析,結合審計的現實情況改變審計方案。目前,國際上較為盛行的風險基礎審計法具有較強的科學性,國內審計領域應該考慮對其進行引進,針對風險的信息進行搜集,將各種方法運用在審計之中,為審計風險的防范提高必要的依據。
4.嚴格挑選審計客戶。在進行客戶選擇的過程中,必須選擇品行端正的委托單位。如此的客戶存在作弊的幾率相對較小,審計需要面對的風險較少。如果選擇信譽不好的單位,那么就會在進行審計的時候出現較多問題,使得審計風險失控,難以進行處理。同時,還確保客戶能夠對其自身的財務狀況進行詳盡說明。注冊會計師需要面對的行業較多,各種差異性使得其需要進行的審計業務也較為復雜,需要承受的風險壓力較大。一旦委托單位的財務出現較為嚴重的問題,便會面臨破產危機,企業股東會運用各種手段將企業財務壓力進行轉移,審計單位因此常常面臨此類企業的訴訟。
四、結束語
審計工作中的風險難以避免,對審計事業本身造成的負面影響較為嚴重。在我國經濟持續發展的情況下,必須處理引起審計風險的影響因素。審計人員的專業素養不足,致使審計工作缺乏合理性,審計方面的法律也出現缺失的狀況,難以對審計工作中出現的舞弊行為進行良好限制。審計方法在應用的過程中,仍然存在較大缺陷,阻礙了審計事業向前邁進。
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