一、引言。
在我國(guó)，無(wú)論是高科技行業(yè)還是傳統(tǒng)行業(yè)，向來(lái)重視硬件設(shè)備。近年來(lái)，隨著知識(shí)經(jīng)的
興起，對(duì)軟件知識(shí)也越來(lái)越重視，技術(shù)資產(chǎn)作為一種戰(zhàn)略性資源，決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗，且技術(shù)能力的評(píng)價(jià)極端復(fù)雜，難以用定量方法表達(dá)和計(jì)量，很多企業(yè)對(duì)其重視不足，最終導(dǎo)致難以制定出符合自身技術(shù)能力的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略。
企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略有多種，典型的有技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略、追隨者戰(zhàn)略、仿制戰(zhàn)略或低成本戰(zhàn)略等，不同的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的技術(shù)能力有不同的要求。比如領(lǐng)先者戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的技術(shù)能力有很高的要求，而仿制戰(zhàn)略對(duì)其要求就相對(duì)低得多。因此，創(chuàng)新戰(zhàn)略管理過程中，企業(yè)的技術(shù)能力是擬定創(chuàng)新戰(zhàn)略的重要依據(jù)。
技術(shù)知識(shí)具有隱含性、系統(tǒng)性、道路依賴性的特點(diǎn)，而且技術(shù)的使用與企業(yè)組織、文化與戰(zhàn)略相互聯(lián)結(jié)和相互適應(yīng)，因此技術(shù)能力的評(píng)價(jià)是個(gè)多維度、多因素的綜合評(píng)價(jià)。另一方面，現(xiàn)在的技術(shù)呈現(xiàn)出變化迅速和相互融合的趨勢(shì)，技術(shù)變化的不確定性使得技術(shù)能力評(píng)價(jià)必須從現(xiàn)在價(jià)值和潛在價(jià)值的協(xié)調(diào)多角度來(lái)進(jìn)行。學(xué)者Adler和Sbenbar將技術(shù)能力分為四個(gè)維度：技術(shù)資產(chǎn)、組織資產(chǎn)、項(xiàng)目管理、外部資產(chǎn)。許慶瑞認(rèn)為，技術(shù)能力雖然包含多個(gè)維度，但基礎(chǔ)和核心仍是技術(shù)資產(chǎn)。因此，為了準(zhǔn)確評(píng)價(jià)技術(shù)資產(chǎn)的優(yōu)劣，客觀評(píng)價(jià)自身技術(shù)能力，企業(yè)有必要在技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略管理的過程中引入工具，用審計(jì)的原理、方法對(duì)技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、審查、監(jiān)督——即技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)。
二、技術(shù)資產(chǎn)與技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)。
1、技術(shù)資產(chǎn)。
技術(shù)資產(chǎn)是指含有技術(shù)內(nèi)容的無(wú)形資產(chǎn)。它是由技術(shù)方案、證書、圖紙等直接載體或與技術(shù)相關(guān)的有形資產(chǎn)等間接載體來(lái)展現(xiàn)的技術(shù)產(chǎn)品或商品、智能形態(tài)的技術(shù)成果。技術(shù)資產(chǎn)是企業(yè)擁有的具體技術(shù)，包括產(chǎn)品技術(shù)、工藝技術(shù)與支持技術(shù)。這三類技術(shù)可以通過企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)能力，工藝創(chuàng)新能力和技術(shù)獲得能力得到體現(xiàn)。與技術(shù)有關(guān)、或者其核心內(nèi)容是技術(shù)的資產(chǎn)稱為技術(shù)資產(chǎn)。所以，技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)的重點(diǎn)是技術(shù)的審計(jì)。以技術(shù)為核心的技術(shù)資產(chǎn)大多是以靜態(tài)的專利、產(chǎn)品、圖紙、資料、工藝、制度等形式表現(xiàn)出來(lái)，對(duì)諸如此類的靜態(tài)的技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)并不難，難就難在對(duì)技術(shù)本身的審計(jì)。技術(shù)本身是一種知識(shí)、技能、訣竅、能力等體現(xiàn)的綜合體，難以描述和量化，所以其審計(jì)就顯得非常困難，故稱其為動(dòng)態(tài)技術(shù)產(chǎn)。
2、技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)。
技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)是用審計(jì)的原理、方法對(duì)企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、審查、監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。基本程序是首先確定技術(shù)資產(chǎn)的種類，然后清點(diǎn)企業(yè)的技術(shù)資產(chǎn)，評(píng)價(jià)技術(shù)資產(chǎn)的質(zhì)量與數(shù)量，并采用高標(biāo)準(zhǔn)定位法與行業(yè)標(biāo)桿進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，采取措施進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)出于商業(yè)秘密保護(hù)原因，技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)一般采取內(nèi)審制度。但出于不同要求，比如對(duì)技術(shù)預(yù)測(cè)的審計(jì)，涉及技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)與把握，是一項(xiàng)復(fù)雜性的工作，是一種高級(jí)活動(dòng)，涉及技術(shù)軌道、技術(shù)前景和市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)，企業(yè)僅依靠?jī)?nèi)部技術(shù)人員和管理人員， 恐怕難以準(zhǔn)確把握，這時(shí)就有必要聘請(qǐng)外部知名專家和學(xué)者進(jìn)行決策，也可以向他們請(qǐng)教或咨詢。為保證企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)取得實(shí)效，保證企業(yè)沿著正確的軌道前進(jìn)，企業(yè)有必要成立審計(jì)小組，使這項(xiàng)工作經(jīng)常化、正?；⒁?guī)范化開展起來(lái)[1]。
三、以戰(zhàn)略管理為目標(biāo)的的技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)。
1、技術(shù)資產(chǎn)存量審計(jì)。
技術(shù)資產(chǎn)存量審計(jì)的內(nèi)容包括：清點(diǎn)企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)存量、存在形式、所屬部門及相關(guān)控制人。技術(shù)資產(chǎn)與人力資源密切相關(guān)，如技能、操作工藝、使用方法、新產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)組織能力。掌握關(guān)鍵技術(shù)的人才的流失，使企業(yè)蒙受損失。
技術(shù)資產(chǎn)存量審計(jì)可以幫企業(yè)摸清技術(shù)家底，同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)急需的技術(shù)是否缺少儲(chǔ)備，發(fā)現(xiàn)具有巨大潛在價(jià)值的技術(shù)存儲(chǔ)，暴露出現(xiàn)有技術(shù)儲(chǔ)備同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的差距，也會(huì)發(fā)現(xiàn)在哪些方面企業(yè)具有明顯的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，便于管理著清楚自己的技術(shù)資產(chǎn)存量以及由此展現(xiàn)出來(lái)的能力。技術(shù)存量的清點(diǎn)不是審計(jì)的最終目的，最終目的是為未來(lái)做準(zhǔn)備，保證未來(lái)的技術(shù)發(fā)展不存在偏差，從而減少失誤[2]。技術(shù)資產(chǎn)中，由于不同技術(shù)對(duì)象對(duì)競(jìng)爭(zhēng)能力的影響是不同的，因此，技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略管理要求企業(yè)按照對(duì)競(jìng)爭(zhēng)能力的影響即戰(zhàn)略重要性原則對(duì)技術(shù)進(jìn)行分類。
2、技術(shù)類別審計(jì)。
企業(yè)的技術(shù)是一個(gè)繁雜的體系。根據(jù)技術(shù)在競(jìng)爭(zhēng)中的地位即戰(zhàn)略重要性原則，可分為基礎(chǔ)技術(shù)、特色技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)。基礎(chǔ)技術(shù)是企業(yè)進(jìn)入某種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需要的技能，被廣泛用于現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中。此類技術(shù)已被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所廣泛掌握和應(yīng)用，在市場(chǎng)上會(huì)因缺乏特色而不再具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但對(duì)于擬進(jìn)入相關(guān)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域而缺少這種技術(shù)的企業(yè)仍是不可或缺的。
特色技術(shù)是企業(yè)獨(dú)家掌握的專有技術(shù)，具有獨(dú)占性，能給企業(yè)帶來(lái)獨(dú)享利潤(rùn)。關(guān)鍵技術(shù)是保證企業(yè)或其經(jīng)營(yíng)單位能在一定時(shí)間內(nèi)具有最顯著競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的技術(shù)。它是企業(yè)戰(zhàn)勝其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)地位的主要力量。掌握這種技術(shù)是保證企業(yè)成功地經(jīng)營(yíng)某種業(yè)務(wù)所必需的。
通過技術(shù)類別審計(jì)，企業(yè)可將現(xiàn)有的和正在研究與發(fā)展中的所有技術(shù)分門別類，便于鑒別它們的戰(zhàn)略重要性程度，為進(jìn)一步的戰(zhàn)略擬定和管理做好準(zhǔn)備。對(duì)技術(shù)類型的劃分是以技術(shù)的戰(zhàn)略重要性為標(biāo)準(zhǔn)的，具有相對(duì)性，即同樣的技術(shù)在某種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中可以是基礎(chǔ)技術(shù)，而在另一種經(jīng)營(yíng)部門中可能成為關(guān)鍵技術(shù)，在第三種場(chǎng)合下可能是試驗(yàn)中的技術(shù)。
上述的技術(shù)分類，只是提供了企業(yè)處于一定環(huán)境和技術(shù)能力條件下的一種靜態(tài)印象，而技術(shù)在競(jìng)爭(zhēng)中的作用和影響是隨時(shí)間變化而變化的，因此要把時(shí)間考慮進(jìn)去，從更加動(dòng)態(tài)的角度審計(jì)技術(shù)資產(chǎn)。
3、技術(shù)生命周期審計(jì)。
技術(shù)的發(fā)展經(jīng)歷了由產(chǎn)生到成熟再到淘汰的過程，根據(jù)技術(shù)的生命周期，技術(shù)的發(fā)展分為初生階段、成長(zhǎng)階段、成熟階段、衰退階段，相應(yīng)地可以把技術(shù)分為初生技術(shù)、發(fā)展中技術(shù)、成熟技術(shù)和下降的技術(shù)等。
技術(shù)發(fā)展的初創(chuàng)階段，技術(shù)的發(fā)展速度非常緩慢，需要克服大量難題。隨著技術(shù)的日益完善，再想獲得重大改進(jìn)十分困難，到達(dá)技術(shù)極限后，若再追加投資，其效率是很低的，甚至無(wú)法收回投資，跌入創(chuàng)新陷阱，造成重大損失，甚至危及企業(yè)的'安全。因此，及時(shí)把握技術(shù)極限就顯得非常重要。預(yù)示技術(shù)極限的征兆有：
（1）研發(fā)部門的效率明顯下降。
?。?）研發(fā)部門中某一部分不能按時(shí)完成任務(wù)。
?。?）趨向于改進(jìn)工藝而不是改進(jìn)產(chǎn)品。
（4）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的出現(xiàn)，他們采用迥然不同的技術(shù)方案。
?。?）不同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手間，雖然其技術(shù)投入相去甚遠(yuǎn)，但其產(chǎn)品性能無(wú)甚差別[2]。這些征兆的出現(xiàn)，預(yù)示該技術(shù)已經(jīng)達(dá)到它的極限，這時(shí)應(yīng)及時(shí)從事替代技術(shù)的研發(fā)，而不應(yīng)再投資現(xiàn)有技術(shù)的改進(jìn)。
由此可見，企業(yè)完全有可能對(duì)技術(shù)變革進(jìn)行管理。如果企業(yè)遵照技術(shù)發(fā)展規(guī)律，認(rèn)清自身技術(shù)發(fā)展所處的階段，就可以準(zhǔn)確把握技術(shù)極限的到來(lái)，管理好技術(shù)的更替并進(jìn)行投資管理，從而更加適應(yīng)戰(zhàn)略管理的要求。
4、技術(shù)投資審計(jì)。
技術(shù)投資形式可分為三種：一是購(gòu)買別人的技術(shù)；二是自己開發(fā)技術(shù)；三是合作開發(fā)技術(shù)。企業(yè)的技術(shù)投資，完全根據(jù)企業(yè)自身的技術(shù)能力來(lái)確定，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。
企業(yè)投資的技術(shù)一定是決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵技術(shù)、特色技術(shù)，而不應(yīng)該是基礎(chǔ)技術(shù)、成熟技術(shù)。對(duì)技術(shù)投資時(shí)要考慮自身情況，比如企業(yè)實(shí)力較弱，則不應(yīng)該投資研發(fā)中或試驗(yàn)中新技術(shù)，但可予以關(guān)注，加以監(jiān)視。當(dāng)企業(yè)有相當(dāng)?shù)陌l(fā)展前景和經(jīng)濟(jì)實(shí)力時(shí)，則可以適當(dāng)投資處在研發(fā)、試驗(yàn)階段的技術(shù)。
5、技術(shù)定位審計(jì)。
為了制定合理的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略，企業(yè)需要對(duì)自身技術(shù)進(jìn)行合理的定位。技術(shù)定位是技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略的基本內(nèi)容，沒有合適的技術(shù)定位，就談不上技術(shù)戰(zhàn)略。
企業(yè)應(yīng)在充分了解自身技術(shù)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)技術(shù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。技術(shù)預(yù)測(cè)是決策的前提，是對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的把握，是技術(shù)專家基于技術(shù)的主觀預(yù)測(cè)，對(duì)技術(shù)發(fā)展態(tài)勢(shì)綜合分析后作出的結(jié)論，并借助外推法、前兆預(yù)測(cè)法、因果法、概率法等，對(duì)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)作出客觀預(yù)測(cè)。在技術(shù)預(yù)測(cè)時(shí)，要把握技術(shù)范式、技術(shù)軌道、技術(shù)邏輯、技術(shù)極限等重要概念，科學(xué)進(jìn)行預(yù)測(cè)。技術(shù)預(yù)測(cè)方法以及在預(yù)測(cè)過程中是否考慮了這些問題，在審計(jì)時(shí)都要進(jìn)行一一檢查， 以確保審計(jì)不走過場(chǎng)，做到審計(jì)取得實(shí)效[3]。
通過技術(shù)預(yù)測(cè)，就可以對(duì)關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略的重大發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)明確估計(jì)，并以此為指導(dǎo)計(jì)劃的制定，以求在未來(lái)市場(chǎng)中占得先機(jī)。完成了技術(shù)預(yù)測(cè)后，就進(jìn)入技術(shù)定位審計(jì)的階段了。企業(yè)的技術(shù)定位是基于現(xiàn)有公司資源的最好技術(shù)方案。即在技術(shù)開發(fā)上，大致判斷出是要做行業(yè)領(lǐng)先，做行業(yè)跟隨者，還是通過仿制，以較低成本開拓市場(chǎng)。技術(shù)定位審計(jì)完成后，企業(yè)基本可以明確技術(shù)戰(zhàn)略的方向。
6、包含技術(shù)的產(chǎn)品與組合審計(jì)。
大多數(shù)技術(shù)都是以產(chǎn)品為載體的，因此，對(duì)技術(shù)的審計(jì)可轉(zhuǎn)化成對(duì)產(chǎn)品的審計(jì)，其主要內(nèi)容是看技術(shù)產(chǎn)品是否先進(jìn)并保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。產(chǎn)品審計(jì)要把握兩個(gè)維度，一是技術(shù)先進(jìn)程度，即根據(jù)每種產(chǎn)品的技術(shù)先進(jìn)性，也就是產(chǎn)品中所含的技術(shù)進(jìn)行初步分析，是以前沿技術(shù)為主，還是以成熟技術(shù)為主。二是技術(shù)的成長(zhǎng)能力，即通過技術(shù)生命周期審計(jì)，判斷技術(shù)發(fā)展所處的階段。經(jīng)過每種產(chǎn)品在兩個(gè)維度的分析，可以看出公司產(chǎn)品的組合規(guī)律以及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)性和未來(lái)的市場(chǎng)前景，作為擬定戰(zhàn)略的參考依據(jù)。
四、審計(jì)結(jié)論。
技術(shù)資產(chǎn)審計(jì)的目的是為了弄清自身技術(shù)能力，明確創(chuàng)新戰(zhàn)略方向，提高創(chuàng)新戰(zhàn)略管理水平。審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容包括：技術(shù)資產(chǎn)存量，存在形式等。技術(shù)資產(chǎn)質(zhì)量情況，其先進(jìn)程度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性，對(duì)技術(shù)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的明確估計(jì)。技術(shù)組合的科學(xué)性，技術(shù)投資的合理性，技術(shù)定位準(zhǔn)確程度。通過與其他領(lǐng)先企業(yè)的比較，給出企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)的優(yōu)勢(shì)與不足的審計(jì)結(jié)論，并提出改進(jìn)意見與措施。通過以上審計(jì)工作，企業(yè)就可以在洞察自身技術(shù)能力，并對(duì)未來(lái)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上明確創(chuàng)新戰(zhàn)略管理方向，提升戰(zhàn)略管理水平。
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