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電力工程論文

實用文 時間:2021-08-31 手機版

  [摘要]本文結合供電企業內部審計工作實際,以傳統內部審計程序和方法為基礎,引入全面風險管理理念,提出風險導向審計的程序和方法,以促進企業防范風險,提高效益。

  [關鍵詞]風險管理;電力工程審計;PDCA;供電企業;方法;效益

  開展電力工程風險管理審計,是對電力工程業務的制度、流程、規則以及控制過程進行監督和評價,可真實、客觀揭示電力工程管理的風險狀況,如實反映電力工程內部控制設計和運行情況,識別工程管理的主要風險點和薄弱環節,提出優化工程內部控制體系的建議,推進工程風險管理控制水平提高。電力工程風險管理審計,是以防范工程風險、提高企業效益為目標,堅持全面性、制衡性及成本效益原則,依據全面風險管理理論和風險控制理論,運用內控矩陣和風險因素分析法,判定風險相關的工程關鍵環節,選定審計路徑,建立風險評價標準,在實踐基礎上建立完整的基于風險防范的內部控制審計新方法。其目的是強化內部審計作為“第三道防線”在公司核心業務治理中的作用,堅持依法從嚴治企、強基固本理念,在全面梳理工程業務管理流程、存在風險及關鍵控制點的基礎上,采取在線審計和現場審計相結合的方式,從組織層面、業務層面,著力查糾內部控制的設計、運行缺陷,持續跟蹤整改,不斷完善控制手段,保障電力工程法律法規、規章制度有效執行,切實防控工程管理風險,不斷提升工程風險管理水平。審計重點步驟路線如圖1所示。

  一、建立審計流程,理清電力工程審計總體思路

  電力工程風險管理審計貫穿電力工程管理全部流程,在充分考慮工程治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面相互制約、相互監督的基礎上,權衡內部控制實施成本與預期效益,以適當的成本實現有效控制。開展電力工程風險管理審計,應運用審計信息系統和工程管理業務系統開展聯網審計,建立基于風險導向的電力工程全過程審計流程。在充分分析工程內部控制的'基礎上,審計實施從梳理工程業務管理流程、存在風險以及關鍵控制點入手,綜合平衡“風險—收益”“風險—成本”,站在公司工程內部控制頂層設計層面,圍繞風險識別、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素開展內部控制設計的適當性評價;利用電力工程專項審計項目和市、縣公司電力工程內部控制審計項目,以電力工程業務為核心,開展內部控制風險點有效性測試;并以此分析電力工程控制設計、運行缺陷和缺陷等級,評價電力工程管理內部控制的適當性和有效性,并提出改進的意見和建議,確保工程風險可控、在控,全面提升工程管理水平。

  二、梳理風險點和關鍵控制點,確立電力工程審計目標

  1、梳理電力工程業務流程、存在的風險及關鍵控制點。

  一是梳理工程業務末端流程。電力公司通過對工程業務管理流程梳理,在工程內部控制矩陣分析的基礎上,權衡風險、收益、成本后,突出對重大決策、重要環節、重點單位、重點資金、重點項目和重大風險的審計,按照工程建設流程開展過程審計,提出過程管控,分級管理,把握重點。

  二是梳理存在的風險及審計需要關注的關鍵控制點。在對工程業務管理末端流程梳理的基礎上,梳理出完成這些流程的管理步驟,尤其是對照歷年內外部審計發現的問題及其成因,按照“發現問題—工程流程—內控風險”的分析路徑,確認這些步驟中的風險點和這些風險中需要重點控制的關鍵控制點。

  2、確立電力工程風險防范審計的目標。

  對電力工程業務流程、存在的風險及關鍵控制點的梳理,是為實現工程內部控制審計的目標服務,即通過梳理,確認工程管理的風險和關鍵控制點,繼而尋找企業對風險管控采取的措施,通過檢查管控措施的有效性來評價工程風險防范的有效性,確認、檢查工程內部控制有效性,幫助企業找到工程管理的薄弱點,有針對性采取措施對薄弱點強化管控,充分發揮審計監督與服務的職能,合理保障風險管控健康、有效,從而改善工程管理,提高工程管理質量。

  三、評估潛在風險,提出相應的審計方式

  以資產全壽命周期管理為理念,以工程建設流程為主鏈,運用風險管理理論策略,依托相關管理政策法規,評估需要重點審計的工程項目和項目階段。從風險識別、風險評估、風險應對、風險防范和風險監控等方面,評估預測潛在的風險,提出審計方式,如圖2所示。每一階段均以下一階段為基礎,逐級優化階段成果,階梯穩步提升,形成自投資立項、計劃管理、組織實施到竣工驗收四位一體過程的審計運用管控體系,如圖3所示。

  (一)運用風險導向審計理念,篩選重要項目同步審計

  通過訪談、座談、發放調查問卷和風險評估表等方式,廣泛收集公司管理層、管理部門、所屬單位和審計人員的意見及對風險的判斷結果,建立風險管理模型,進行風險識別和綜合分析。根據風險評估因素,分層制定電力工程審計計劃。編寫風險評估調查表,對工程建設高風險領域進行辨識,通過評估確立相應的審計風險,并結合公司情況以及前期各項工程項目的完成和營運實際,考慮中短期發展計劃,動態地不斷優化公司工程項目庫,并擬定相應項目審計計劃,跟蹤做出審計評價。

  (二)分環節實施項目風險評估,篩選審計工作切入點

  在進行風險評估的基礎上,應當突出對重大投資決策、重要時間節點、關鍵控制環節存在重大風險領域的審計,經過梳理形成資產建設全過程管理四個環節的主要內容,并加以評價控制,如表1所示。

  (三)采用“PDCA循環”機制,促進審計閉環管理

  圍繞風險防控管理的目標,按照專業化管理理念,采用“PDCA循環”審計管理機制,形成風險與任務管理、組織與實施、檢查與考核、總結與持續改進的審計閉環管理體系。以項目風險評估為基礎,綜合分析影響工程管理的風險因素,對業務流程中的風險控制點進行分析,確定審計重點,并將審計流程固化到實施方案中。審計實施過程中采用現場審計與在線審計相結合,依托信息系統資源環境,運用ERP業務審計系統及其他業務系統,查詢分析工程管理各業務模塊、流程節點的數據信息,對重點領域進行實時在線監控,及時發現風險點,對整改結果進行后續落實,形成管理閉環,如圖4所示。

  1、“PDCA循環”模式,實施風險管理全面監控。

  “PDCA循環”四個階段不是孤立存在的,而是緊密聯系、相輔相成,且每一階段中都再包含微小的PDCA循環。工程審計質量管理中,“PDCA循環”既可以在具體實施過程中開展,又可以在整個項目系統中開展,從而實現全面動態的質量管理。審計人員針對在線審計發現的各項風險,與相關部門形成研討機制,及時提出審計意見,對整改落實情況進行后續檢查,提高審計整改驗收監督效果。同時提升審計人員業務水平,及時學習最新的政策和信息,準確查找異常問題;開展審計項目風險管理專業培訓,選取典型案例、典型分析方法進行剖析,提高工作質量,形成閉環后的螺旋式提升。

  2、在線審計。

  建立“一月一主題”審計形式,對公司項目風險管理實時發現問題按照“點、線、面”系列審計方法,評估風險等級,將風險等級高的問題與業務部門形成課題化機制,將相似的一類問題一并整改,最大程度消除公司工程風險管理的隱患,實現風險管理審計整改有效閉環。

  3、現場審計。

  為客觀反映工程項目風險管理現狀,應明確現場審計目標,突出重點,針對發生風險的可能性、必然性、變動性和不確定性,制定項目風險管理審計評價內容,落實關鍵點的審計監督,及時發現存在問題并采取有效措施予以解決,實施分層規范管理,切實提高企業依法經營的能力。對確定的建設過程關鍵點進行現場監督,應分為自檢、專業檢查和審計抽檢三個層面執行。每到關鍵點,首先由施工單位自行檢查,即結合工程簽證或隱蔽工程記錄單進行全部檢查,并形成自檢結果表;其次由工程監理和公司專業部室負責第二層面的專業檢查,審定工作記錄單的真實性和準確性,提出專業意見;最后由內部審計部門負責抽檢,主要審查工程現場與圖紙是否一致。

  (四)以評價改進為保障,提高公司依法治企水平

  立足評價、反饋、改進,不斷推進風險評估工作的持續提升。明確工程項目根據四個不同階段劃分風險級別,確定風險等級與項目管理的對應關系,從風險控制的規范性、風險評級、風險征兆、潛在損失等方面全面查找、系統分析公司工程項目風險和管理薄弱環節,進行風險預警,提出應對措施和解決方案,督促各單位整改完善。通過定期督辦和后續審計,促使審計成果得到有效運用。此外,總結提煉審計經驗,編寫審計操作手冊,匯總分析審計揭示的風險,形成工程管理風險案例庫,進一步指導審計實踐。


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