【摘 要】從企業(yè)年金制度的利益相關(guān)者來(lái)考慮，可以看出企業(yè)年金制度的建立致力于企業(yè)生產(chǎn)效率的提高，員工生命工資的持久，制度保障層次的提高，也是國(guó)家政策選擇的結(jié)果。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)年金；建立；理論基礎(chǔ)

　　一、企業(yè)——生產(chǎn)效率的提高

　　（一）商業(yè)權(quán)宜理論（Business Expediency Theory）

　　亦稱勞績(jī)報(bào)酬理論，是企業(yè)年金制度建立的早期理論，認(rèn)為企業(yè)年金是雇主對(duì)常年忠心服務(wù)于本單位職工的一種賞賜，年金給付金額與職工工作年限正相關(guān)。企業(yè)年金建立的基本動(dòng)機(jī)主要是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)剩余價(jià)值最大化的目標(biāo)，協(xié)調(diào)好勞資矛盾，改善勞資關(guān)系，最終更好地實(shí)現(xiàn)雇主的經(jīng)濟(jì)利益。

　　（二）雇主父愛(ài)理論（Employer Father Theory）

　　該理論指出年輕的雇員是“不理智”的孩子，傾向于過(guò)度消費(fèi)，埃佛里特.T.艾倫等人認(rèn)為雇主建立企業(yè)年金的主要?jiǎng)訖C(jī)在于其“有一種與控制雇員的愿望聯(lián)系在一起的父愛(ài)主義傳統(tǒng)”，企業(yè)年金等道德保障手段可以應(yīng)對(duì)員工短視而遭遇的養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)，增加雇員福利、提高其積極性和歸屬感，并最終有助于企業(yè)生產(chǎn)率的提高。

　　（三）人力資本學(xué)說(shuō)（Human Recource Investment Theory）

　　舒爾茨認(rèn)為人力資本是體現(xiàn)在勞動(dòng)者身上的一種資本類型，以勞動(dòng)者的技術(shù)水平、知識(shí)程度、健康狀況及工作能力來(lái)表示。對(duì)人力資本的投資至關(guān)重要，一方面，人力資本投資是一種回報(bào)率很高的投資；另一方面，這些投資一經(jīng)運(yùn)用就會(huì)產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)影響。企業(yè)年金正是企業(yè)對(duì)人力資本進(jìn)行的以期提高生產(chǎn)率的投資。

　　二、員工——生命工資的持久

　　（一）持久收入學(xué)說(shuō)（Permanent Income Hypothesis）

　　弗里德曼指出個(gè)人勞動(dòng)收入曲線呈倒V型，人們的消費(fèi)是持久一生的，收入?yún)s不是。當(dāng)期收入當(dāng)期消費(fèi)的政策會(huì)造成老年貧困，儲(chǔ)蓄、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或企業(yè)年金等可以把暫時(shí)收入轉(zhuǎn)化成持“久收入”。然而，人因?yàn)槎桃暱赡茉斐蓛?chǔ)蓄不足，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)也只能保障老年基本生活水平，兼具靈活性和效率性的企業(yè)年金就顯示出其獨(dú)特的優(yōu)越性。

　　（二）生命周期學(xué)說(shuō)（Life-Cycle Hypothesis of Saving）

　　莫迪利亞尼和布倫伯格將人的畢生分為童年、工作、退休和死亡四個(gè)階段，每個(gè)階段的收入結(jié)構(gòu)不同。根據(jù)邊際效用遞減規(guī)律，理性的消費(fèi)者應(yīng)根據(jù)其一生的全部預(yù)期收入來(lái)安排其支出以保證消費(fèi)總效用最大。雇員應(yīng)通過(guò)儲(chǔ)蓄或調(diào)整工作期間的消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)滿足退休后生活需要。對(duì)企業(yè)年金的投資管理能夠彌補(bǔ)儲(chǔ)蓄遭受的通貨膨脹侵蝕，是不錯(cuò)的策略。

　　（三）人力折舊理論（Human Depreciation Theory）

　　該理論認(rèn)為公司須在員工年老無(wú)工作能力時(shí)像機(jī)器折舊一樣供給養(yǎng)老金。“在政府計(jì)劃不夠的情況下，所有產(chǎn)業(yè)部門都有義務(wù)為工人提供醫(yī)療等福利以及老年退休的折舊，就像目前為廠房和機(jī)器所作的那樣，以維持人力”。企業(yè)年金是對(duì)有主觀能動(dòng)性有生命的人力的折舊，應(yīng)當(dāng)持續(xù)直至人的生命終結(jié)，并且遵循資本邊際效用遞增的規(guī)律供給遞增的年金。

　　（四）延期支付理論（Deferred Wage Theory）

　　該理論認(rèn)為員工在職期間只得到其創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富的一部分，其退休后領(lǐng)取的企業(yè)年金是應(yīng)發(fā)薪酬的另一部分，是對(duì)職工工資的延期支付。無(wú)論是貨幣工資還是企業(yè)年金，均是企業(yè)的生產(chǎn)要素成本。延期薪酬既可以平衡勞動(dòng)者不同時(shí)期的消費(fèi)需求，又能夠增強(qiáng)雇員的'責(zé)任心，被生動(dòng)地稱為關(guān)鍵人才的“金手銬”。

　　三、制度——保障層次的提高

　　（一）馬斯洛需求模型（Maslow’s need hierarchy model）

　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)旨在保證基本養(yǎng)老需要，當(dāng)前還是我國(guó)老年人主要的收入來(lái)源。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，老年人基本需求得到滿足后會(huì)進(jìn)一步追求更高層次的需求。退休金與在職時(shí)工作貢獻(xiàn)并無(wú)特別相關(guān)，無(wú)疑會(huì)影響在職一代的積極性。企業(yè)年金則可以滿足有條件的人較高層次的養(yǎng)老需求，提高員工積極性。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)則是最高層次的需求。

　　（二）養(yǎng)老金多支柱理論（Multi-pillar Pension Security Theory）

　　為防止養(yǎng)老金單一制度的弊端，體現(xiàn)養(yǎng)老保障體系中不同層次功能，世界銀行等機(jī)構(gòu)在對(duì)諸國(guó)社會(huì)保障實(shí)踐研究的基礎(chǔ)上紛紛提出了多支柱養(yǎng)老保障理論，以平衡儲(chǔ)蓄和再分配功能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。實(shí)踐中，三支柱養(yǎng)老保障模式已經(jīng)是國(guó)際流行的體系，作為第二支柱，企業(yè)年金在整個(gè)養(yǎng)老保障系統(tǒng)中居于戰(zhàn)略性的地位。

　　（三）人本管理理論（Humanistic Management Theory）

　　人本管理首次提出將“人”作為組織的核心資源來(lái)對(duì)待，強(qiáng)調(diào)的是以人為根本出發(fā)點(diǎn)和中心環(huán)節(jié)開(kāi)展管理，因而只要對(duì)調(diào)動(dòng)組織成員主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性有利，對(duì)于促進(jìn)組織及其成員的發(fā)展有用的一切措施、機(jī)制等均是人本管理的內(nèi)容。企業(yè)年金正是以員工為本，從員工的根本需求出發(fā)，為解決其后顧之憂而提供的更高層次的服務(wù)。

　　四、國(guó)家——政策選擇的結(jié)果

　　（一）國(guó)家責(zé)任限度理論（National Liability Limit Theory）

　　國(guó)家有責(zé)任以政府信譽(yù)作保證向國(guó)民提供基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，通過(guò)再分配減緩貧困、保正公平、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。然而，福利國(guó)家強(qiáng)大的財(cái)政壓力使各國(guó)政府望而生畏。企業(yè)年金利于分擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力，提高員工退休后的生活質(zhì)量。國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠促使企業(yè)年金的發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)和職工來(lái)承擔(dān)養(yǎng)老責(zé)任，用社會(huì)的力量來(lái)解決社會(huì)的問(wèn)題。

　　（二）公共選擇理論（Theory of Public Choice）

　　作為一項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度，企業(yè)年金是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生并不斷發(fā)展的，是公共選擇的結(jié)果。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)提供的是公共產(chǎn)品，強(qiáng)調(diào)政府干預(yù)，注重公平。商業(yè)保險(xiǎn)提供的是重視市場(chǎng)機(jī)制、強(qiáng)調(diào)個(gè)人效益的私人產(chǎn)品。企業(yè)年金提供的則是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，使政府和市場(chǎng)作用協(xié)調(diào)起來(lái)，兼顧公平和效率。

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