審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動歷史悠久，但人們對審計(jì)的定義卻眾說紛紜。以下是小編整理的審計(jì)優(yōu)秀論文，歡迎參考閱讀！

　　審計(jì)優(yōu)秀論文1

　　摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國城商行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范管理、價值提升的成果基礎(chǔ)上，詳細(xì)陳述了目前在風(fēng)險(xiǎn)防范方面我國城商行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，并給出了如何強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理的對策，就其間接或直接促進(jìn)價值提升進(jìn)行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特職能和價值提升作用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)管理；價值提升

　　近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，國內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實(shí)施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、金融實(shí)踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在此轉(zhuǎn)型升級新時期，由于體制、制度、機(jī)制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。對此，如何強(qiáng)化管理手段，完善內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)營管理水平，防范各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門積極調(diào)整、創(chuàng)新審計(jì)管理思路和方法，擴(kuò)大內(nèi)審領(lǐng)域，向戰(zhàn)略管理、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面擴(kuò)展，通過內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮，強(qiáng)化審計(jì)“免疫系統(tǒng)”建設(shè)，促進(jìn)城商行的經(jīng)營管理水平的提高。

一、內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的薄弱環(huán)節(jié)

　　城商行在應(yīng)對內(nèi)外部諸多經(jīng)營壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面“低、散、多”的問題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平低下，對重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存在不足，存在機(jī)控水平不高的問題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營銷團(tuán)隊(duì)和網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營問題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：

　　1、內(nèi)控合規(guī)意識較為淡薄

　　一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)，重經(jīng)營輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對檢查意見和各類外部監(jiān)管意見重視程度不夠，對檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機(jī)制等根源性問題整改不到位，存在屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔(dān)當(dāng)意識不強(qiáng)，主體責(zé)任未落實(shí)到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來看，一些業(yè)務(wù)條線、營銷團(tuán)隊(duì)和支行主要負(fù)責(zé)人作為本單位、本條線內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一負(fù)責(zé)人，存在著擔(dān)當(dāng)意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理履職存在不到位現(xiàn)象。

　　2、所面臨操作風(fēng)險(xiǎn)防控形勢異常嚴(yán)峻

　　當(dāng)前，從外部經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境來看，信用風(fēng)險(xiǎn)防控形勢非常嚴(yán)酷。但由于內(nèi)部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規(guī)辦理授信業(yè)務(wù)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失所引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)一步放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)相對于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

　　一是制度執(zhí)行流于形式。實(shí)踐中存在且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問題。只求形式合規(guī)，實(shí)質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問責(zé)傳遞不到位。諸多城商行近年來對于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問題和對業(yè)務(wù)操作過程的違規(guī)問責(zé)較少，問責(zé)力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟(jì)問責(zé)代替行政問責(zé)，以操作人員問責(zé)代替管理人員問責(zé)現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線和風(fēng)控條線人員力量配備不足，對營銷團(tuán)隊(duì)、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度督查不夠，管控能力和服務(wù)效率均有待提高。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達(dá)指標(biāo)和事后考核等層面上，而對基層機(jī)構(gòu)如何具體開展業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)控制模式。四是審計(jì)監(jiān)督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和重要崗位審計(jì)所安排廣度和頻率不到位；所開展各類風(fēng)險(xiǎn)排查也由于缺乏深度使之流于形式走過場，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。

二、內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范

　　1、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控和案防機(jī)制建設(shè)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)與案件風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)除完成審計(jì)項(xiàng)目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的業(yè)務(wù)專長，向經(jīng)營管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和案防機(jī)制建設(shè)。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報(bào)剖析當(dāng)前銀行業(yè)典型案件。同時，根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問題，有針對性的制訂各業(yè)務(wù)條線強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)工作在內(nèi)控合規(guī)價值方面引領(lǐng)作用。

　　2、內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)服務(wù)工作，創(chuàng)造以幫糾錯氛圍

　　為了切實(shí)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，扭轉(zhuǎn)以罰糾錯的片面導(dǎo)向，需要采取：一是樹立審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)管理意識，不僅要“查病”，即通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)糾錯防弊的初級目標(biāo)；還要“防病”、制訂強(qiáng)身健體計(jì)劃，即提出審計(jì)管理建議，督促整改落實(shí)，實(shí)現(xiàn)提高全行經(jīng)營管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展的高級目標(biāo)。二是扭轉(zhuǎn)“一罰了之”、“以罰代改”片面觀念，通過審計(jì)行為，幫助建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、在新時期、新形勢下，審時度勢，與時俱進(jìn)

　　轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的重財(cái)務(wù)審計(jì)，向財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和效益審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計(jì)，客觀評價其職責(zé)過程中的功過得失，督促其所在機(jī)構(gòu)或部門落實(shí)問題整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營及操作，并促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，認(rèn)真履職。二是開展內(nèi)部控制評價，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)狀況等，對機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險(xiǎn)識別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行計(jì)分評估，并評定內(nèi)控等級。三是創(chuàng)新“飛行審計(jì)”項(xiàng)目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專項(xiàng)審計(jì)力度，有針對性的對監(jiān)管部門要求項(xiàng)目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)并實(shí)施審計(jì)，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設(shè)計(jì)、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面進(jìn)行專項(xiàng)、有深度地審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出管理建議。

三、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)價值增值

　　IIA在《標(biāo)準(zhǔn)》中對“增加價值”作了如下解釋：“機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益…內(nèi)審師在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險(xiǎn)的過程中，對經(jīng)營與改良時機(jī)產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其間接或者直接會給城商行造成較大價值和經(jīng)濟(jì)效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風(fēng)險(xiǎn)，變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)和流動性較強(qiáng)的現(xiàn)金、有價證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個人經(jīng)營性貸款：由于銀行“規(guī)模情結(jié)”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準(zhǔn)入審查，一些借款人快速多元擴(kuò)張、集團(tuán)關(guān)聯(lián)復(fù)雜、多頭舉債借款、高財(cái)務(wù)杠桿等風(fēng)險(xiǎn)往往被忽視，辦理抵押擔(dān)保等貸款手續(xù)不嚴(yán)格，對貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復(fù)雜度較高和投機(jī)性較強(qiáng)的交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營外匯買賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動項(xiàng)目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對較弱，風(fēng)險(xiǎn)控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)人員通過對以上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)關(guān)注、采集，對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價值取向進(jìn)行評價，以及對內(nèi)部控制活動及效果進(jìn)行評價，比如風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問題的本質(zhì)，然后通過咨詢、建議、書面報(bào)告等多種形式將呈現(xiàn)出有價值的信息進(jìn)行上報(bào)。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計(jì)人員提供的有價值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風(fēng)險(xiǎn)因素，同時也可以將這些有價值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營管理活動，從而實(shí)現(xiàn)城商行內(nèi)審的價值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計(jì)的一些發(fā)現(xiàn)還可以直接挽回經(jīng)濟(jì)損失。比如某城商行對理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)管理人未及時調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費(fèi)率執(zhí)行，多收取管理費(fèi)和托管費(fèi)數(shù)百萬元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對保函業(yè)務(wù)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)多筆保函到期日錄入錯誤，導(dǎo)致保函手續(xù)費(fèi)少收漏收現(xiàn)象，挽回金額百萬余元。因此，內(nèi)部審計(jì)除了可以通過為城商行提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價企業(yè)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程，間接地為城商行增加價值，還可以通過提供有價值的經(jīng)營管理信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價值。

四、結(jié)束語

　　隨著當(dāng)前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷提升、風(fēng)險(xiǎn)管控不斷加強(qiáng)，跨區(qū)域進(jìn)程不斷加快，公司治理不斷完善，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用越顯重要。內(nèi)審工作保持其獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理，為城商行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、價值增值、可持續(xù)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。