審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。以下是小編整理的審計優(yōu)秀論文，歡迎參考閱讀！

　　審計優(yōu)秀論文1

　　摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國城商行內(nèi)部審計與風險防范管理、價值提升的成果基礎(chǔ)上，詳細陳述了目前在風險防范方面我國城商行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，并給出了如何強化風險防范與風險管理的對策，就其間接或直接促進價值提升進行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計的獨特職能和價值提升作用。

關(guān)鍵詞：風險防范；風險管理；價值提升

　　近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，國內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、金融實踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在此轉(zhuǎn)型升級新時期，由于體制、制度、機制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內(nèi)外部風險，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場風險、經(jīng)濟風險和信用風險。對此，如何強化管理手段，完善內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)營管理水平，防范各類經(jīng)營風險及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內(nèi)部審計工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門積極調(diào)整、創(chuàng)新審計管理思路和方法，擴大內(nèi)審領(lǐng)域，向戰(zhàn)略管理、公司治理、風險管理等方面擴展，通過內(nèi)審風險防范與審計建設(shè)職能的發(fā)揮，強化審計“免疫系統(tǒng)”建設(shè)，促進城商行的經(jīng)營管理水平的提高。

一、內(nèi)部審計當前在防范風險方面的薄弱環(huán)節(jié)

　　城商行在應(yīng)對內(nèi)外部諸多經(jīng)營壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制和操作風險管理方面“低、散、多”的問題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風險防控水平低下，對重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存在不足，存在機控水平不高的問題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營銷團隊和網(wǎng)點機構(gòu)違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營問題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：

　　1、內(nèi)控合規(guī)意識較為淡薄

　　一是重業(yè)務(wù)輕風險，重經(jīng)營輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對檢查意見和各類外部監(jiān)管意見重視程度不夠，對檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機制等根源性問題整改不到位，存在屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔當意識不強，主體責任未落實到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來看，一些業(yè)務(wù)條線、營銷團隊和支行主要負責人作為本單位、本條線內(nèi)控合規(guī)風險管理的第一負責人，存在著擔當意識不強，內(nèi)部控制和操作風險管理履職存在不到位現(xiàn)象。

　　2、所面臨操作風險防控形勢異常嚴峻

　　當前，從外部經(jīng)濟金融環(huán)境來看，信用風險防控形勢非常嚴酷。但由于內(nèi)部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規(guī)辦理授信業(yè)務(wù)而導致風險損失所引發(fā)的操作風險事件，進一步放大了城商行所面臨的信用風險。

　　3、內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)相對于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

　　一是制度執(zhí)行流于形式。實踐中存在且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問題。只求形式合規(guī)，實質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問責傳遞不到位。諸多城商行近年來對于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問題和對業(yè)務(wù)操作過程的違規(guī)問責較少，問責力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟問責代替行政問責，以操作人員問責代替管理人員問責現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線和風控條線人員力量配備不足，對營銷團隊、網(wǎng)點業(yè)務(wù)指導和制度督查不夠，管控能力和服務(wù)效率均有待提高。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達指標和事后考核等層面上，而對基層機構(gòu)如何具體開展業(yè)務(wù)的指導和風險防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營和風險控制模式。四是審計監(jiān)督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機構(gòu)業(yè)務(wù)和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所開展各類風險排查也由于缺乏深度使之流于形式走過場，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。

二、內(nèi)部審計強化風險防范

　　1、內(nèi)部審計促進內(nèi)控和案防機制建設(shè)，防范操作風險與案件風險

　　內(nèi)部審計除完成審計項目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風險管理方面的業(yè)務(wù)專長，向經(jīng)營管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和案防機制建設(shè)。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報剖析當前銀行業(yè)典型案件。同時，根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問題，有針對性的制訂各業(yè)務(wù)條線強化內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強化審計工作在內(nèi)控合規(guī)價值方面引領(lǐng)作用。

　　2、內(nèi)部審計加強服務(wù)工作，創(chuàng)造以幫糾錯氛圍

　　為了切實落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，扭轉(zhuǎn)以罰糾錯的片面導向，需要采?。阂皇菢淞徲嫹?wù)業(yè)務(wù)管理意識，不僅要“查病”，即通過審計發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)糾錯防弊的初級目標；還要“防病”、制訂強身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實，實現(xiàn)提高全行經(jīng)營管理水平，促進業(yè)務(wù)經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展的高級目標。二是扭轉(zhuǎn)“一罰了之”、“以罰代改”片面觀念，通過審計行為，幫助建立健全內(nèi)部控制機制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風險。

　　3、在新時期、新形勢下，審時度勢，與時俱進

　　轉(zhuǎn)變審計理念，加快審計轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的重財務(wù)審計，向財務(wù)審計與內(nèi)部控制審計、風險管理審計和效益審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。一是加強經(jīng)濟責任審計，通過實施經(jīng)濟責任審計項目，對領(lǐng)導干部履職情況審計，客觀評價其職責過程中的功過得失，督促其所在機構(gòu)或部門落實問題整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營及操作，并促進領(lǐng)導干部遵紀守法，認真履職。二是開展內(nèi)部控制評價，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及風險狀況等，對機構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風險識別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營結(jié)果進行計分評估，并評定內(nèi)控等級。三是創(chuàng)新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專項審計力度，有針對性的對監(jiān)管部門要求項目、重點業(yè)務(wù)、風險管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，進行審計項目立項并實施審計，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設(shè)計、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面進行專項、有深度地審計，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出管理建議。

三、內(nèi)部審計促進價值增值

　　IIA在《標準》中對“增加價值”作了如下解釋：“機構(gòu)的設(shè)立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益…內(nèi)審師在收集資料、認識并評價風險的過程中，對經(jīng)營與改良時機產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機構(gòu)帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風險點，其間接或者直接會給城商行造成較大價值和經(jīng)濟效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風險，變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)和流動性較強的現(xiàn)金、有價證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個人經(jīng)營性貸款：由于銀行“規(guī)模情結(jié)”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準入審查，一些借款人快速多元擴張、集團關(guān)聯(lián)復雜、多頭舉債借款、高財務(wù)杠桿等風險往往被忽視，辦理抵押擔保等貸款手續(xù)不嚴格，對貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風險不斷涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復雜度較高和投機性較強的交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營外匯買賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動項目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對較弱，風險控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風險點。審計人員通過對以上業(yè)務(wù)的重點關(guān)注、采集，對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價值取向進行評價，以及對內(nèi)部控制活動及效果進行評價，比如風險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問題的本質(zhì)，然后通過咨詢、建議、書面報告等多種形式將呈現(xiàn)出有價值的信息進行上報。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風險因素，同時也可以將這些有價值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營管理活動，從而實現(xiàn)城商行內(nèi)審的價值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計的一些發(fā)現(xiàn)還可以直接挽回經(jīng)濟損失。比如某城商行對理財業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)管理人未及時調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費率執(zhí)行，多收取管理費和托管費數(shù)百萬元，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對保函業(yè)務(wù)審計過程中，發(fā)現(xiàn)多筆保函到期日錄入錯誤，導致保函手續(xù)費少收漏收現(xiàn)象，挽回金額百萬余元。因此，內(nèi)部審計除了可以通過為城商行提供獨立、客觀的確認和咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價企業(yè)的治理、風險管理與控制過程，間接地為城商行增加價值，還可以通過提供有價值的經(jīng)營管理信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟價值。

四、結(jié)束語

　　隨著當前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷提升、風險管控不斷加強，跨區(qū)域進程不斷加快，公司治理不斷完善，內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用越顯重要。內(nèi)審工作保持其獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，強化風險防范與風險管理，為城商行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、價值增值、可持續(xù)發(fā)展起到保駕護航的作用。