【摘要】 社會主義經(jīng)濟建設，需要大批高技能型人才。在高職院引進激活機制，初步實施績效預算管理，是調(diào)動廣大教職工的積極性和激發(fā)教職工的創(chuàng)造力；是資金投入、產(chǎn)出、發(fā)揮最好效益，實現(xiàn)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略目標的有效途徑。

　　【關(guān)鍵詞】 高職；績效；預算管理編制

　　高職院校的人才培養(yǎng)，主要是培養(yǎng)大量高素質(zhì)技能型專門人才，要求培養(yǎng)出來的學生要面向生產(chǎn)、建設、服務和管理第一線需要的高技能合格、優(yōu)秀人才。如何培養(yǎng)高技能型人才？國家教育部、高教廳【20xx】16號文件《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干決定》及高教廳【20xx】16號文件《高職高專院校人才培養(yǎng)工作水平評估方案》、要求五年一次的教學評估對各高職學院也有所觸動，但沒有從根本上解決工作效率和效能的問題。認真編制高職院校內(nèi)部績效預算和實施績效預算，是解決這一根本問題的所在。績效預算編制是在預算編制中引入衡量工作量和活動成本的方法。績效預算的主要含義是通過資源配置對機構(gòu)的運轉(zhuǎn)實行有效的控制，并通過提高核算效率，將績效和預算管理有機地結(jié)合，實現(xiàn)人才培養(yǎng)的戰(zhàn)略目標。

一、建立高職院校績效預算編制的組織體系

　　（一）成立績效考核領(lǐng)導小組

　　一級由黨委書記負責制的績效考評領(lǐng)導小組：參加的人員是黨委成員，主要評定考核系、部門負責人的完成任務情況和評定績效等級。第二級是由系、部門負責制的績效考評管理者，需要考核所屬教職工的工作任務完成情況和評定績效等級，績效等級按A、B、C、D四個等次劃分。一級考核主要有四個指標，第一，考核系、部門負責人整體工作任務完成情況；第二，系部招生任務完成情況；第三，學生考證（從業(yè)資格證、畢業(yè)證）情況；第四，學生就業(yè)情況。考核領(lǐng)導小組審定考核情況確定考核結(jié)果。

　　（二）高職院校績效預算的組織體系

　　為保證績效預算的順利開展，就必須處理好績效預算組織體系問題。

　　建立黨委書記負責績效預算委員會實行績效預算，必須解決的第一個問題是誰來對績效預算負責。我國香港和美國、澳大利亞高校的普遍做法是設立專門的預算委員會來對績效預算負責。但這個預算委員會由誰來牽頭呢？筆者認為，能夠選擇的最佳方案是將預算委員會設在黨委會由黨委書記對其負責。這是因為：一是我國高職院校黨委會是最高決策機構(gòu)，具有最高的權(quán)威性；二是黨委會有權(quán)利調(diào)動、整合高職院校的整個資源，并對每個層次部門（包括院長）的權(quán)利進行行之有效的控制和分配；三是黨委會能夠把預算與高效的發(fā)展戰(zhàn)略很好的結(jié)合起來。而其他部門如院務委員會、財務部門都不具黨委會的權(quán)威。院務委員會和中層單位及個人是績效預算的實施主體。作為最高決策機構(gòu)的預算委員會在績效預算中的職責定位應該在于根據(jù)出資者（財政）的要求對預算方法的審批、對預算決定的下達、對預算決定的協(xié)調(diào)以及對預算結(jié)果的考核，而不是對預算的具體分解和執(zhí)行。預算實施的最高主體是校（院）務委員會（以院長負責制的實施全過程）。除此之外，根據(jù)績效預算設計高職院校的各個方面，并對高職院校中每個組織甚至每個人都提出了目標要求和考核措施。因此，它調(diào)動起了各個組織的參與意識，無形中賦予了每名教職員工實施責任。只不過對于校（院）務委員會和中層單位及個人而言，他們在承擔預算責任中的側(cè)重點會有所不同，前者主要側(cè)重于對整個預算實施的組織，后者主要側(cè)重于對具體預算任務的落實。

　　（三）結(jié)合的方式

　　對預算施行的監(jiān)控，不僅范圍較廣、環(huán)節(jié)較多且對象分散，所以單獨由某一個部門來實施顯然不太合適。這就需要采取領(lǐng)導監(jiān)控、群眾監(jiān)控和專業(yè)監(jiān)控三結(jié)合的方式。所謂領(lǐng)導監(jiān)控就是一級管一級的辦法來層層鋪開，即上一級對下一級進行監(jiān)控，如院長監(jiān)督副院長，副院長監(jiān)督下屬各部門，各部門監(jiān)督每個員工。通過這種模式，實際上是把監(jiān)控滲透到了績效預算的各個環(huán)節(jié)，貫穿于預算執(zhí)行的整個過程。同時預算執(zhí)行的監(jiān)控屬于過程監(jiān)控和具體效果監(jiān)控，技術(shù)要求高，必須有專業(yè)技術(shù)人員參加。筆者認為，專業(yè)監(jiān)控應通過預算委員會下設內(nèi)部審計委員會的辦法來實現(xiàn)。同時預算執(zhí)行的結(jié)果也應該公開化，給普通職工提供參與監(jiān)控的條件和機會。

二、財務預算編制的劃分

　　目前財務預算編制績效預算的只有美國，美國財政是按項目編制績效預算，高職院校編制績效預算國際上還沒有。因此，在做績效預算的時候，應先把預算指標分為固定預算、半固定預算和變動預算，換位思考，也就是說按企業(yè)的固定成本、半變動成本和變動成本來預算。固定成本：如固定資產(chǎn)的投入，含基本建設的投入，教學設備的添置，一般設備的添置，半變動成本、離退休人員費用，公共支出部分含招生費、水電費、修繕費、辦公費、電話費、交通費、郵寄費、支付社保費等；半變動成本一般是招生人數(shù)在一定的區(qū)間不會變動，但招生人數(shù)增加到一定數(shù)量，成本發(fā)生增加變動或政策發(fā)生變動增加成本；變動成本指人員支出含基本工資、獎金、津貼、教學經(jīng)費、科研實訓經(jīng)費等。固定成本和半變動成本按財政的零基預算編制全年預算，變動成本按績效預算編制全年預算。用圖1表示。

　　（一）半變動成本習性換型圖

　　半固定成本——此類成本在一定業(yè)務量增長到一定數(shù)額，其發(fā)生突然跳躍到一個新的水平，然后隨著業(yè)務量增長到一定限度，其發(fā)生額又保持不變，直到另一個新的跳躍為止。

　　（二）基本的本量利圖

　　從圖2可以看出，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，完成250件。數(shù)量，銷售收入為1 500元，保本P點，產(chǎn)品數(shù)量要超過P點，才初步實現(xiàn)利潤，我們在考慮績效預算的時侯，可效仿企業(yè)本量利為基礎，集中抽出變動成本這一塊，企業(yè)的變動成本指直接材料、直接人工、外部加工費等。高職學院的績效預算中的變動成本，指人員工資獎金津貼、教學經(jīng)費、科研、實訓經(jīng)費等。

　　（三）高職學院績效預算中的變動成本圖

　　從圖3可以看出：按正常的企業(yè)效益取O——B線性、按績效預算考核分O——A、O——B、O——C、O——D。當績效預算考核為O——A時該系或部門變動成本低，利潤大，這個利潤是蘊含了績效考核指標的總和，并達到優(yōu)秀；O——B達到標準，O——C基本達到標準，O——D沒達到標準。如果按100分計算，100以上為優(yōu)秀、91——100分為達到標準、80——90為基本達到標準、80分以下為沒達到標準。