一、集團公司內(nèi)部審計存在的問題及原因分析
(一)內(nèi)部審計機構(gòu)不夠健全
我國集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)不健全、不合理現(xiàn)象仍有存在，影響內(nèi)部審計工作的正常開展。不少企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于公司管理層，有的企業(yè)與財務(wù)會計機構(gòu)實行“兩塊牌子、一套人馬”合署辦公，有的在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，有的干脆不設(shè)審計機構(gòu)和人員。集團公司內(nèi)部的各審計機構(gòu)之間缺乏相互交流，只服務(wù)于自身企業(yè)。有的內(nèi)部審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
(二)內(nèi)部審計應(yīng)用范圍受限
內(nèi)部審計的范圍受限主要表現(xiàn)為時間受限和空間受限。第一，時間受限方面，內(nèi)部審計應(yīng)該是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動之中，事前、事中、事后都應(yīng)發(fā)揮其職能，但現(xiàn)階段我國集團公司內(nèi)部審計工作大部分時間用于事后監(jiān)督，用于事前的預(yù)防和事中的控制時間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內(nèi)部審計本是一種綜合的審計活動，包括業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面，然而現(xiàn)階段我國的內(nèi)部審計僅僅局限于財務(wù)表層，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的審計涉及較少，更關(guān)注的是財務(wù)賬表數(shù)據(jù)記錄的真實性，很少著眼于內(nèi)部控制制度的有效性，更談不上增加企業(yè)價值和改善組織運營。范圍受限使得內(nèi)部審計只停留在早期的職能即監(jiān)督評價上，未能上升到一個更高的層次，即增加公司價值和實現(xiàn)整體目標，從而影響到集團公司的發(fā)展。
(三)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高
內(nèi)部審計人員能否完成好其使命的一個重要前提就是內(nèi)部審計人員是否具有足夠的知識、技能和職業(yè)判斷水平，是否熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)活動和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目前，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)集團公司新業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)象較為普遍。一方面是我國的內(nèi)部審計起點晚，缺乏對知識結(jié)構(gòu)層次高、全能型人才的培養(yǎng)，具有專業(yè)資格證書比如ACCA，CPA 的人員仍占少數(shù);另一方面是目前大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于企業(yè)財務(wù)部門，缺乏專業(yè)性，視野不夠開闊;第三是對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育不夠重視，缺少專業(yè)性、系統(tǒng)性的訓(xùn)練;第四是內(nèi)部審計人員上升空間有限，阻礙了優(yōu)秀人才進入，致使高素質(zhì)審計人員流失嚴重;第五是由于內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計人員往往容易被誤解，造成人際關(guān)系的緊張，使審計人員常常在不順心的狀態(tài)下工作，易感覺到實現(xiàn)自身價值的.困難。
(四)存在不利的內(nèi)部審計環(huán)境
內(nèi)部審計要求的是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，而中國歷史上“權(quán)利凌駕于一切”的思想根深蒂固，在經(jīng)濟領(lǐng)域中也成為潛規(guī)則。導(dǎo)致了內(nèi)部審計不易于被領(lǐng)導(dǎo)層所接受，甚至被排斥，被認為是在“雞蛋里挑骨頭———故意找茬兒”。有的集團公司為了省力省時，把內(nèi)審精簡并入財務(wù)部門，沒有給內(nèi)部審計人員營造一種寬松的工作環(huán)境。
二、完善集團公司內(nèi)部審計的對策與建議
(一)健全內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計制度體系的構(gòu)建應(yīng)適應(yīng)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，即從查錯防弊職能向?qū)彶楹驮u價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性職能轉(zhuǎn)變來構(gòu)建。集團公司的內(nèi)部審計制度應(yīng)結(jié)合集團特點，按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計準則、指南要求，緊密圍繞管理層對內(nèi)部審計工作需求，制定適合集團的內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進內(nèi)部審計工作規(guī)范有效開展。
(二)擴展內(nèi)部審計應(yīng)用范圍
經(jīng)濟的高速發(fā)展必然導(dǎo)致集團公司中出現(xiàn)各種不同的問題，內(nèi)部審計不能只停留在財務(wù)會計領(lǐng)域，應(yīng)擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理各領(lǐng)域。內(nèi)部審計工作不僅僅是前期的監(jiān)督職能，更應(yīng)該具備確認、咨詢和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團的整個業(yè)務(wù)流程，滲入到每個職能部門中;不再僅僅局限于財務(wù)會計工作，更要考慮內(nèi)部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再僅僅是一個公司的經(jīng)營過程，還要檢查各個成員與公司之間的往來交易;不僅是資金使用效益方面，還要評價其他資源，文化管控等方面的建設(shè)。在審計時間點上，事前、事中、事后審計一并重視，相互輔助來實現(xiàn)降低內(nèi)審風(fēng)險，把風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。
(三)加強內(nèi)部審計人才培養(yǎng)
審計范圍的擴展對審計人員的培訓(xùn)提出了更高要求。集團公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)制定培訓(xùn)規(guī)劃，有針對性地開展多層次的培訓(xùn)。對從財會類調(diào)職過來的富有經(jīng)驗的財會人員應(yīng)著重加強以審計專業(yè)知識為主要內(nèi)容的崗前培訓(xùn)，公司可以委托專業(yè)性審計機構(gòu)如會計師事務(wù)所來進行培訓(xùn)考核;對于具有專業(yè)知識和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業(yè)務(wù)部門工作一段時間后再就位，有利于熟悉集團公司業(yè)務(wù)范圍和工作流程;對在崗內(nèi)部審計人員要加強繼續(xù)教育培訓(xùn)。除公司在吸收新鮮血液要嚴格把關(guān)，不僅僅局限于財務(wù)與審計專業(yè)，還應(yīng)該考慮與集團公司相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的專業(yè)人才，也可以從集團內(nèi)部各部門、各單位要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過硬的人員充實到內(nèi)部審計機構(gòu)來。
(四)營造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境
加強宣傳教育，提高集團公司內(nèi)部各部門和員工對內(nèi)部審計工作的認識，讓大家感受到內(nèi)部審計工作的作用和價值，同時內(nèi)部審計也要以實際成效來贏得組織的尊重。建立內(nèi)部審計人員激勵機制，實行“審效掛鉤”，對成績突出的審計人員應(yīng)予以獎勵表彰。要支持和保障內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)和省內(nèi)部審計協(xié)會組織的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育的培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，學(xué)習(xí)和借鑒國際上內(nèi)部審計的先進經(jīng)驗和技術(shù)方法，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理實際問題的能力。
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