一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全

　　我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、不合理現(xiàn)象仍有存在，影響內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司管理層，有的企業(yè)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行“兩塊牌子、一套人馬”合署辦公，有的在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。集團(tuán)公司內(nèi)部的各審計(jì)機(jī)構(gòu)之間缺乏相互交流，只服務(wù)于自身企業(yè)。有的內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用范圍受限

　　內(nèi)部審計(jì)的范圍受限主要表現(xiàn)為時(shí)間受限和空間受限。第一，時(shí)間受限方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，事前、事中、事后都應(yīng)發(fā)揮其職能，但現(xiàn)階段我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作大部分時(shí)間用于事后監(jiān)督，用于事前的預(yù)防和事中的控制時(shí)間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內(nèi)部審計(jì)本是一種綜合的審計(jì)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，然而現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)表層，對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)涉及較少，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性，很少著眼于內(nèi)部控制制度的有效性，更談不上增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。范圍受限使得內(nèi)部審計(jì)只停留在早期的職能即監(jiān)督評(píng)價(jià)上，未能上升到一個(gè)更高的層次，即增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，從而影響到集團(tuán)公司的發(fā)展。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

　　內(nèi)部審計(jì)人員能否完成好其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識(shí)、技能和職業(yè)判斷水平，是否熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目前，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)集團(tuán)公司新業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)象較為普遍。一方面是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起點(diǎn)晚，缺乏對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)層次高、全能型人才的培養(yǎng)，具有專業(yè)資格證書比如ACCA，CPA 的人員仍占少數(shù);另一方面是目前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，缺乏專業(yè)性，視野不夠開闊;第三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育不夠重視，缺少專業(yè)性、系統(tǒng)性的訓(xùn)練;第四是內(nèi)部審計(jì)人員上升空間有限，阻礙了優(yōu)秀人才進(jìn)入，致使高素質(zhì)審計(jì)人員流失嚴(yán)重;第五是由于內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員往往容易被誤解，造成人際關(guān)系的緊張，使審計(jì)人員常常在不順心的狀態(tài)下工作，易感覺到實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的.困難。

　　(四)存在不利的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

　　內(nèi)部審計(jì)要求的是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，而中國(guó)歷史上“權(quán)利凌駕于一切”的思想根深蒂固，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中也成為潛規(guī)則。導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)不易于被領(lǐng)導(dǎo)層所接受，甚至被排斥，被認(rèn)為是在“雞蛋里挑骨頭———故意找茬兒”。有的集團(tuán)公司為了省力省時(shí)，把內(nèi)審精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部門，沒有給內(nèi)部審計(jì)人員營(yíng)造一種寬松的工作環(huán)境。

　　二、完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與建議

　　(一)健全內(nèi)部審計(jì)制度

　　內(nèi)部審計(jì)制度體系的構(gòu)建應(yīng)適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，即從查錯(cuò)防弊職能向?qū)彶楹驮u(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性職能轉(zhuǎn)變來構(gòu)建。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)結(jié)合集團(tuán)特點(diǎn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南要求，緊密圍繞管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作需求，制定適合集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有效開展。

　　(二)擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用范圍

　　經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展必然導(dǎo)致集團(tuán)公司中出現(xiàn)各種不同的問題，內(nèi)部審計(jì)不能只停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理各領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是前期的監(jiān)督職能，更應(yīng)該具備確認(rèn)、咨詢和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團(tuán)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，滲入到每個(gè)職能部門中;不再僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，更要考慮內(nèi)部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再僅僅是一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)過程，還要檢查各個(gè)成員與公司之間的往來交易;不僅是資金使用效益方面，還要評(píng)價(jià)其他資源，文化管控等方面的建設(shè)。在審計(jì)時(shí)間點(diǎn)上，事前、事中、事后審計(jì)一并重視，相互輔助來實(shí)現(xiàn)降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)

　　審計(jì)范圍的擴(kuò)展對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)提出了更高要求。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)制定培訓(xùn)規(guī)劃，有針對(duì)性地開展多層次的培訓(xùn)。對(duì)從財(cái)會(huì)類調(diào)職過來的富有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員應(yīng)著重加強(qiáng)以審計(jì)專業(yè)知識(shí)為主要內(nèi)容的崗前培訓(xùn)，公司可以委托專業(yè)性審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行培訓(xùn)考核;對(duì)于具有專業(yè)知識(shí)和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業(yè)務(wù)部門工作一段時(shí)間后再就位，有利于熟悉集團(tuán)公司業(yè)務(wù)范圍和工作流程;對(duì)在崗內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)。除公司在吸收新鮮血液要嚴(yán)格把關(guān)，不僅僅局限于財(cái)務(wù)與審計(jì)專業(yè)，還應(yīng)該考慮與集團(tuán)公司相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的專業(yè)人才，也可以從集團(tuán)內(nèi)部各部門、各單位要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過硬的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來。

　　(四)營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

　　加強(qiáng)宣傳教育，提高集團(tuán)公司內(nèi)部各部門和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，讓大家感受到內(nèi)部審計(jì)工作的作用和價(jià)值，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也要以實(shí)際成效來贏得組織的尊重。建立內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行“審效掛鉤”，對(duì)成績(jī)突出的審計(jì)人員應(yīng)予以獎(jiǎng)勵(lì)表彰。要支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育的培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理實(shí)際問題的能力。

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