固定資產內部審計論文1

　　1、開展固定資產內部控制審計的必要性

　　1.1、固定資產內部控制審計是建設國際一流企業的必然要求

　　固定資產內部控制審計既是企業內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網企業，一方面要積極學習借鑒國際先進企業的管理經驗和審計方法，逐步實現與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。

　　1.2、固定資產內部控制審計是轉變電網發展方式的必然要求

　　電網企業在加強電網規劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網建設和技術改造投入，協調推進各級電網發展。要提高資金使用效率和電網發展質量，確保電網發展規劃落實，客觀上要求加強對電網投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監督，降低發展成本和投資效益，提高投資效益。

　　1.3、固定資產內部控制審計是轉變企業發展方式的必然要求

　　審計工作，一方面要通過監督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發展方式的不斷推進，電網企業內部管理體制、不同層級的管理內容必將不斷優化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規章制度的日趨完善，固定資產基礎管理更加規范，違規行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。

2、電網企業固定資產管理存在的主要問題

　　2.1、帳實不一致

　　一是電網企業因行業特殊性，固定資產結構也很特殊，在固定資產總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規劃擴容、線路老化、區域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網設備會經常發生新建、更換或改擴建，特別是對于農村低壓配網的線路資產或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產帳與實物將出現嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節，固定資產不進行及時核對就會造成資產入帳不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實。二是固定資產清查成果總在動態變化。財務人員不參與設備的生產運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態后沒有盡快辦理竣工結算手續，沒有及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成賬實不符。

　　2.2、部分資產產權不清

　　農村電網改造以來，部分線路類資產產權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農網改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產不屬于電網企業的資產范圍，卻往往由電網企業承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產由于安全責任、產權等原因，不能及時辦理無償移交手續，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。

3、如何開展固定資產內部控制審計

　　3.1、完善內控制度健全性審計

　　獲取有關固定資產管理制度，審查固定資產管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養、卡片管理、資產處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。

　　3.2、加強固定資產管理過程審計

　　對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產分類、增加、存續、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產管理和監督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產效率低下和損失浪費現象。

　　3.3、加強對特別關注事項的審計

　　一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產，是否存在已經投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產帳實不符的現象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產核算的情況。

　　二是資產管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產是否采用租賃等形式提高閑置資產的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產，是否經過市場調研和經濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產在企業內部是否調劑使用;建立并計算資產盤點差異率、資產業務完成率、資產報廢凈值率、閑置資產再利用率、資產凈值回收率、固定資產利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產的真實性、完整性、資產安全度、資產實物管理與價值管理的協調一致性，并審查固定資產投資是否帶來預期的效益。

　　3.4、積極開展固定資產審計成果運用評價

　　探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。

4、結論

　　總之，開展固定資產內部控制對加強固定資產管理、提高固定資產使用效益、防范資產流失風險發揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產日常管理的真實合規性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續審計和審計成果運用評價，促進固定資產管理水平的提高。