注冊會計師考試《審計》鞏固練習
一、單項選擇題
1.檢查被審計單位的長期借款業務時，如發現有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是( )。
A.核實是否辦理了延期還款手續
B.判斷被審計單位的償債能力
C.判斷被審計單位的資信程度
D.計算逾期貸款的金額和比率
2.注冊會計師李明在執行天星公司年度審計業務時，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執行的實質性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經注冊會計師審驗
B.向銀行或其他金融機構、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實變動的真實性，合規性，檢查授權批準手續是否完備，入賬是否及時準確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內到期的借款是否列入流動負債
3.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全
B.觀察借款業務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中
C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對
D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規
4.在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值(如長期應收款等);如果按照投資合同和協議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認( )。
A.資本公積
B.應付賬款
C.其他應付款
D.預計負債
5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權且具有重大影響，按權益法核算。取得長期股權投資時，被投資方某項長期資產的賬面價值為80萬元，M公司確認的公允價值為120萬元，其他資產、負債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產的可收回金額為60萬元，N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現凈利潤500萬元，則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是( )萬元。
A.150
B.144
C.138
D.115
6.被審計單位M企業于2009年1月1日用一批原材料對N企業進行長期股權投資，占N企業60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業可辨認凈資產公允價值為11000萬元。假設M、N公司不存在關聯關系，屬于非同一控制下的'企業合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權投資的初始入賬價值為( )萬元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600
7.企業發生的下列事項中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利
B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利
8.被審計單位以下內部控制中不妥當的是( )。
A.由企業自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券
B.投資業務在企業高層管理機構核準后，由高層負責人員授權簽批，由財務經理辦理具體的股票或債券的買賣業務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理
C.除無記名證券外，企業在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經辦人員名下
D.對于企業所擁有的投資資產，由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員進行定期盤點
9.投資與籌資循環的特征是，影響本循環賬戶余額的業務數量較少，但每筆業務的金額通常都很大。基于這個特點，在審計時，可以采用的審計方法是( )。
A.抽樣
B.實質性分析程序
C.大量的控制測試
D.細節測試
10.在投資活動內部控制良好的前提下，對投資業務具有審批授權的是( )。
A.財務經理
B.高層管理機構
C.股東大會
D.證券投資部經理
二、多項選擇題
1.管理層使用的關鍵指標中，屬于資本績效的有( )。
A.財務杠桿
B.平均利率
C.股東權益回報率
D.每股收益
2.注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向( )對象函證應付債券相關內容。
A.債權人
B.債券的承銷人
C.證券經紀人
D.債券包銷人
3.注冊會計師在對應付債券執行以下程序時，其中屬于實質性程序的有( )。
A.檢查企業發行債券所收入現金的收據、匯款通知單、送款登記簿及相關的銀行對賬單
B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算
C.如果企業發行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應檢查相關契約的履行情況
D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行
4.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現該審計目標的有( )。
A.了解銀行對C公司的授信情況
B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單
C.向提供長期銀行借款的銀行寄發銀行詢證函
D.重新計算并分析20×9年度長期借款利息
5.A注冊會計師在對H公司發生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產而溢價發行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率
B.H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化
C.H公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續費，在固定資產達到預定可使用狀態前計入期間費用
D.H公司將為購建固定資產而發生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態前計入固定資產購建成本
6.下列有關應付債券的內部控制說法不正確的有( )。
A.應付債券的發行要有正式的授權程序，每次均要由總經理授權
B.參與債券發行的會計人員記錄應付債券業務
C.債券的回購要有正式的授權程序
D.未發行的債券必須有專人負責
7.注冊會計師在確定長期股權投資是否已在資產負債表上恰當披露時，應當( )。
A.檢查資產負債表上長期股權投資項目的數額與審定數是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區受到其他方面影響，使被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況
D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露
8.在非企業合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權投資而發生的間接相關費用
B.投資時支付的不含應收股利的價款
C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領取的現金股利
D.投資時支付的稅金、手續費
9.下列有關長期股權投資實質性程序的說法中不恰當的有( )。
A.根據有關合同或文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確
B.對于應采用成本法核算的長期股權投資，應獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表
C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業務的管理情況
D.在期末對長期股權投資進行逐項檢查，確定長期股權投資是否已經發生減值
10.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現該審計目標的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機構寄發詢證函
B.查閱C公司董事會與長期投資業務有關的會議記錄
C.檢查長期股權投資中股票投資的20×9年末市價變動情況
D.向被投資單位寄發詢證函
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