注冊會計師考試《審計》自測練習

一、單項選擇題

　　1.如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，以下說法中正確的是( )。

　　A.注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規

　　B.注冊會計師應當咨詢有關法律法規監管部門

　　C.注冊會計師無法發表任何意見

　　D.注冊會計師應當盡早與治理層進行溝通

　　2.在應對舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關人員溝通。以下有關此類溝通的說法中，正確的是( )。

　　A.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與管理層溝通

　　B.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的管理層

　　D.如果發現在內部控制中承擔重要職責的員工的舞弊行為可能對財務報表產生重大影響，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通

　　3.注冊會計師在審計甲股份有限公司20×9年財務報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應采取的措施是( )。

　　A.向證券監督部門報告，并要求通知廣大股民

　　B.以職業謹慎態度，就這一情況與被審計單位管理層進行溝通

　　C.運用專業知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

　　D.與該公司管理層討論，并詳細記錄于審計工作底稿

　　4.注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，不屬于總體應對措施的是( )。

　　A.實施風險評估程序

　　B.考慮被審計單位采用的會計政策

　　C.在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解

　　D.考慮人員的適當分派和督導

　　5.下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是( )。

　　A.內部控制存在缺陷

　　B.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力

　　C.對管理層的監督失敗

　　D.被審計單位所從事業務或所處行業的性質提供了對財務信息作出虛假報告的機會

　　6.下列不屬于侵占資產手段的是( )。

　　A.將個人費用在單位列支

　　B.盜取或挪用貨幣資金、實物資產或無形資產

　　C.在為單位購買鋼材時收取回扣

　　D.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

　　7.針對管理層凌駕于控制之上的風險，審計人員在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當時，應當采取的措施不包括( )。

　　A.選擇測試日常會計核算過程中做出的會計分錄或調整分錄

　　B.管理層是否更強調需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調交易的經濟實質

　　C.詢問被審計單位內部參與財務報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調整分錄時存在不恰當或異常活動

　　D.評價被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調整分錄的控制，并確定其是否得到執行

　　8.有關財務報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是( )。

　　A.當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

　　B.注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面的存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險

　　C.了解被審計單位對業績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險

　　D.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內部控制

　　9.實施審計的過程中，項目負責人應當根據職業判斷、以往的審計經驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是( )。

　　A.信息技術專家

　　B.項目負責人

　　C.助理人員

　　D.主任會計師

　　10.如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早( )。

　　A.告知適當層次的管理層

　　B.告知適當層次的治理層

　　C.向監管機構報告

　　D.征詢法律意見

　　11.對財務信息做出虛假報告，可能是因為股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力存在不切實際的預期，這屬于舞弊的( )因素。

　　A.機會

　　B.手段

　　C.借口

　　D.動機或壓力

　　12.下列情形中不屬于舞弊的是( )。

　　A.為扭轉被審計單位的虧損局面，虛構了一筆價值20萬元的銷售業務

　　B.侵占資產

　　C.由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元

　　D.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷

　　13.甲注冊會計師在審計中發現被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位財務報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序是( )。

　　A.分析程序

　　B.控制測試

　　C.實質性程序

　　D.重新執行

二、多項選擇題

　　1.下列有關注冊會計師在考慮違反法規行為對審計報告的影響時，說法正確的有( )。

　　A.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

　　C.如果因審計范圍受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規行為是否發生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告