注冊會計師考試《審計》單項試題

單項選擇題

　　(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

　　1.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是( )。

　　A.違約、過失、欺詐

　　B.違約、重大過失、欺詐

　　C.過失、重大過失、欺詐

　　D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

　　2.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是( )。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由。”

　　3.下列關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

　　C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息，包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息。

　　4.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

　　D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。

　　5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權，但由于經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項。

　　6.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.審計業(yè)務開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

　　7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是( )。

　　A.復雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認

　　D.應付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。

　　8.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。審計準則第1421號第十五條規(guī)定“注冊會計師不應在無保留意見的審計報告時中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。”

　　9.下列有關重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值