會計實務模擬題詳解

　　單項選擇題

　　1. 下列各項中，屬于企業發生的損失的是（ ）。

　　A．企業外幣的匯兌損失

　　B．企業存貨管理不善引起的盤虧損失

　　C．企業支付的稅收滯納金

　　D．企業預計產品質量保證損失

　　［答案］C

　　［解析］選項A記入“財務費用”科目；選項B記入“管理費用”科目；選項C記入“營業外支出”科目；選項D記入“銷售費用”科目。

　　2. 甲公司2016年度發生主營業務收入5 000萬元，其他業務收入100萬元，營業外收入200萬元，主營業務成本3 500萬元，其他業務成本60萬元，營業稅金及附加50萬元，管理費用120萬元，資產減值損失20萬元，則甲公司2016年度的營業利潤為（ ）萬元。

　　A．1 350

　　B．1 550

　　C．1 370

　　D．1 570

　　［答案］A

　　［解析］甲公司2016年度營業利潤=5 000+100-3 500-60-50-120-20=1 350（萬元）。

　　3. 下列經濟事項中，會影響營業利潤的是（ ）。

　　A．企業處置固定資產的凈損失

　　B．按規定應交納的增值稅

　　C．結轉已銷售存貨跌價準備

　　D．債務重組利得

　　［答案］C

　　［解析］選項A記入“營業外支出”科目；選項B不會影響企業損益，因為增值稅屬于價外稅；選項D記入“營業外收入”科目。

　　4. 企業發生的下列交易或事項不會影響利潤總額項目的是（ ）。

　　A．出售存貨結轉的成本

　　B．捐贈利得

　　C．固定資產盤盈

　　D．計提無形資產減值準備

　　［答案］C

　　［解析］固定資產盤盈屬于前期會計差錯，應計入以前年度損益調整，之后調整留存收益項目，所以不會影響企業當期的利潤總額。

　　5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值稅20萬元，下列各項中甲公司正確的會計處理為（ ）。

　　A．借：銀行存款 20

　　貸：主營業務收入 20

　　B．借：銀行存款 20

　　貸：營業外收入 20

　　C．借：銀行存款 20

　　貸：遞延收益 20

　　D．借：銀行存款 20

　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 20

　　［答案］B

　　［解析］企業取得即征即退的增值稅屬于與收益相關的政府補助，在取得時計計入營業外收入。

　　6. 下列關于政府補助的說法中不正確的是（ ）。

　　A．根據配比原則，企業取得與資產相關的政府補助不能全額確認為當期收益

　　B．企業取得政府補助屬于彌補以前發生事項的應直接計入營業外收入

　　C．無法區分是與資產相關的政府補助還是與收益相關的政府補助一律作為與收益相關的政府補助

　　D．企業取得政府補助一定會影響當期損益

　　［答案］D

　　［解析］企業取得與資產相關的政府補助記入“遞延收益”科目，是隨著資產的使用年限分期計入當期損益中的。

　　7. 下列各項中不應記入“營業外收入”科目的是（ ）。

　　A．存貨盤盈

　　B．捐贈利得

　　C．非貨幣性資產交換利得

　　D．處置無形資產凈收益

　　［答案］A

　　［解析］存貨盤盈應沖減管理費用。

　　8. 下列各項中不應記入“營業外支出”科目的是（ ）。

　　A．固定資產盤虧損失

　　B．行政罰款損失

　　C．現金盤虧損失

　　D．債務重組損失

　　［答案］C

　　［解析］現金盤虧損失記入“管理費用”科目中。

　　9. 甲公司2016年度營業收入5 020萬元，營業成本3 500萬元，營業稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產減值損失50萬元，營業外收入100萬元，營業外支出10萬元（其中稅務罰款2萬元），適用的企業所得稅稅率為25%，則甲公司應當確認的所得稅費用為（ ）萬元。

　　A．280.5

　　B．281

　　C．257.5

　　D．258

　　［答案］A

　　［解析］甲公司應當確認的所得稅費用=（5 020-3 500-120-320-50+100-10+2）×25%=280.5（萬元）。

　　10. M公司2016年度應納稅所得額為2 500萬元，遞延所得稅資產期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業所得稅稅率為25%，則M公司2016年度應確認的所得稅費用為（ ）萬元。

　　A．625

　　B．635

　　C．655

　　D．645

　　［答案］B

　　［解析］所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2 500×25%+（80-100）-（20-50）=635（萬元）。M公司應當編制的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 635

　　遞延所得稅負債 20

　　貸：應交稅費——應交所得稅 625

　　遞延所得稅資產 30

　　11. 甲公司本期營業利潤200萬元，資產減值損失20萬元，營業外收入15萬元，營業外支出5萬元，所得稅費用52.5萬元，則甲公司本期的凈利潤為（ ）萬元。

　　A．147.5

　　B．142.5

　　C．150.5

　　D．157.5

　　［答案］D

　　［解析］凈利潤=營業利潤+營業外收入-營業外支出-所得稅費用=200+15-5-52.5=157.5（萬元）。

　　12. 企業當期利潤總額為100萬元，所得稅費用25萬元，年初未分配利潤50萬元，則當年企業應計提的法定盈余公積（計提比例為10%）為（ ）萬元。

　　A．10

　　B．7.5

　　C．12.5

　　D．15

　　［答案］B

　　［解析］當年企業應計提法定盈余公積=（100-25）×10%=7.5（萬元）。

　　13. 某企業2016年度利潤總額為315萬元；經查，國債利息收入為15萬元；違約罰款10萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2016年應交所得稅為（ ）萬元。

　　A．75

　　B．77.5

　　C．78.5

　　D．81.5

　　［答案］A

　　［解析］根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，違約罰款支出可以在稅前扣除，所以企業的應納稅所得額=315-15=300（萬元），當年應交所得稅=300×25%=75（萬元）。

　　14. 甲公司2016年年初未分配利潤為80萬元，2016年利潤總額為480萬元，所得稅費用為125萬元，按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現金股利100萬元。甲公司2016年年末的未分配利潤余額為（ ）萬元。