注冊會計師《公司戰略管理》備考試題

一. 單項選擇題。

　　1.為了符合有關監管組織的獨立性要求，某公司禁止員工吃回扣，并要求員工詳盡列明每項交易的客戶資料。一旦發現違規情況，則解雇相關員工。針對內部環境要素，該公司此種規定是( )。

　　A.權力和責任的分配

　　B.管理哲學和經營風格

　　C.企業文化與溝通

　　D.人力資源政策和實務

　　【答案】D

　　【解析】人力資源政策和實務可以在多方面實踐，包括：(1)招聘和雇用;(2)新雇員的試用期和崗前培訓制;(3)建立雇員員工培訓長效機制、提升員工素質;(4)績效評估;(5)辭職、解除勞動合同、退休等。本題描述內容主要是針對辭職、解除勞務合同和退休等。

　　2.在不希望出現的事情發生時能夠加以識別的控制活動稱為( )。

　　A.命令式的控制

　　B.預防性控制

　　C.偵察式控制

　　D.糾正性控制

　　【答案】C

　　【解析】控制活動可以為雇員提供指南(命令式的控制)，設計這些活動旨在防止發生不希望出現的事情(預防性控制)，或者在不希望出現的事情發生時能夠加以識別(偵察式控制)。當不希望出現的事情發生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決，此類活動稱為“糾正性控制活動”。

　　3.以下有關內部控制的說法中不正確的是( )。

　　A.內部控制是指為確保實現企業目標而實施的程序和政策

　　B.內部控制系統包括兩個因素，分別是內部環境和控制政策與程序

　　C.控制政策及程序代表整個企業對于內部控制的價值觀

　　D.控制政策及程序的設計目的在于盡可能確保業務行為是有序且有效的

　　【答案】C

　　【解析】內部控制是指為確保實現企業目標而實施的程序和政策。內部控制系統包括兩個因素，分別是內部環境和控制政策與程序。內部環境是指企業內對于內部控制的態度及內部控制的意識，代表整個企業對于內部控制的價值觀。控制政策及程序是指嵌入企業運營中的具體的內部控制。

　　4.內部審計完成后，最后一項內容即編制審計報告。下列關于內部審計報告的說法不正確的是( )。

　　A.內部審計報告須依循統一規定的格式

　　B.報告長度與業務性質有很大關系

　　C.審計工作底稿應充分記錄和支持審計報告

　　D.應對內部審計報告的結構進行設計以滿足不同需要

　　【答案】A

　　【解析】內部審計完成后，最后一項內容即編制審計報告。雖然審計報告沒有規定格式，但是，應包含若干不同的部分。報告長度與業務性質有很大關系。通常審計報告包括工作目標、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。

　　5.在某企業的年終大會上，董事長強調：風險是不以企業的意志為轉移的，企業只能采取風險管理辦法降低風險發生的頻率，這需要每個員工的努力。董事長強調了風險的( )。

　　A.普遍性

　　B.客觀性

　　C.損失性

　　D.可變性

　　【答案】B

　　【解析】風險是不以企業意志為轉移，獨立于企業意志之外的客觀存在。企業只能采取風險管理辦法降低風險發生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風險。

　　6.甲公司為銷售員工設定了銷售指標，對完成銷售指標的員工給予獎勵，結果造成一些銷售人員采用虛假合同騙取相關部門的考核，從內部控制角度講，這是內部環境中的( )。

　　A.企業文化與溝通

　　B.權利和責任的分配

　　C.組織結構

　　D.管理哲學

　　【答案】A

　　【解析】這屬于《內部控制》五要素之一內部環境中的企業文化與溝通。建立企業文化的過程中，堅持誠信和道德觀是強化內部環境的重要因素。

　　7.甲公司已經度過了價格競爭最激烈的階段，企業的風險也有所降低。關于甲公司的風險狀況中，最適合的搭配是( )。

　　A.高經營風險與高財務風險

　　B.低經營風險與高財務風險

　　C.高經營風險與低財務風險

　　D.低經營風險與低財務風險

　　【答案】B

　　【解析】根據題意，甲公司已經進入了成熟期，此時的經營風險是比較低的，因此可以適當提高財務風險，以獲得財務杠桿帶來的好處。因此，選項B是最適合的。

　　8.甲公司財務部只有3名員工：1名財務經理，1名會計和1名出納。甲公司下列日常資金運營管理的內部控制活動中，不符合不相容職務分離控制原則的是( )。

　　A.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的等級工作

　　B.支票保管與印章保管分屬會計和出納

　　C.支票簽發職務由出納擔任，其他會計人員不得兼任，同時，支票的審核由財務經理負責

　　D.出納保管銀行印鑒、企業財務章和人名章

　　【答案】D

　　【解析】銀行印鑒保管職務、企業財務章保管職務、人名章保管職務分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。選項D不符合不相容職務分離控制原則。

　　9.企業應在向客戶發貨或批準支付前仔細檢查發票上的數字，確保數字的正確性，且企業對業務處理的文件記錄和憑證應編制連續號碼，以避免記錄內容的重復或遺漏。以上體現了控制活動的哪項原則( )。

　　A.財產保護控制

　　B.授權審批控制

　　C.調節和復核

　　D.會計系統控制

　　【答案】D

　　【解析】本題體現了控制活動中的會計系統控制——正確地記錄交易的過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。

　　10.乙公司是一家比較保守的公司，該公司的管理層認為利用債務籌資的風險是非常大的，因此一直都是利用內部融資或股權融資。下列各項中，屬于這兩種方式缺點的有( )。

　　A.要求企業必須有足夠的盈利能力

　　B.是否發放股利比較靈活

　　C.股份融資可能引起控制權的稀釋

　　D.融資方式比較激進

　　【答案】C

　　【解析】零股利政策是將所有剩余盈余都投資回企業中。在企業成長階段通常會使用這種股利政策，并將其反映在股價的增長中。甲公司剛剛成立，適用于零股利政策。

　　11.以下關于內部控制要素——風險評估的說法不正確的是( )。

　　A.控制活動的上一層是風險評估

　　B.企業應在所有層面以及企業的所有活動中實施這樣的風險評估程序

　　C.風險評估表現為一個理論過程

　　D.風險評估是識別及分析影響公司實現目標的風險過程，是風險管理的基礎

　　【答案】C

　　【解析】風險評估并非一個理論過程，它常常對實體的整體成功起到至關重要的作用。

　　12.以下關于采購業務的各關鍵風險控制點的控制目標的說法不正確的是( )。

　　A.請購環節要防止需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等

　　B.選擇供應商環節要避免供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為

　　C.驗收環節要避免缺乏驗收標準、有關程序不規范及有效管理及跟進驗收中發現的異常情況

　　D.付款環節要避免付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴

　　【答案】A

　　【解析】選項A是編制需求計劃和采購計劃這個風險控制點的控制目標。請購環節的控制目標是避免采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

　　13. 近幾年來，人民幣匯率不斷上升，導致某外貿企業的利潤增長速度放緩許多。當企業制定財務戰略時，該影響因素屬于( )。

　　A.企業的內部約束

　　B.政府的影響

　　C.法律法規的約束

　　D.經濟約束

　　【答案】D

　　【解析】經濟約束通常包括通貨膨脹、利率和匯率的影響。題中描述的情況屬于匯率的影響，因此屬于經濟約束

　　14.乙公司經過多年發展已具備一定規模，收益水平處于逐年穩步增長的狀態。為了能夠在投資者中樹立較好的形象，最適合乙公司的股利政策是( )。

　　A.固定股利政策

　　B.固定股利支付率政策

　　C.零股利政策

　　D.剩余股利政策

　　【答案】A

　　【解析】固定股利政策是指每年支付固定的或者穩定增長的股利，將為投資者提供可預測的現金流量，降低管理層將資金轉移到盈利能力差的活動的機會并為成熟的企業提供穩定的現金流。這樣有利于在投資者中樹立較好的形象。

　　15.以下關于采購業務控制的說法錯誤的有( )。

　　A.采購業務面臨的風險之一是導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐

　　B.在大額購買時，企業應采用招標分析以確定采購價格

　　C.企業不需要建立采購申請制度

　　D.付款時對于內容相符的`發票加蓋印章證明

　　【答案】C

　　【解析】為避免企業過量或短缺，影響企業的正常生產經營，企業應該建立采購申請制度并實施相關的控制措施。