高級會計師已進(jìn)入了全面?zhèn)鋺?zhàn)中，為讓廣大考生盡早熟悉高會考試情況，備考有的放矢，東奧會計在線特搜集整理了2017年高級會計師考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案，并附評分標(biāo)準(zhǔn)，供考生參考！小編特別整理了，希望考生勤加練習(xí)。更多相關(guān)信息請關(guān)注相關(guān)欄目！

答題要求：

　?。?）使用黑色字跡簽字筆填寫試題本上右上角姓名、準(zhǔn)考證號；

　　（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答，否則按無效答題處理；

　　（3）計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)；

　?。?）字跡工整、清楚。

案例分析題一（本題15分）

　　甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司從2012年起，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2012年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

　　（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)；董事會委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實施審計。A咨詢公司為B會計師事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位，具有獨(dú)立法人資格。

　　（2）關(guān)于風(fēng)險評估。受國際金融危機(jī)的持續(xù)影響，甲公司境外市場銷售額和利潤額急劇下降，董事會經(jīng)審慎研究、集體決策并報股東大會審議通過后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，迅速啟動“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”戰(zhàn)略。由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后可能導(dǎo)致銷售賬款無法收回的風(fēng)險明顯增大，財務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷，并在批準(zhǔn)后實施。

　　（3）關(guān)于控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管理。單筆付款金額5萬元及5萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；5萬元以上、20萬元及20萬元以下的，由總會計師審批；20萬元以上的由總經(jīng)理審批。二是強(qiáng)化采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認(rèn)符合條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。

　?。?）關(guān)于信息溝通。甲公司在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制措施嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，初步實現(xiàn)了自動控制。

　　（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。

　　（6）關(guān)于外部審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導(dǎo)致公司成本和利潤發(fā)生重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對系統(tǒng)的修復(fù)后，成本和利潤數(shù)據(jù)得以更正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2012年度內(nèi)部控制審計報告的類型。

　　要求：

　　1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

　　2、根據(jù)資料（2），說明財務(wù)部門提議采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型及其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。

　　【分析與解釋】

　　1、資料（1）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

　　不當(dāng)之處：董事會同時選聘A咨詢公司和B會計師事務(wù)所分別承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)不當(dāng)。（1分）

　　理由：A咨詢公司為B會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)成員，為保證內(nèi)部控制審計工作的獨(dú)立性，兩者不可同時分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。（1分）

　　或：A咨詢公司和B會計師事務(wù)所具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩者不可同時分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。（1分）

　　資料（3）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

　　不當(dāng)之處一：20萬元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng)。（0.5分）

　　理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。（0.5分）

　　或：對于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)置上限。（0.5分）

　　不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng)。（0.5分）

　　理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。（0.5分）

　　不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。（0.5分）

　　理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。（0.5分）

　　或：違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（0.5分）

　　或：違背了制衡性原則的要求。（0.5分）

　　資料（4）不存在不當(dāng)之處。（1分）

　　資料（5）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

　　不當(dāng)之處：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門不當(dāng)。（0.5分）

　　理由：內(nèi)部審計部門工作的獨(dú)立性無法得到保證。（1分）

　　或：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（1分）

　　或：違背了制衡性原則的要求。（1分）

　　資料（6）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

　　不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所認(rèn)為已整改的`財務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計報告的類型的表述不當(dāng)。（1分）

　　理由：設(shè)計缺陷導(dǎo)致的錯報雖然在內(nèi)部控制審計報告基準(zhǔn)日前得到更正，但會計師事務(wù)所在作判斷時沒有考慮測試該設(shè)計的運(yùn)行有效性。（1分）

　　2.財務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險規(guī)避的應(yīng)對策略。（1分）

　　風(fēng)險規(guī)避策略的優(yōu)點(diǎn)是：風(fēng)險規(guī)避是管理風(fēng)險的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險發(fā)生的可能性。（1分）

　　風(fēng)險規(guī)避策略的缺點(diǎn)是：風(fēng)險規(guī)避是相對消極的應(yīng)對策略。選擇這一策略意味著： ①放棄可能從風(fēng)險中獲得的收益；②可能影響企業(yè)經(jīng)營績效；③可能帶來新的風(fēng)險。（1分）

　　評分說明：以上 ①-③答全得滿分；未答全但答對①-③任意一點(diǎn)，得1分。