審計案例分析期末補充復習題

一、判斷并說明理由題(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由 )

　　1、確定應收票據內部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應收票據實質性測試的審計目標。

　　正確；理由：確定應收票據內部控制是否存在，有效且得到一貫遵循，屬于有關內部控制制度的符合性測試,與實質性測試無關。

　　2、在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。 錯誤；理由：應建議作重分類調整。

　　3、注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生購貨業務的完整性。

　　正確；理由：這是審查被審計單位少計購貨的程序，可測試已發生購貨業務的完整性。

　　4、盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。

　　正確；理由： 由于審計測試和內部控制固有的風險，注冊會計師既不可能也沒有必要發現被審計單位所有的錯誤、舞弊和違反法規行為，但有責任查找“重大”錯誤、舞弊和對報表有直接影響的“重大”違反法規行為。

　　5、審計計劃通常是由會計師事務所主要負責人于現場審計工作開始之前起草的。 錯誤；理由：審計計劃通常是由審計項目主要負責人起草。

　　6、注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應采取檢查公司股票債券存根簿。 錯誤；理由：首先向代管機構函證，以證實托管證券是否存在。

　　7、檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。 錯誤；理由：長期借款的使用只要符合借款合同的規定就行，因此重點是審查其使用的合理性。

　　8、工業企業對于為生產產品領而未用的材料做“假退料”處理，會影響生產成本的正確核算。 錯誤；理由：工業企業建立“假退料”制度，會保證生產成本的正確核算。

　　9、如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。

　　錯誤；理由：審計范圍受阻，注冊會計師應當對本期會汁報表發表保留或拒絕表示意見的審計報。

　　10、審計人員將分析性復核直接作為實質性測試程序時，應當考慮的主要因素是出具審計報告的時間要求。

　　錯誤；理由：審計人員將分析性復核直接作為實質性測試程序時，應當考慮的主要因素是相關內部控制的有效性。

　　11、為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，審計人員對同一客戶所進行的多個年度會計報表審計，應保持相同的重要性水平。

　　錯誤；理由：不應使用相同的重要性水平，因為被審計單位經濟業務、宏觀環境等都在變化。

　　12、注冊會計師在審驗投資者投入的貨幣資金時，應以被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對賬單等為驗資依據。

　　錯誤；理由：應該還包括銀行函證回函。

　　13、在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。 錯誤；理由：在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結果的重要性水平。 這樣可以減少未發現錯漏的可能性，且能給注冊會計師一個安全的邊界。

　　14、在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估

　　計水平。

　　錯誤；理由：初步評估水平是了解內控之后對控制風險的評估水平，再次評估水平是控制測試之后對控制風險的評估水平，在審計過程中利用審計風險模型確定某項認定的檢查風險時，審計風險模型中的控制風險水平就是控制測試之后的控制風險再次評估水平?？刂骑L險的計劃估計水平是在了解內控之前的估計水平。

　　15、在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于確定是否需要執行其他分析性復合審計程序。

　　錯誤；理由：用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復核。

　　16、確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。

　　正確；理由：審計目標是實質性測試時的目標；評價相關內部控制是控制測試的內容。

　　17、為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。

　　錯誤；理由：有效的做法是審查銷售業務的原始憑證，如銷售發票、發運憑證，再追查銷售日記賬。

　　18、將提貨單與相關的銷貨發票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業務的完整性。 正確；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現完整性目標

　　19、注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生購貨業務的完整性。

　　正確；理由：這是審查被審單位少計存貨（購貨、銷貨）業務的程序，可實現完整性目標

　　20、對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。 錯誤；理由：對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，以及金額較小甚至為零但為企業重要的債權人，作為函證的對象

　　21、被審計單位當年12月31日收到一張購貨發票，并記入當年12月份賬內，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內，這樣有可能虛減本年的利潤。

　　正確；理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時（已入賬但沒納入盤點），銷售成本必定要虛增，本年利潤將會被虛減。

　　22、當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被低估。

　　正確；理由：記錄的利息費用過大，說明負債有低估的可能23、在籌資與投資循環中，注冊會計師一般都要索取合同、協議，這是為了證實籌資與投資業務的存在或發生認定。 正確；理由：可驗證業務的真實性；能證實籌資與投資業務存在或發生認定。

　　24、進行資本公積的實質性測試，注冊會計師應首先檢查資本公積增減變動的內容及其依據，并查閱相關會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。

　　錯誤；理由：主要是確認資本公積增減變動的合法性和正確性。

　　25、被審計單位如果將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。 正確；理由：稅收滯納金、違法經營罰款不得稅前扣除；經營活動的違約金可以稅前扣除。

　　26、注冊會計師只需對本期期末數負責，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但應當實施適當的審計程序，如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質性測試程序。

　　錯誤；理由：如前期會計報表未經審計，注冊會計師必須補充實施適當的實質性測試審計程序。因為注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響，以決定發表審計意見的類型。

　　27、如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，無須考慮其對審計意見類型的影響。

　　錯誤；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響，以決定發表審計意見的類型。

　　28、通過驗資，不僅要審查驗證企業資本的真實性，而且要明確企業資產的產權關系。

　　正確；理由：驗資不僅要審查驗證企業資本的真實性，而且要驗證資本由誰投入、歸誰所有，關系到企業產權關系的界定

　　29、注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。

　　錯誤；理由：應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。

　　30、如果被審計單位對同一張購貨發票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調節表即可發現。

　　錯誤；理由：對同一張購貨發票兩次付款，并不影響企業現金日記賬與銀行對賬單的一致性，因此，無法通過審查銀行存款余額調節表發現。