審計(jì)案例分析期末補(bǔ)充復(fù)習(xí)題

一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由 )

　　1、確定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)。

　　正確；理由：確定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在，有效且得到一貫遵循，屬于有關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試,與實(shí)質(zhì)性測(cè)試無(wú)關(guān)。

　　2、在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。 錯(cuò)誤；理由：應(yīng)建議作重分類調(diào)整。

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。

　　正確；理由：這是審查被審計(jì)單位少計(jì)購(gòu)貨的程序，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。

　　4、盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。

　　正確；理由： 由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制固有的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，但有責(zé)任查找“重大”錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)報(bào)表有直接影響的“重大”違反法規(guī)行為。

　　5、審計(jì)計(jì)劃通常是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)始之前起草的。 錯(cuò)誤；理由：審計(jì)計(jì)劃通常是由審計(jì)項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人起草。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。 錯(cuò)誤；理由：首先向代管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)托管證券是否存在。

　　7、檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與盈利性。 錯(cuò)誤；理由：長(zhǎng)期借款的使用只要符合借款合同的規(guī)定就行，因此重點(diǎn)是審查其使用的合理性。

　　8、工業(yè)企業(yè)對(duì)于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做“假退料”處理，會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。 錯(cuò)誤；理由：工業(yè)企業(yè)建立“假退料”制度，會(huì)保證生產(chǎn)成本的正確核算。

　　9、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　錯(cuò)誤；理由：審計(jì)范圍受阻，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)汁報(bào)表發(fā)表保留或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)。

　　10、審計(jì)人員將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。

　　錯(cuò)誤；理由：審計(jì)人員將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

　　11、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)保持相同的重要性水平。

　　錯(cuò)誤；理由：不應(yīng)使用相同的重要性水平，因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。

　　12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入的貨幣資金時(shí)，應(yīng)以被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑證和銀行對(duì)賬單等為驗(yàn)資依據(jù)。

　　錯(cuò)誤；理由：應(yīng)該還包括銀行函證回函。

　　13、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 錯(cuò)誤；理由：在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏的可能性，且能給注冊(cè)會(huì)計(jì)師一個(gè)安全的邊界。

　　14、在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估

　　計(jì)水平。

　　錯(cuò)誤；理由：初步評(píng)估水平是了解內(nèi)控之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，再次評(píng)估水平是控制測(cè)試之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，在審計(jì)過(guò)程中利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)水平就是控制測(cè)試之后的控制風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)估水平。控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平是在了解內(nèi)控之前的估計(jì)水平。

　　15、在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。

　　錯(cuò)誤；理由：用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。

　　16、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。

　　正確；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的目標(biāo)；評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測(cè)試的內(nèi)容。

　　17、為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。

　　錯(cuò)誤；理由：有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證，再追查銷售日記賬。

　　18、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 正確；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

　　19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。

　　正確；理由：這是審查被審單位少計(jì)存貨（購(gòu)貨、銷貨）業(yè)務(wù)的程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

　　20、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 錯(cuò)誤；理由：對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債權(quán)人，作為函證的對(duì)象

　　21、被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)。

　　正確；理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時(shí)（已入賬但沒(méi)納入盤點(diǎn)），銷售成本必定要虛增，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛減。

　　22、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

　　正確；理由：記錄的利息費(fèi)用過(guò)大，說(shuō)明負(fù)債有低估的可能23、在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。 正確；理由：可驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性；能證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。

　　24、進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。

　　錯(cuò)誤；理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性和正確性。

　　25、被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。 正確；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違約金可以稅前扣除。

　　26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　錯(cuò)誤；理由：如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，以決定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。

　　27、如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。

　　錯(cuò)誤；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，以決定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。

　　28、通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　正確；理由：驗(yàn)資不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要驗(yàn)證資本由誰(shuí)投入、歸誰(shuí)所有，關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定

　　29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。

　　錯(cuò)誤；理由：應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。

　　30、如果被審計(jì)單位對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。

　　錯(cuò)誤；理由：對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款，并不影響企業(yè)現(xiàn)金日記賬與銀行對(duì)賬單的一致性，因此，無(wú)法通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。