審計(jì)案例分析期末補(bǔ)充復(fù)習(xí)題

一、判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由 )

　　1、確定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的審計(jì)目標(biāo)。

　　正確；理由：確定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在，有效且得到一貫遵循，屬于有關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測試,與實(shí)質(zhì)性測試無關(guān)。

　　2、在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。 錯誤；理由：應(yīng)建議作重分類調(diào)整。

　　3、注冊會計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。

　　正確；理由：這是審查被審計(jì)單位少計(jì)購貨的程序，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。

　　4、盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計(jì)報表中的重大錯誤、舞弊和對會計(jì)報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。

　　正確；理由： 由于審計(jì)測試和內(nèi)部控制固有的風(fēng)險，注冊會計(jì)師既不可能也沒有必要發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，但有責(zé)任查找“重大”錯誤、舞弊和對報表有直接影響的“重大”違反法規(guī)行為。

　　5、審計(jì)計(jì)劃通常是由會計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人于現(xiàn)場審計(jì)工作開始之前起草的。 錯誤；理由：審計(jì)計(jì)劃通常是由審計(jì)項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人起草。

　　6、注冊會計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。 錯誤；理由：首先向代管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)托管證券是否存在。

　　7、檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。 錯誤；理由：長期借款的使用只要符合借款合同的規(guī)定就行，因此重點(diǎn)是審查其使用的合理性。

　　8、工業(yè)企業(yè)對于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做“假退料”處理，會影響生產(chǎn)成本的正確核算。 錯誤；理由：工業(yè)企業(yè)建立“假退料”制度，會保證生產(chǎn)成本的正確核算。

　　9、如期初余額對本期會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報告。

　　錯誤；理由：審計(jì)范圍受阻，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會汁報表發(fā)表保留或拒絕表示意見的審計(jì)報。

　　10、審計(jì)人員將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是出具審計(jì)報告的時間要求。

　　錯誤；理由：審計(jì)人員將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

　　11、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對同一客戶所進(jìn)行的多個年度會計(jì)報表審計(jì)，應(yīng)保持相同的重要性水平。

　　錯誤；理由：不應(yīng)使用相同的重要性水平，因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。

　　12、注冊會計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入的貨幣資金時，應(yīng)以被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對賬單等為驗(yàn)資依據(jù)。

　　錯誤；理由：應(yīng)該還包括銀行函證回函。

　　13、在編制審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評價審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 錯誤；理由：在編制審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評價審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)錯漏的可能性，且能給注冊會計(jì)師一個安全的邊界。

　　14、在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計(jì)人員的計(jì)劃估

　　計(jì)水平。

　　錯誤；理由：初步評估水平是了解內(nèi)控之后對控制風(fēng)險的評估水平，再次評估水平是控制測試之后對控制風(fēng)險的評估水平，在審計(jì)過程中利用審計(jì)風(fēng)險模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的檢查風(fēng)險時，審計(jì)風(fēng)險模型中的控制風(fēng)險水平就是控制測試之后的控制風(fēng)險再次評估水平。控制風(fēng)險的計(jì)劃估計(jì)水平是在了解內(nèi)控之前的估計(jì)水平。

　　15、在審計(jì)報告階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。

　　錯誤；理由：用于對被審會計(jì)報表的整體合理性做最后的復(fù)核。

　　16、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。

　　正確；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。

　　17、為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。

　　錯誤；理由：有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證，再追查銷售日記賬。

　　18、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 正確；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

　　19、注冊會計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。

　　正確；理由：這是審查被審單位少計(jì)存貨（購貨、銷貨）業(yè)務(wù)的程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

　　20、對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 錯誤；理由：對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債權(quán)人，作為函證的對象

　　21、被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。

　　正確；理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時（已入賬但沒納入盤點(diǎn)），銷售成本必定要虛增，本年利潤將會被虛減。

　　22、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

　　正確；理由：記錄的利息費(fèi)用過大，說明負(fù)債有低估的可能23、在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。 正確；理由：可驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性；能證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。

　　24、進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實(shí)性。

　　錯誤；理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性和正確性。

　　25、被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。 正確；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動的違約金可以稅前扣除。

　　26、注冊會計(jì)師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會計(jì)報表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可通過對本期會計(jì)報表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。

　　錯誤；理由：如前期會計(jì)報表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師必須補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序。因?yàn)樽詴?jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對所審計(jì)會計(jì)報表的影響，以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。

　　27、如果上期會計(jì)報表是由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會計(jì)師在審計(jì)本期會計(jì)報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響。

　　錯誤；理由：注冊會計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對所審計(jì)會計(jì)報表的影響，以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。

　　28、通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　正確；理由：驗(yàn)資不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要驗(yàn)證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定

　　29、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。

　　錯誤；理由：應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。

　　30、如果被審計(jì)單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會計(jì)師通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。

　　錯誤；理由：對同一張購貨發(fā)票兩次付款，并不影響企業(yè)現(xiàn)金日記賬與銀行對賬單的一致性，因此，無法通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。