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內部控制審計報告研究

審計報告 時間:2021-08-31 手機版

  [提要] 健全有效的內部控制可以合理保證企業經營效率與效果、財務報表的可靠性以及對相關法律法規的遵循。我國先后于2008年、2012年由五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》,標志著我國內部控制審計業務的開展,首次披露的內部控制審計報告已經可以在2011年公告中查詢得到。本文對2012年度被出具了非標準審計意見的24家上市公司的內部控制審計報告進行原因解析、內控缺陷分析及歸類總結,找出風險較為集中的領域,并據此對企業建立健全內部控制、有效防范風險提出建議。

 關鍵詞:上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告

 一、內部控制審計報告的意見類型

  根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求,內部控制審計報告意見類型分為四種,即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是:

  “無保留意見”:在基準日,被審計單位按照適用的內部控制標準的要求,在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作,在審計過程中未受到限制。

  “帶強調事項段的無保留意見”:內部控制雖然不存在重大缺陷,但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意,注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注,并不影響對內部控制發表的審計意見。

  “否定意見”:如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷,除非審計范圍受到限制,注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。

  “無法表示意見”:注冊會計師只有實施了必要的審計程序,才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制,注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

  “無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”,其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。


本文來源http://www.nvnqwx.com/gongwen/shenjibaogao/300176.htm
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