現(xiàn)行審計準(zhǔn)則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書。以下是小編整理的關(guān)于管理建議書格式范文。歡迎大家參考!

　　------有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：

　　我們接受委托，對貴公司20XX年的年度會計報表進行審計。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務(wù)約定書約定項目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。

　　在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會計制度、會計工作機構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

　　一、財務(wù)管理方面

　　(一)資金管理方面

　　1、較普遍存在未達賬且產(chǎn)生未達賬的原因多樣，例如：

　　(1)公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數(shù)，原因不明;財務(wù)人員賬務(wù)處理不及時，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達賬項時間較長，以前年度形成的部分未達賬項246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。

　　(2)公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。

　　(3)部分子公司未能做到定期與銀行對賬。

　　(4)公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務(wù)無法提供每個賬戶的期初、期末余額。 針對上述情況，我們建議：財務(wù)人員應(yīng)及時編制銀行存款未達賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進行監(jiān)督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產(chǎn)生原因，及時進行清理;對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

　　2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象，例如：

　　(1)下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。

　　(2)公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由****公司使用。截至20XX年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。

　　(3)****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。

　　(4)下屬公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個存折。

　　針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

　　3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如：

　　(1)下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。

　　(2)公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。

　　(3)公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。

　　(4)公司下屬各科室在2001年以前實行獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時銷戶。

　　針對上述情況，我們建議：

　　(1)貴公司應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴格按照財務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù);

　　(2)加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運行。

　　4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計劃所需資金可能會出現(xiàn)支付困難。

　　針對上述情況，我們建議：

　　(1)與金額機構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款;

　　(2)公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客戶大量占用的問題。