最新內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，制定了內(nèi)部審計工作規(guī)定，下面是意見稿的詳細內(nèi)容。

　　內(nèi)部審計工作規(guī)定(征求意見稿)

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，促進內(nèi)部審計工作發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》及其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條 內(nèi)部審計是指單位(或組織，下同)的內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員，實施的一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價單位的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進單位完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

　　第三條 依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應當建立健全內(nèi)部審計制度。鼓勵和支持其他單位建立健全內(nèi)部審計制度。

　　第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應當向本單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責人負責，并向其報告工作，以保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性。

　　第五條 內(nèi)部審計人員應當遵循中國內(nèi)部審計準則，恪守職業(yè)道德。

　　第六條 單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責人應當保護內(nèi)部審計人員按照規(guī)定履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費，應當列入單位預算，予以保證。

　　第八條 內(nèi)部審計工作應當依法接受審計機關(guān)和其他有關(guān)主管部門的指導和監(jiān)督。

　　第九條 建立內(nèi)部審計制度的單位，應當依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和中國內(nèi)部審計準則，并結(jié)合本單位實際情況，制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)定。

　　第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

　　第十條 大型國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)(含金融機構(gòu)，下同)，或者有關(guān)規(guī)定對設立內(nèi)部審計機構(gòu)有明確要求的企業(yè)，應當設立內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　中小型國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)可以根據(jù)需要設立內(nèi)部審計機構(gòu)。未設立內(nèi)部審計機構(gòu)的，應當指定相關(guān)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責。

　　鼓勵前兩款規(guī)定以外的其他企業(yè)設立內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　第十一條 企業(yè)設立董事會的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當在董事會和高級管理層主要負責人(總經(jīng)理或者總裁，下同)領(lǐng)導下開展審計并向其報告工作。

　　董事會主要負責批準內(nèi)部審計基本制度、年度審計項目計劃和預算、審批年度審計工作報告和重大項目審計報告、監(jiān)督審計結(jié)果的落實等事項。

　　企業(yè)高級管理層主要負責人主要負責執(zhí)行內(nèi)部審計制度、保障履行職責所必需的資源、組織領(lǐng)導內(nèi)部審計工作、組織審計結(jié)果的落實等事項。

　　第十二條 企業(yè)未設立董事會的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當在高級管理層主要負責人領(lǐng)導下開展審計并向其報告工作。

　　第十三條 大型國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)，或者有關(guān)規(guī)定對設立首席審計官(或稱總審計師等，下同)有明確要求的企業(yè)，應當設立首席審計官職位。

　　第十四條 首席審計官作為高級管理人員，協(xié)助高級管理層主要負責人分管企業(yè)內(nèi)部審計工作，向董事會和高級管理層主要負責人負責并報告審計工作，對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責。

　　第十五條 財政財務收支數(shù)額較大、下屬單位較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及其他單位，應當加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設，可以根據(jù)國家編制管理規(guī)定要求和管理需要設置內(nèi)部審計機構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責。內(nèi)部審計機構(gòu)應當在本單位主要負責人領(lǐng)導下開展審計并向其報告工作。

　　第十六條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務時，應當誠實、守信、廉潔、正直，不應歪曲事實、隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得利用職權(quán)謀取私利。

　　第十七條 內(nèi)部審計人員應當遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。

　　第十八條 內(nèi)部審計人員應當具備必需的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育培訓加以保持和提高。

　　內(nèi)部審計人員實行從業(yè)資格和審計專業(yè)技術(shù)資格制度，具體按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十九條 內(nèi)部審計人員對于實施內(nèi)部審計業(yè)務中所獲取的國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密應當履行保密義務。

　　第三章 內(nèi)部審計職責和權(quán)限

　　第二十條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照董事會、高級管理層主要負責人的要求，主要履行下列職責：

　　(一)對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃等執(zhí)行情況進行審計;

　　(二)對企業(yè)財務收支及有關(guān)經(jīng)營活動進行審計;

　　(三)對企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理情況進行評審;

　　(四)對企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計;

　　(五)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)董事會、高級管理層主要負責人要求辦理的其他事項。

　　第二十一條 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及其他單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，應當按照單位主要負責人的要求，主要履行下列職責：

　　(一)對單位職責履行情況和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃的執(zhí)行情況進行審計;

　　(二)對本單位財政財務收支情況進行審計;

　　(三)對單位內(nèi)部控制情況進行評審;

　　(四)對單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計;

　　(五)有關(guān)規(guī)定和單位主要負責人要求辦理的其他事項。

　　第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責時享有下列權(quán)限：

　　(一)要求被審計對象及時提供財政財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告、工作計劃、工作總結(jié)、業(yè)務檔案及其他有關(guān)資料(包括電子數(shù)據(jù)，下同)和必要的電子計算機技術(shù)文檔;

　　(二)參加或者列席本單位及所屬單位召開的重大投資、資產(chǎn)處置、財政財務收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的會議等;

　　(三)檢查財務、會計及經(jīng)濟活動的資料、文件和與審計事項有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù);

　　(四)對被審計對象的業(yè)務活動進行現(xiàn)場觀察、調(diào)查和記錄;

　　(五)對審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料;

　　(六)對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的`行為予以制止，提出處理違法違規(guī)行為的意見和改善管理、完善治理的建議。

　　第二十三條 單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責人在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)封存有關(guān)資料資產(chǎn)、對違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為進行處理、通報審計結(jié)果等權(quán)限。

　　第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對審計中發(fā)現(xiàn)的本單位負責人存在的嚴重違法違規(guī)問題、本單位未予以處理的嚴重違法違規(guī)問題，以及國家有關(guān)政策、規(guī)定需要完善的問題，有權(quán)向?qū)徲嫏C關(guān)和其他有關(guān)部門反映。