現(xiàn)代財政的理論論文
一、對現(xiàn)代財政理論框架的認識
在當(dāng)前的學(xué)科歸類中，財政學(xué)歸屬應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)。但由于財政活動非常復(fù)雜，理論界對財政學(xué)的歸屬長期存在爭議。20世紀(jì)初，“國外財政學(xué)家有的認為財政學(xué)根本不是經(jīng)濟學(xué)的一個分支而屬于政治學(xué)范圍，有的認為它是政治經(jīng)濟之間的邊緣學(xué)科”。1922年，道爾頓在其《公共財政學(xué)原理》中，第一句就是“財政學(xué)是介于經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)之間的一門學(xué)科”。1960年，布坎南在《公共財政學(xué)：教科書導(dǎo)論》一書的前言中指出：“財政學(xué)是涉及經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)兩個方面的學(xué)科。現(xiàn)代西方財政學(xué)盡管從根本上看屬于經(jīng)濟學(xué)，但又具有經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)，將其視為純經(jīng)濟學(xué)科的看法，顯然是缺乏說服力的。”高培勇認為，人們廣泛認同財政兼具經(jīng)濟和政治兩種屬性，財政學(xué)可以分為財政經(jīng)濟學(xué)和財政管理學(xué)。楊志勇將財政學(xué)看做介于經(jīng)濟學(xué)、政治學(xué)、公共管理學(xué)等學(xué)科之間的一門學(xué)科。
（一）財政學(xué)基礎(chǔ)理論
財政學(xué)基礎(chǔ)理論的核心是財政本質(zhì)論，有3種理論觀點，即國家分配論、公共需要論與財政主體結(jié)構(gòu)論。
國家分配論和公共需要論反映了財政主體體現(xiàn)統(tǒng)治階級或全體人民兩種極端的財政本質(zhì)特征。從歷史與現(xiàn)實來看，財政活動往往傾向于滿足政權(quán)掌控者的利益，但也具有滿足公共需要的成分。財政主體結(jié)構(gòu)論是整合國家分配論和公共需要論的結(jié)果。財政學(xué)基礎(chǔ)理論可進一步分為財政主體論、財政職能論、財政客體論和財政運行論，從4個方面反映財政本質(zhì)的特征。財政主體論。可分為國家主體論、公共權(quán)力中心論、財政主體結(jié)構(gòu)論3種觀點。主張國家分配論的學(xué)者認為，國家是財政主體，財政隨著國家的產(chǎn)生與消亡而產(chǎn)生與消亡。主張公共需要論的學(xué)者認為，公眾在自由平等基礎(chǔ)上以契約形式建立公共權(quán)力中心，構(gòu)成財政主體。財政主體結(jié)構(gòu)論認為，不同社會力量互相作用形成對財政活動的合力，政府及對政府產(chǎn)生影響的社會階層共同構(gòu)成財政主體。財政職能論。
從主觀角度看，財政職能就是實現(xiàn)財政主體的意志，可分為統(tǒng)治階級剝削論、實現(xiàn)公共需要論、不同階層利益綜合論。從客觀角度看，可分為綜合職能論和經(jīng)濟職能論。綜合職能論認為財政同時具有政治、經(jīng)濟和社會職能，在關(guān)系國家與社會生死存亡的時期，其政治、社會職能更為突出。馬斯格雷夫的經(jīng)濟職能論認為財政具有資源配置、收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定3大職能，對我國影響頗大。財政客體論。可分為剩余產(chǎn)品論與財富（收入）讓渡論。剩余產(chǎn)品論認為，財政對象來源于人類全部產(chǎn)品扣除基本生存所需產(chǎn)品外的一部分，剩余產(chǎn)品提供了財政產(chǎn)生的可能性和財政籌資的最大界限。
財富（收入）讓渡論認為，財政對象來源于收入提供者，是作為政府提供服務(wù)的對價存在的。財政運行論。可分為統(tǒng)治階級意志論、公共選擇論和公私合作論。主張國家分配論的學(xué)者，把財政運行過程視為統(tǒng)治階級意志的實現(xiàn)過程，與被統(tǒng)治階級似乎沒有多大關(guān)系，因而財政研究的目的基本上就是為政府出謀劃策。公共選擇論則認為財政運行是公共選擇的過程，它從交易費用和決策效率的角度對不同的財政決策方式進行比較分析，提出的建議服務(wù)于公共管理需要。公私合作論認為，財政運行中可通過公共部門和私有部門的合作，提高公共品的供給效率。
（二）財政經(jīng)濟學(xué)理論（微觀、宏觀）
財政經(jīng)濟學(xué)理論是現(xiàn)代財政理論的核心，分為微觀、宏觀2個部分。微觀財政學(xué)可分為財政收入（稅收）理論和財政支出理論。財政收入理論是適應(yīng)17世紀(jì)以來現(xiàn)代國家演化中限制政府收入權(quán)的需要而發(fā)展起來的，稅收和公債是研究的主要對象。財政支出理論是適應(yīng)19世紀(jì)以來發(fā)揮財政支出對經(jīng)濟社會促進作用的過程中逐步成為研究熱點的。1936年凱恩斯創(chuàng)立宏觀財政學(xué)。此后，宏觀財政學(xué)理論一直是顯學(xué)之一，對各國政府的經(jīng)濟政策產(chǎn)生巨大影響。凱恩斯學(xué)派、貨幣主義學(xué)派、供給學(xué)派、新古典綜合派、新自由主義學(xué)派等，這些不同的宏觀財政學(xué)理論派別在20世紀(jì)以來反復(fù)活躍，是世界多國政府干預(yù)政策的重要理論依據(jù)。
（三）財政管理學(xué)理論
財政管理學(xué)理論可分為政府預(yù)算理論和分級財政管理理論。政府預(yù)算理論分析研究政府橫向財政管理問題，又可分為預(yù)算管理技術(shù)理論、財政收入管理和財政支出管理理論。近年來我國預(yù)算管理領(lǐng)域的多項改革，如復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算、績效預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等，都是在廣義政府預(yù)算管理理論的指導(dǎo)下進行的。分級財政管理理論可分為單一制國家和聯(lián)邦制國家的分級財政管理理論。分級財政管理理論從縱向研究財政管理問題，是近年來我國財政研究的熱點之一。在當(dāng)前的分級財政管理理論中，影響最大的政策主張是以財政分級的扁平化為方向，逐步建立三級財政，實行同一規(guī)則下的分稅制。
（四）財政社會學(xué)理論財政社會學(xué)理論
從全社會及社會變遷的角度來認識財政問題，注重研究財政與整個社會內(nèi)部各子系統(tǒng)的相互關(guān)系，而且通過對稅收和預(yù)算制度變革的研究，探求推進現(xiàn)代國家建構(gòu)和政治文明進步的途徑。從財政收入角度看，歷史上的國家可以分為租金國家、利潤國家和稅收國家，明晰政府與社會的活動邊界，納稅人用稅收交換公共服務(wù)反映國家發(fā)展的趨勢；從財政管理角度看，國家可分為前預(yù)算國家、預(yù)算國家和超預(yù)算國家，預(yù)算由政府管理的工具演化為管理政府的工具。向現(xiàn)代社會轉(zhuǎn)型既是技術(shù)創(chuàng)新的結(jié)果，也是市場化的結(jié)果，還是財政制度變遷的結(jié)果。市場機制帶來的討價還價導(dǎo)致了效率的提高和經(jīng)濟增長，政府官員追求個人利益最大化及納稅人與政府的討價還價帶來公共產(chǎn)品效用的增加。國家收錢、分錢和花錢的方式變了，政治結(jié)構(gòu)和活動方式也會跟著發(fā)生變化。20世紀(jì)末以來我國經(jīng)濟社會的轉(zhuǎn)型，使財政社會學(xué)理論的闡釋力受到重視。
二、對當(dāng)前我國財政研究的啟示
20世紀(jì)80年代后，適應(yīng)建立市場經(jīng)濟體制的需要，財政理論研究在探討現(xiàn)實問題、尋求財政改革指引的過程中，大量引進西方成熟市場經(jīng)濟體制中盛行的現(xiàn)代財政理論成果，在消化吸收的同時進行再創(chuàng)新，對財政活動的經(jīng)濟學(xué)分析成為財政理論研究的主要方向，產(chǎn)生了對財政改革影響巨大的公共財政論，成為財政改革的巨大推動力之一。當(dāng)前我國的財政理論研究，主要囿于“應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)”范疇，被作為“出謀劃策”的工具使用，財政學(xué)研究者天天在“提建議”，對直接稅改革和預(yù)算體制改革的'推進卻十分乏力（兩者對國家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)至關(guān)重要），財政收支間聯(lián)系松弛，財政約束不力，財政效率不高。在財政管理研究中，著重對財政對象的分析，卻不重視對財政主體行為的分析，見“錢”不見“人”；重視技術(shù)性研究和應(yīng)然的判斷，忽略程序性研究和如何使其然的推導(dǎo)；財政管理研究多是向政府提出完善管理資金工具的建議，而鮮有為公眾提供約束政府的抓手。對財政制度變遷的研究，偏重于現(xiàn)象的演化，缺乏歷史縱深分析；對其他國家的借鑒，就財政與財政比較的多，深入到財政與政治、經(jīng)濟、社會演化關(guān)系研究的少之又少，視野不夠開闊。在全面深化改革的進程中，財政研究應(yīng)積極回應(yīng)現(xiàn)實需求，為全面深化改革提供支持和動力。
（一）財政基礎(chǔ)理論研究需要重視財政主體的歷史演化
在財政基礎(chǔ)理論領(lǐng)域，國家分配論帶有“階級國家論”的鮮明時代印記，在解釋階級矛盾尖銳時代的財政特征時，說服力很強。在為計劃經(jīng)濟背書的過程中，國家分配論假定社會主義時期財政主體具有“大公無私”和“無限智慧”的特性。事實證明，這些假定并不成立。公共財政論以充分競爭的市場經(jīng)濟體制背景下財政“滿足公共需求”作為立論假定，而實際上市場經(jīng)濟是一個發(fā)展過程，市場經(jīng)濟的充分競爭需要嚴(yán)苛的條件，在現(xiàn)實中并不容易滿足，公共財政“滿足公共需求”的條件在現(xiàn)實中是不一定具備的。在財政基礎(chǔ)理論的建構(gòu)中，對財政主體的歷史演化研究十分重要，也是財政制度轉(zhuǎn)型研究的重要基石。社會公共需要的形成與變遷也應(yīng)是財政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新的重要著力點。有的專家甚至主張將社會公共需要作為財政學(xué)的核心概念，將社會公共需要作為貫穿整個財政理論體系的中樞，而公共產(chǎn)品僅是滿足公共需要的手段，許多研究者在財政理論研究中錯將手段當(dāng)做目的了。
（二）對財政過程和程序的研究在財政應(yīng)用研究中日益重要
財政活動不僅是一個“需求—決策”過程，而且是一個執(zhí)行和效果反饋的過程，“需求—決策—執(zhí)行—效果反饋”應(yīng)構(gòu)成一個周期性循環(huán)的過程。改革開放以來，我國資源配置中的市場化程度不斷加強，甚至在一些基礎(chǔ)性民生領(lǐng)域也實行產(chǎn)業(yè)化，按照市場的邏輯來組織和運轉(zhuǎn)。市場化有利于提高經(jīng)濟效率，帶來了經(jīng)濟增長，但如不加以有效約束，就會產(chǎn)生巨大的社會和環(huán)境代價。社會信仰迷失，貧富分化，污染加劇，食品安全等，都與過度市場化有關(guān)。過度市場化必然誘發(fā)各種“社會自我保護運動”。大致從19世紀(jì)中期到20世紀(jì)早期的這一段時間，發(fā)達工業(yè)化國家曾經(jīng)經(jīng)歷過雙向運動形成的沖突，在這個過程中調(diào)整了國家治理制度，在雙向運動的張力之間進行平衡。我國在完善市場經(jīng)濟體制的同時，21世紀(jì)初提出建設(shè)社會主義和諧社會，可以說是在追求經(jīng)濟效率與社會公平的平衡，是國家治理現(xiàn)代化的要求，而財政制度改革承擔(dān)著重要的使命。其中，預(yù)算管理制度是財政制度的綱，而且是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)與核心。我國預(yù)算制度離公開、透明、規(guī)范、完整的要求還有不小差距，巨額收入的支出仍游離于人大監(jiān)督之外。碎片化、短期行為、政出多門、部門主義和地方主義，是我國現(xiàn)行治理體制和財政運行的弱點，嚴(yán)重削弱了國家的治理能力。伴隨著中國走向現(xiàn)代化，只有當(dāng)政府的征稅權(quán)和用稅權(quán)得到實質(zhì)性制衡，建立與基本國情相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度，體現(xiàn)財政的公共性和法治性，才能優(yōu)化公共資源的配置、運營效率。不同社會力量對于財政全過程的參與，參與的程序和規(guī)則，關(guān)系著財政活動的合法性和正當(dāng)性，應(yīng)該成為我國發(fā)展新階段財政理論研究的重要領(lǐng)域。運用公共選擇的視角和方法對我國財政決策過程進行研究，可以為我國的預(yù)算從“政府管理的工具”向“國家治理的工具”轉(zhuǎn)型服務(wù)；引入財政社會學(xué)的視角和方法對我國的財政史進行重新解讀，能夠使財政研究獲得更多可用的本土資源。
（三）財政研究服務(wù)對象需要拓展
在計劃經(jīng)濟時代，財政研究服務(wù)的對象是國家，也就是從事計劃分配的決策核心。我國的改革開放是政府主導(dǎo)下漸進改革的過程，在這個過程中逐步釋放地方政府和大眾的積極性，財政改革發(fā)揮了競爭激勵導(dǎo)向和社會穩(wěn)定作用，如建立統(tǒng)一的稅收制度引導(dǎo)市場公平競爭、采取補貼手段減輕物價改革的沖擊等。財政作用的發(fā)揮是在政府主導(dǎo)下進行的，財政研究承載的也主要是為政府出謀劃策的任務(wù)，普及稅收知識等只是財政研究的輔助任務(wù)。在社會經(jīng)濟主體多元化的今天，財政活動已經(jīng)不再主要是“聚國家之財”進而“辦國家之事”，而是“聚眾人之財”進而“辦眾人之事”，財政的公共性需要通過個人的參與來形成和體現(xiàn)。
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