審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。小編精心為你整理了審計(jì)溝通論文，希望對(duì)你有所借鑒作用喲。

摘要：公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有重要影響，決定著公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施環(huán)境。本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上探討公司治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建現(xiàn)狀以及存在的缺陷，并分別從公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)模式兩個(gè)角度出發(fā)，提出加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)；組織模式；制度建設(shè)

1引言

　　自金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，公司治理和財(cái)務(wù)管理工作受到了社會(huì)各界的廣泛重視，一些國(guó)際知名企業(yè)由于公司治理結(jié)構(gòu)不合理，未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理的作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)，造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系進(jìn)行分析，找出公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足，進(jìn)而找到有效的解決措施。

2內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

　　2.1內(nèi)部審計(jì)與公司治理目標(biāo)的一致性

　　從公司治理以及內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施目標(biāo)來(lái)看，兩者具有較高的一致性，即以風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)增值為目標(biāo)，開(kāi)展各項(xiàng)管理和審查工作。在傳統(tǒng)公司治理結(jié)構(gòu)框架下，公司治理的主要內(nèi)容是平衡各主體之間的相互關(guān)系，并形成相互制約機(jī)制，共同確保公司的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。但隨著市場(chǎng)化改革的不斷深入，公司的運(yùn)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也呈多樣化趨勢(shì)發(fā)展。公司治理不僅要關(guān)注于內(nèi)部結(jié)構(gòu)，還要控制好外部風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)工作也納入了風(fēng)險(xiǎn)管理的新智能，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。通過(guò)開(kāi)展有效的監(jiān)督、檢查工作，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值，最終實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)下各方利益主體的利益最大化。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)與公司治理共同的理論依據(jù)

　　內(nèi)部審計(jì)與公司治理有著共同的理論基礎(chǔ)，即委托代理理論，兩者分別在各自框架內(nèi)，處理委托代理關(guān)系。在公司治理結(jié)構(gòu)下，委托代理理論是公司經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性的重要保障，公司要實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營(yíng)，就要協(xié)調(diào)好股東、董事會(huì)、債權(quán)人等各方主體之間的關(guān)系，采用合理的治理機(jī)制，形成相互制衡的穩(wěn)定局面。在內(nèi)部審計(jì)模式中，委托人與受托人的立場(chǎng)不同，在利益目標(biāo)上有一定的沖突，委托代理理論則是解決矛盾沖突的關(guān)鍵，基于委托代理理論開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，有利于維護(hù)委托人與受托人的正當(dāng)利益。

3基于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)模式及存在的缺陷

　　3.1內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建現(xiàn)狀

　　A公司是國(guó)內(nèi)大型機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)韓干大型機(jī)械設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售、安裝等各個(gè)環(huán)節(jié)，是一家大型國(guó)有企業(yè)，近年來(lái)銷售總額一直保持遞增趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建與完善，對(duì)企業(yè)增值起到重要作用。從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，頂層是股東大會(huì)，其下是處于平級(jí)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在董事會(huì)之下設(shè)有內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和各部門(mén)經(jīng)理，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，由部門(mén)經(jīng)理總領(lǐng)公司各職能部門(mén)的工作。基于上述公司治理結(jié)構(gòu)，公司管理權(quán)由股東大會(huì)授予董事會(huì)代為執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，在運(yùn)行過(guò)程中保持相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性可以得到保證。由董事會(huì)直接決定內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的人員任用，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并為下一階段公司發(fā)展戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。從A公司內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建現(xiàn)狀來(lái)看，作為內(nèi)部審計(jì)的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門(mén)下設(shè)三個(gè)辦公室，即財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室、工程審計(jì)辦公室和管理審計(jì)辦公室。財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室的主要工作內(nèi)容是對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及承包兌現(xiàn)等進(jìn)行審計(jì)，主要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師等人員組成。工程審計(jì)辦公室對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃和合同進(jìn)行評(píng)審，主要由高級(jí)工程師和注冊(cè)造價(jià)師等人員組成。管理審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)對(duì)公司績(jī)效和內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，主要有經(jīng)濟(jì)師、工程師等人員組成。通過(guò)發(fā)揮各方面內(nèi)部審計(jì)人員的作用，確保公司內(nèi)部審計(jì)工作的全面開(kāi)展，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保公司的健康運(yùn)營(yíng)。

　　3.2內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及成因

　　從A公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，目前還存在多方面問(wèn)題，主要包括：（1）制度建設(shè)問(wèn)題。政府相關(guān)部門(mén)制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)法律法規(guī)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的主要依據(jù)，包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)法制化建設(shè)進(jìn)展緩慢，也存在缺乏法律依據(jù)的內(nèi)容。比如相關(guān)法規(guī)中只對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能進(jìn)行了界定，而缺乏對(duì)咨詢服務(wù)職能的知識(shí)。（2）組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題。雖然企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有所提高，但由于部門(mén)設(shè)置不夠合理，內(nèi)部審計(jì)與其他公司管理工作不能高度協(xié)調(diào)，存在一定的利益沖突問(wèn)題無(wú)法解決，使內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行缺乏支持，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的全部作用。（3）工作效率問(wèn)題。從內(nèi)部審計(jì)實(shí)際開(kāi)展情況來(lái)看，工作效率較低，主要采取時(shí)候?qū)徲?jì)方式，缺少事前和事中審計(jì)措施，因此內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的時(shí)滯效應(yīng)，不能做到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。針對(duì)上述問(wèn)題，有必要基于公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式做出進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

4加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的建議和對(duì)策

　　4.1明確內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)中各方主體的關(guān)系

　　從現(xiàn)代公司管理體系框架來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，與公司治理結(jié)構(gòu)中的各方主體均有密切聯(lián)系。具體表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計(jì)是公司董事會(huì)和管理層的下屬機(jī)構(gòu)，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有直接決定權(quán)，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性提供保障，使其具有較高的獨(dú)立性，直接向董事會(huì)提交風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，督促改善相關(guān)問(wèn)題；二是內(nèi)部審計(jì)與公司中的其他職能部門(mén)均具有平行關(guān)系，并對(duì)其他職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，起到約束公司成員行為的作用，其他職能部門(mén)有義務(wù)配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)工作，并積極聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出的意見(jiàn)，一高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)于公司股東而言，雖然公司股東不直接參與內(nèi)部審計(jì)工作，將管理權(quán)授予了董事會(huì)，但內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的重要保障，也是股東了解公司經(jīng)營(yíng)信息的重要渠道。