審計方面的研究對于審計人員提升自己的審計工作能力有十分重要的指導作用。下面是小編推薦給大家的審計方面的研究論文，希望大家有所收獲。

　　審計方面的研究論文一

　?。?strong>摘要］隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在公司中的地位越來越重要。與傳統(tǒng)的經(jīng)營導向相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)進入由戰(zhàn)略導向的增值型審計的新紀元。戰(zhàn)略導向?qū)τ趦?nèi)部審計的公司價值增值目標的實現(xiàn)具有重要的促進作用。只有以戰(zhàn)略為導向，在公司治理層和高管層的大力支持下，在公司所有部門的全力配合下，在內(nèi)部審計部門自身的不斷努力下，通過建立審計協(xié)作制度，建立科學高效的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，形成公司審計文化，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計模式，才能為公司經(jīng)營管理查找弱點，彌補漏洞，幫助公司規(guī)避風險，從而實現(xiàn)價值增值的目的。

關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計;戰(zhàn)略導向;價值增值

　　與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計目標已經(jīng)由監(jiān)督評價改變?yōu)樵鲋岛透纳乒芾?，?nèi)部審計工作重點也開始從注重審計內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)控公司未來風險，內(nèi)部審計已然進入一個由戰(zhàn)略導向的增值型審計的新紀元。戰(zhàn)略對于公司的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。只有戰(zhàn)略正確，公司才能真正做到價值增值。素有公司免疫系統(tǒng)之稱的內(nèi)部審計，其終極目標是實現(xiàn)組織價值增值。因此，對內(nèi)部審計而言，不能脫離戰(zhàn)略去空談公司價值增值目標的實現(xiàn)。本文擬從內(nèi)部審計價值增值的內(nèi)涵入手，探討戰(zhàn)略導向?qū)υ鲋敌蛢?nèi)部審計促進作用，并在此基礎(chǔ)上試圖指出成功構(gòu)建戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式的方法及保障措施。

一、增值型內(nèi)部審計的提出

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)外關(guān)于對內(nèi)審的內(nèi)涵及其目標的認識也在逐步發(fā)展。最早對內(nèi)部審計進行定義的是被稱為內(nèi)部審計之父的索耶。他認為內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。

　　1941年成立的國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會(簡稱IIA)當屬目前國際最權(quán)威的內(nèi)部審計組織。2015年7月6日，IIA在最新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中對內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

　　我國內(nèi)部審計師協(xié)會2013年頒布的《第1101號———內(nèi)部審計基本準則》中，對內(nèi)部審計的定義為:內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標?？梢?，關(guān)于內(nèi)部審計的目標，國內(nèi)外理論界已經(jīng)基本取得了一致的看法，即增加組織價值，幫助組織實現(xiàn)目標?？梢哉f，內(nèi)部審計的最終使命就是增加組織價值。

二、戰(zhàn)略導向?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部審計增值目標的促進作用分析

　　內(nèi)審工作涉及方方面面，如何真正實現(xiàn)公司內(nèi)審的增值目標?以公司戰(zhàn)略為導向是必不可少的。具體來說，戰(zhàn)略導向?qū)?nèi)審增值目標的促進作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

　　(一)戰(zhàn)略導向有利于內(nèi)審的職能定位從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主由內(nèi)審的定義可以看出，內(nèi)審有兩大職能:確認和咨詢。由此可以將內(nèi)部審計概括為兩大不同的類型:監(jiān)督主導型和服務(wù)主導型，前者側(cè)重于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計價值增值目標被理論和實務(wù)界越來越多廣泛地接受，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的“監(jiān)督主導型”向“服務(wù)主導型”轉(zhuǎn)變是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨向。對公司內(nèi)審而言，只有以公司戰(zhàn)略為導向，與公司的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，才能形成一種合力，才會使其服務(wù)職能更好地發(fā)揮出來。

　　(二)戰(zhàn)略導向有利于內(nèi)審工作重點從財務(wù)審計向管理審計拓展相對于外部審計經(jīng)濟警察的形象，內(nèi)審是公司的醫(yī)生這個觀點正被越來越多的人接受。不僅看病還開方配藥，并提出預防措施，現(xiàn)代內(nèi)部審計已超越了財務(wù)會計審計的范疇，正在向管理審計拓展。內(nèi)審只有以公司戰(zhàn)略為導向，開展工作才能做到有的放矢，才能站在管理者的角度宏觀地看待各種問題，為決策者指出出管理中的不足，幫助管理層進行正確決策，提高公司的經(jīng)濟效益和工作效率，為公司的經(jīng)濟的繁榮昌盛保駕護航。

　　(三)戰(zhàn)略導向能促使被審計部門思想上從“要審計我”向“我要審計”轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的性質(zhì)決定了內(nèi)審工作要貫穿于整個公司的.方方面面，決定了內(nèi)部審計人員必須與組織內(nèi)各個階層、各個部門、各個控制環(huán)節(jié)的工作人員接觸，與其交流溝通，審查評價、咨詢、詢問各項業(yè)務(wù)工作。因此，要想做好內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)審的組織增值目標，內(nèi)部審計人員只擁有專業(yè)知識是不夠的，還需要被審計單位的理解和配合?？梢哉f，建立和諧共贏的人際關(guān)系是內(nèi)部審計得以工作順利進行的一項重要影響因素，是內(nèi)部審計工作發(fā)揮強大作用的必要基礎(chǔ)。如何與整個公司各個層面的部門和人員進行良好的溝通呢?以公司的戰(zhàn)略為工作導向是必不可少的。要以戰(zhàn)略導向為紐帶，將內(nèi)部審計人員與公司每個成員的利益緊緊的聯(lián)系在一起，而不是單純地以審計者和被審計者的角色將內(nèi)部審計人員和公司其他部門人員對立起來。在與審計對象溝通時，強調(diào)內(nèi)部審計工作和被審計部門工作最終目標的一致性，可以大大降低審計對象的抵觸情緒，從而積極配合內(nèi)部審計工作的開展，使內(nèi)部審計工作取得事半功倍的效果。而且當內(nèi)審人員通過審查、建議切切實實幫助審計對象解決了問題，提高了工作效率，使被審部門真正感受到內(nèi)部審計的醫(yī)生作用，將會使其再遇到問題時主動請審來解決問題的積極性大為提高，從而促使其思想上從“要審計我”向“我要審計”轉(zhuǎn)變。

三、戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式的構(gòu)建

　　(一)以公司戰(zhàn)略為導向，建立公司審計協(xié)作制度審計協(xié)作制度，是內(nèi)部審計機構(gòu)與公司其他各部門之間建立的一種溝通協(xié)調(diào)合作機制。要想成功建立審計協(xié)作制度，具體來說要做好以下幾個工作:

　　1．內(nèi)部審計機構(gòu)與各個被審計部門分別簽訂審計合作協(xié)議主體:內(nèi)部審計機構(gòu)和公司所有被審計部門。目的:明確內(nèi)部審計機構(gòu)與其他各部門各自職責。主要內(nèi)容:以公司戰(zhàn)略為導向，圍繞公司目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)為各部門管理人員提供經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面的審計確認和咨詢服務(wù);其他各部門在做好自身各自本職工作的同時，主動配合公司內(nèi)部審計工作。意義:審計合作協(xié)議的簽訂，可以大大降低其他部門由于受傳統(tǒng)觀念的影響對內(nèi)部審計的誤解，大大減少內(nèi)部審計工作遇到的阻力，使內(nèi)部審計工作取得事半功倍的效果，實現(xiàn)審計部門和被審計部門的共贏，真正發(fā)揮審計的管理顧問與經(jīng)濟良醫(yī)的作用，共同構(gòu)筑公司風險的防火墻，共同促進公司價值增值目標的實現(xiàn)。

　　2．增設(shè)公司內(nèi)部審計聯(lián)絡(luò)員的崗位主體:公司所有被審計部門。目的:建立內(nèi)部審計溝通渠道，使內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計部門合作落到實處。主要內(nèi)容:公司所有被審計部門，都要選派一人作為內(nèi)部審計的聯(lián)絡(luò)員。作為內(nèi)部審計和被審計部門的鏈接紐帶，聯(lián)絡(luò)員要定期以書面形式向本部門領(lǐng)導及內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)負責人匯報工作，反映問題及困難。為節(jié)約成本，聯(lián)絡(luò)員可由各部門中比較了解本部門整體情況的職員兼任。意義:通過聯(lián)絡(luò)員的溝通，為公司內(nèi)部審計建立全面的溝通平臺，有效預防和降低公司的經(jīng)營管理風險。

　　3．建立審計對象責任制主體:內(nèi)部審計人員。目的:準確把握日常內(nèi)部審計工作的重點，切實加強內(nèi)部審計服務(wù)作用的發(fā)揮。主要內(nèi)容:內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)公司其他各部門的具體狀況以及內(nèi)部審計人員的數(shù)量情況，明確規(guī)定每位內(nèi)部審計人員具體負責某一個或者某些部門的審計聯(lián)系工作。具體事務(wù)上內(nèi)部審計人員可以定期深入其所負責的部門，了解現(xiàn)狀，掌握動向。意義:通過建立審計對象責任制，可以是內(nèi)部審計工作更加有的放矢，是確保內(nèi)部審計工作的重點從事后審計向事中事前審計轉(zhuǎn)變的重要舉措。

　　(二)以公司戰(zhàn)略為導向，建立科學高效的內(nèi)部審計管理體系內(nèi)部審計要想真正發(fā)揮其確認和咨詢職能，實現(xiàn)組織組織的目標，必須建立完善的內(nèi)部審計管理體系，從而保障內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量與高效率。該體系的基本結(jié)構(gòu)如下:最高行政領(lǐng)導者:董事會或者高管層。董事會或者高管層作為最高領(lǐng)導者，主要進行審核、決策和監(jiān)督工作，以公司戰(zhàn)略為目標，為內(nèi)部審計立項把關(guān)，同時也為審計工作的具體實施提供大力支持，確保內(nèi)部審計工作能在一個良好的環(huán)境中高質(zhì)量、高效率地運行，從而達到預期的目的。最高業(yè)務(wù)領(lǐng)導者:審計委員會。審計委員會是董事會下設(shè)立的一個非執(zhí)行委員會。審計委員會主要監(jiān)督指導內(nèi)部審計部門的工作，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和有效性。審計委員會需要通過了解內(nèi)部審計工作的重點和所關(guān)注的問題，來及時掌控公司的經(jīng)營環(huán)境和可能存在的影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，預測公司的發(fā)展趨勢。直接領(lǐng)導者:審計機構(gòu)負責人是直接領(lǐng)導人，通過審計業(yè)務(wù)計劃和預算的分析、制定等過程督促和落實審計項目的執(zhí)行進程。目標:實現(xiàn)公司價值的增值。該體系是內(nèi)部審計機構(gòu)組織功能得以充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部審計工作效率效果、改善內(nèi)部審計質(zhì)量以及實現(xiàn)公司價值增值目標的重要保障。核心內(nèi)容:內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)是用以保證和提高審計人員工作質(zhì)量的一系列的政策程序，其主要任務(wù)是通過過程跟蹤、監(jiān)督和及時復核審計項目工作底稿來堵塞漏洞，提高審計質(zhì)量。該系統(tǒng)的核心工作是恰當?shù)刂贫▋?nèi)部審計質(zhì)量控制的政策程序，以保證對審計項目進行常規(guī)性地檢查和監(jiān)督。

　　(三)以公司戰(zhàn)略為導向，建設(shè)并推廣公司審計文化審計文化應該以審計人為出發(fā)點，是每一個審計人的共同信仰。審計文化包括精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化。物質(zhì)文化是指審計人員的工作環(huán)境、辦公條件、生活環(huán)境等方面。行為文化是審計過程中的活動文化。審計職業(yè)判斷能力、取證能力等是行為文化的具體體現(xiàn)。制度文化是審計行為規(guī)范，帶有鮮明的強制性。有關(guān)內(nèi)部審計的各種規(guī)章制度都是制度文化的具體體現(xiàn)。精神文化是一種深層次的文化，是審計文化的核心。審計職業(yè)道德是審計精神文化的重要內(nèi)容。通過內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗總結(jié)，逐步形成適合公司自身的審計文化，對內(nèi)部審計價值增值目標的實現(xiàn)有著重要的促進作用。由于內(nèi)部審計的特殊性，要使審計文化發(fā)揮應有的作用，不僅要讓審計文化成為每一名內(nèi)部審計人員的共同信仰和共有的價值觀，更應把審計文化向整個公司推廣，在戰(zhàn)略導向紐帶的作用下，使其被整個公司所有成員了解、接受、習慣，將會大大降低溝通障礙，保障內(nèi)部審計工作的高效率和高質(zhì)量。

四、成功構(gòu)建戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式中應注意的問題

　　(一)公司治理層和經(jīng)理層對內(nèi)部審計要有足夠的重視和支持與注冊會計師審計以及政府審計相比，內(nèi)部審計由于必須接受公司負責人的領(lǐng)導和制約，所以其獨立性只是相對的，即內(nèi)部審計的獨立性主要指的是組織地位的獨立。如果公司不重視或者限制內(nèi)部審計的職能，內(nèi)部審計的作用就難發(fā)揮出有效的作用，從而導致無法做到真正依賴專業(yè)判斷和獨立性的要求去執(zhí)行內(nèi)部審計的確認職能，也難以真正揭示公司存在的重大問題及其原因，公司價值增值的目標的實現(xiàn)也就更無從談起了。因此，要成功發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，公司治理層和管理層必須對內(nèi)部審計工作給予足夠的重視和支持。一方面，通過設(shè)立審計委員會，充分發(fā)揮審計委員會對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導作用，使內(nèi)部審計機構(gòu)組織地位的獨立性得以充分保證;另一方面，要保證高管層對內(nèi)部審計的行政上的領(lǐng)導，為確保內(nèi)部審計計劃工作的順利實施提供必要的條件，為審計建議的具體執(zhí)行提供足夠的重視和支持。

　　(二)內(nèi)部審計部門方面要成功構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式，不僅需要公司高管層的大力支持，更需要內(nèi)部審計自身不斷地發(fā)展和創(chuàng)新。為了充分發(fā)揮自身的作用，實現(xiàn)公司價值增值目標，內(nèi)部審計要注意做好以下幾個方面工作:首先，內(nèi)部審計方向要向戰(zhàn)略審計傾斜。戰(zhàn)略管理是管理職能中最重要和最高層次，內(nèi)部審計要實現(xiàn)公司價值增值的目標，必須參與到高層次的管理中來。如果戰(zhàn)略方向有誤，經(jīng)營的改善只能擴大錯誤戰(zhàn)略的嚴重后果，因此，對公司戰(zhàn)略的審計應該是內(nèi)部審計工作的重中之重。其次，內(nèi)部審計方式要向事中、事前傾斜。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，公司面臨的環(huán)境也在發(fā)生著日新月異的變化。在過去、現(xiàn)在以及未來在急劇變化的環(huán)境中，僅僅依靠確認評價職能對公司意義不大。內(nèi)部審計人員必須著眼未來，更多參與公司的規(guī)劃與決策工作，才能夠?qū)τ绊懝緫?zhàn)略目標實現(xiàn)的不利因素給予足夠的重視，確保公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。最后，內(nèi)部審計原則要向價值性傾斜。與外部審計不同，內(nèi)部審計做到完全獨立是不可能的。而且評判內(nèi)部審計質(zhì)量的一個最重要的標準就是內(nèi)部審計的目標———價值增值是否實現(xiàn)。過分強調(diào)獨立會使內(nèi)部審計咨詢職能的發(fā)揮受到影響。

　　因此，當內(nèi)部審計的獨立性會影響增值目標的實現(xiàn)時，應首先考慮內(nèi)部審計的價值性。這里需要特別注意的是，內(nèi)部審計強調(diào)內(nèi)部審計的原則從獨立性向價值性傾斜，并不意味著獨立性和價值性是對立的，而是要在兩者之間進行權(quán)衡。公司要結(jié)合自身的具體情況，來具體把握獨立性和價值性之間的平衡點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的確認和咨詢職能，從而促進價值增值目標的實現(xiàn)。總之，作為公司的醫(yī)生，內(nèi)部審計與公司戰(zhàn)略目標必須保持一致。戰(zhàn)略導向的內(nèi)部審計是一種具有整體觀的增值型審計，它立足于組織長期價值創(chuàng)造和戰(zhàn)略管理需求，是更高層次的內(nèi)部審計。只有以戰(zhàn)略為導向，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計模式，才能為公司經(jīng)營管理查找弱點，彌補漏洞，幫助公司規(guī)避風險，從而實現(xiàn)價值增值的目標?？梢哉f，戰(zhàn)略導向的增值型審計是未來公司內(nèi)部審計發(fā)展的永恒趨勢。