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稅務專碩畢業論文

實用文 時間:2021-08-31 手機版

  隨著我國市場經濟的快速發展,加劇了企業之間的市場競爭,對企業的經濟發展產生了嚴重的影響,部分企業為了提高經濟效益而存在偷稅漏稅的情況,會給企業的發展帶來嚴重的影響,接下來是小編為您整理的稅務專碩畢業論文,希望對您有所幫助。

  [摘要]在市場經濟的推動下,我國不斷進行稅制改革,使我國的稅務機制越發完善,規范了企業的稅收行為,但在市場經濟的引導下,加大了企業之間的競爭,市場的不確定性以及稅務體制的變更,使企業面臨嚴重的稅務風險,對企業的發展有很大的影響,促使企業加強稅務風險管理,完善內控體系,促使企業快速發展,對此,文章對企業稅務風險內控體系的現狀進行分析,提出有效的應對策略。

  [關鍵詞]企業稅務風險;稅制改革;內控體系

  隨著我國市場經濟的快速發展,加劇了企業之間的市場競爭,對企業的經濟發展產生了嚴重的影響,部分企業為了提高經濟效益而存在偷稅漏稅的情況,會給企業的發展帶來嚴重的影響,當偷稅漏稅事件傳到社會中,會引起強大的輿論場,企業形象瞬間崩塌,企業存在嚴重的稅務危機。而企業實行內控體系建設,可有效對稅務風險進行評估,正確處理企業經濟與稅務管制之間的關系,從而促使企業安全、穩定的發展。

  1企業稅務風險內部控制體系建設現狀

  近幾年來,因企業面臨稅務風險而影響企業發展的事件時有發生,促使各企業加大對稅務風險的重視程度,開始實行內部控制體系,以避免稅務風險而造成的經濟損失。但現階段,我國企業對稅務風險的認識不足,仍停留在初級階段,認為稅務風險內部控制體系的建設反而會增加企業運營的成本,不利于企業經濟的發展,還有部分企業雖然已經建成了內部控制體系,但其管理理念與管理技術不到位,仍然使企業面臨稅務風險,影響企業的發展,主要有以下幾方面的問題。

  第一,大部分企業在稅務風險內部體系的建設上,將全部的風險控制工作放在了會計部門,與其他部門無關。自認為做好財務核算,按規納稅就算是控制稅務風險,并未做好風險評估以及風險預案,企業仍然面臨稅務風險。

  第二,很多企業都有錯誤的納稅思想,認為與稅收人員搞好關系就可以,既可以減少稅收的費用,又有人脈幫襯。這種做法不但使企業面臨稅務風險,還會面臨嚴重的法律處罰,加劇了對企業的影響程度。第三,缺乏專業的稅務風險管理理念和人才,企業內部的人才一般都是從事生產運營以及管理方面的工作,缺乏稅務風險管理方面的人才,通常需要花費巨額資金引進人才,大多數企業為了節省這部分的開支,由企業內部人員建立稅務風險管理機構,由于這些人員缺少專業的知識和技能,使企業面臨較大的稅務風險。

  2企業稅務風險內部控制體系建設原則

  2.1依法制約原則

  企業在進行稅務風險內部控制體系建設時,需要貫穿企業生產活動中的各項環節,包括人員、設備、資金等各個方面,都是內部控制體系中的一部分,都會給企業帶來稅務風險,因此,需要受到體系的制約,但其制約性是為了企業更好地發展,而不是隨意地制約,所制定的'措施不得違背法律的標準,避免加大企業的損失程度。

  2.2內部牽制原則

  稅務風險是企業面臨的比較嚴重的風險之一,需要內部體系的建設,但過度地將權力交給一個部門,會導致決策失衡,影響決策的科學性,對此,需要企業在此基礎上建立監督管理部門或行政管理部門,對其工作情況進行牽制,使其相互監督、相互促進,從而提高決策的科學性。

  2.3主次控制原則

  企業在進行稅務風險內部控制時,要做好風險評估工作,分析風險的主次性,對風險大的項目著重進行控制,并制定相應的解決措施,將風險程度降到最低,而對于風險性小一些的,可進行適當的調整,保證企業的順利發展,通過主次控制,合理分配企業的資源,達到避免或降低企業稅務風險的目的。

  3企業稅務風險內部控制體系建設的有效對策

  3.1稅務風險分析法

  企業在進行日常生產活動時,各個環節都可能產生稅務風險,但具體的風險原因有很多,能正確地分析風險原因,可有效進行內部體系建設。第一,在進行稅務風險分析時,企業要根據實際運營情況進行分析,例如,先假定企業出現稅務風險的類型,并根據這個風險類型應用到全部的生產經營環節中,對每一個環節出現風險的原因進行調查分析,一般情況會出現可控因素和不可控因素兩種情況,對可控因素進行嚴格控制,對不可控因素進行預防,通過防治結合的辦法,防止企業發生稅務風險。這種方法雖然操作比較簡單,但在分析上會存在疏漏的情況,其方法還不夠完善。第二,對企業生產運營的各個環節進行風險分析,企業在發展中常常需要領導層制定一些重大決策,其決策的導向會給企業帶來稅務風險,對此,可以從這個方面入手分析。首先,對領導層的決策可能帶來的風險進行分析,包括領導層的風險意識、風險預防方案等;其次,對管理層的工作情況進行分析,其管理方法、理念等;再次,對生產運營部門的績效情況進行分析,包括產品生產的質量以及營銷的成績等;最后,對企業稅務人員的工作情況進行分析,包括稅務的登記、申報流程是否順利,與當地稅務機關的關系等。通過在企業內部逐級分析,可有效發現稅務風險存在的原因,從而制定有效的防治措施,保證企業的順利發展。

  3.2建立稅務風險評估體系

  在企業內部建立稅務風險評估體系,對企業的各項財務活動進行全面評估,有利于判斷風險情況,從而制定有效的解決措施。一是,企業在繳納稅務時主要是繳納所得稅和增值稅,在進行風險評估時要對企業的財務信息情況進行評估,包括稅務報表、財務報表等,根據數據信息反饋情況,確定財務風險情況;二是,對企業繳納稅費的流程進行風險評估,確定繳稅流程存在的風險情況,并進行有效的控制;三是,納稅本是一種相互的行為,體現的是稅收機關與企業之間的友好關系,企業能明確自身的納稅指標,體現的是企業的納稅態度,因此,可根據企業納稅指標的明確性來進行風險評估。

  3.3企業內部控制體系建設

  首先,企業在稅務風險內部控制體系建設中,要有明確的責任分工,使其貫穿于生產運營中的各個環節,對此,應以企業高層領導為主導建立稅務風險監督控制管理小組,高層領導為組長,對下面的工作進行整體管理,并將財務部、人事部、生產部、營銷部、稅務部、行政部等各部門進行責任劃分,定期上交各部門的工作情況,涉及稅務活動的部門要重點進行匯報,并將公司的稅務情況制定風險評估報告,再由企業領導與稅務中介機構進行聯系,以備不時之需。[3]其次,涉及稅收活動的各部門要將各項財務報表、稅務報表等進行入檔和備份,定期對一段時間內的稅收情況進行分析和總結,不斷反思其中出現的問題以及需要改進的地方,保證納稅工作的順利進行。再次,企業在納稅活動中,主要的納稅類型為所得稅和增值稅,因此,企業要根據不同的納稅類型,制定不同的納稅規范,可通過制定納稅手冊等,將納稅類型、納稅指標、納稅流程進行明確規范,使稅務人員可以按照規范進行操作。最后,再完美的稅務風險防范體系也有疏漏的情況,從而引發稅務危機,企業在面對危機時,要沉著冷靜,分析危機存在的原因,并采取應急補救措施,一是,企業可利用稅收中介結構,代理企業處理相關事宜,同時,企業要表明自身的態度,并不是故意而為,以取得稅務機關諒解;二是,走法律途徑,當中介機構沒有處理好問題時,通過尋找律師,為企業的稅務情況做有利指引,降低企業損失;三是,當稅務危機發展到社會輿論時,企業可選擇公關的方式,通過媒體向社會澄清事實的原因,避免影響企業形象而擴大企業經濟損失。

  4結論

  稅務風險對企業的發展有重要的影響作用,目前,已經得到了各企業的高度的重視,要求企業建立稅務風險內部控制體系,加快稅務風險評估的建設,充分了解企業的實際稅務情況,避免或降低稅務風險發生的概率,保障企業安全、穩定地發展。

  參考文獻:

  [1]王港.企業稅務風險內部控制評估指標體系構建[J].財會學習,2016(8):11-13.

  [2]王江揚.企業集團基于稅務風險的內部控制體系設計探討[J].會計師,2016(2):48-49.

  [3]鄧茜.我國大企業稅務風險管理研究[D].成都:西南財經大學,2012.

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