和電子商務的論文

實用文時間：2021-08-31 手機版

　　全球電子商務的迅猛發展，不僅加速了經濟一體化的進程，對人類己有的法律文化理念和各項規則制度帶來了全方位的沖擊，我們看看下面的和電子商務有關的論文吧！

　　和電子商務有關的論文

　　摘要：電子商務的無國界性、流動性、虛擬性、隱蔽性和無紙化等特征，給傳統的稅收征管體制中的稅收原則、納稅主體、稅收監管以及稅收管轄權原則帶來了極大的沖擊。在本文中，筆者旨在通過對電子商務環境下出現的稅收征管問題進行分析，以探討我國電子商務稅收征管問題的解決方案。

　　關鍵詞：電子商務稅收原則稅收征管稅收管轄權

　　一、電子商務對我國傳統稅收征管制度的沖擊和挑戰

　　1、對現行的稅務登記制度的沖擊

　　稅務登記是稅務機關對稅源進行控制的基礎，是稅務機關對納稅人實施管理、了解掌握稅源情況的基本手段，傳統的稅務登記是工商登記，而在電子商務狀態下傳統的稅務登記方式已經不能適應電子商務主體的需要，因此，有必要完善傳統的稅務登記制度，使其適用于電子商務納稅人。

　　2、對傳統的賬簿、憑證管理制度的沖擊

　　現行征管方式在無紙化的賬簿和憑證以及無紙化的申報和扣稅這兩方面無法適應電子商務的發展的需要。

　　3、對中介機構代扣代繳作用的沖擊

　　電子商務使用互連網交易的雙方或多方的交易，不再借助于商業中介機構，導致傳統的稅收征管中依靠中間環節進行代扣代繳的方法失效，使得稅收征管復雜化，易導致漏征漏管。同時，電子商務將使納稅申報的依從性受到削弱。

　　4、電子貨幣及計算機加密技術的運用對稅收征管制度的'沖擊

　　電子商務中，電子貨幣及計算機加密技術的運用加大了稅收征管的難度。由于網上交易集物流、信息流和資金流于一體，而電子商務采用網上支付電子化，一筆交易能以從個人賬簿或信用卡上直接劃帳的方式輕易且低成本地轉移到國外，并且電子貨幣具有隱蔽、迅速、交易數額巨大、不易被追蹤的特點，而這些都對稅務機關對電子商務交易的監管和控制提出很高的要求。

　　5、對稅收管轄權的沖擊

　　（1）電子商務對居民稅收管轄權的沖擊

　　納稅人居民身份的認定是一國對其行使稅收征管的前提條件。一般認為，法人居民身份常常以公司的注冊地為標準來確定，然而，電子商務的無國界性、全球性、匿名性、難以追蹤性等特點，對確認電子商務納稅人的身份帶來了很大困難。國際貿易的一體化以及各種先進技術的廣泛運用，使得公司更容易按照需要選擇交易發生地，這將造成大量交易活動轉移到稅收管轄相對較薄弱的國家或地區。一些原來讓人難以想象的情況將會成為可能。因此在這種情況下，稅務機關難以根據屬人原則對該公司征收所得稅，以至于使居民稅收管轄權也顯得形同虛設。

　　（2）電子商務對收入來源地稅收管轄權的沖擊

　　目前，世界各國所實行的稅收管轄權并沒有一個統一的標準，但是各國一般都堅持收入來源地管轄權優先的原則。在傳統的貿易環境下，管轄區域有著明確的地理邊界，而電子商務打破了傳統的地域管理結構和交易模式，使得收入來源地很難確定，試圖以地域式按屬地原則管理納稅人已經不能適應電子商務的發展。

　　二、對我國電子商務稅收征管的探討

　　(一)對電子商務進行稅收征管的必要性

　　隨著我國加入世界貿易組織，電子商務在我國也將迅速發展，對電子商務是否征稅、如何征稅，目前政府、專家與企業各界對這一問題各持己見，意見不統一。但電子商務代表著未來貿易方式的發展方向，在促進經濟增長和提高企業的競爭力方面有較大影響。從促進我國電子商務健康發展的長遠角度來講對電子商務進行稅收征管既是必然的。對電子商務進行征稅有利于貫徹稅收公平的原則，有利于維護國家的稅收主權，有利于保障國家財政收入，避免稅款流失。

　　（二）對電子商務進行稅收征管的原則

　　1、以現行的稅收原則為基本原則，即稅收法定、稅收公平、稅收效率原則

　　2、堅持和完善稅收征管法的基本原則，主要指依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則、稅收征管的公開原則

　　3、不單獨開征新稅的原則

　　4、簡化、實用原則

　　5、堅持居民管轄權和地域管轄權并重，維護國家稅收利益的原則

　　（三）完善電子商務稅收征管的具體管理措施

　　1、稅務管理的完善

　　（1）完善稅務登記制度

　　稅務機關應當要求從事電子商務的企業到稅務主管部門進行稅務登記，并且將企業的網址、數字認證證書、E-mail 以及資金支付方式和相關的銀行賬號等資料提交到稅務登記機關，由稅務機關發給企業其專用的電子商務稅務登記號碼，并要求該企業必須將該號碼在其網址上展示并不得修改或刪除，網站的訪問者可以依據該登記號碼來查詢企業的合法性，確保企業的信息與稅務機關登記的信息一致，同時也便于稅務機關掌握該企業網絡交易的情況，從而保證對企業的稅收征管。只有在法律上明確了從事電子商務商家的稅務登記義務以及稅務機關的稅務監管權利，才能從源頭上治理電子商務稅收管理的混亂局面。

　　（2）完善電子發票的管理

　　在《稅收征管法》及其實施細則和《發票管理辦法》中明確電子發票作為納稅人記賬核算以及納稅申報憑證的法律效力，規范其申領、使用、保管、傳遞、繳銷等相關程序。納稅人憑稅務登記號申請、領購電子發票。要求企業對通過網絡的交易活動單獨進行核算，并使用經稅務機關認定的電子商務交易專用發票。在該交易達成后，將其開具的電子發票送往相關的網絡銀行，銀行在收到企業的電子發票后才進行交易款項的結算。

　　（3）完善交易記錄的保存制度

　　在《稅收征管法》中增加關于電子記錄保存的條款，要求從事電子商務的企業必須在一定的期限內保存每一筆交易活動的電子記錄，且企業有義務保證該電子記錄的準確性和可閱讀性。當企業確因一定的情況不能保存電子記錄時，必須保留相應的書面資料，以備有關部門的查詢。

　　（4）完善電子納稅申報

　　《稅收征管法》應當進一步突出電子納稅申報的方式，給納稅人的申報提供便利，以減少納稅人的納稅成本。 2、稅務稽查系統的完善

　　應當在《稅收征管法》中明確稅務主管部門對電子商務納稅人交易數據資料的稽查權。稅務機關要充分利用獲取到的各種電子憑據、資料以及企業提供的用戶名、密碼，經由網絡進入企業的財務系統進行稽查，企業不得以涉及商業秘密為由而拒絕檢查。同時，稅務部門也可以把電子商務的支付體系作為稽查的對象和手段。

　　（四）培養精通電子商務稅收的專門人才

　　稅務主管部門應該加大投入，培養一批既精通稅務專業知識又精通計算機網絡技術的應用型人才，提高稅務部門工作人員的素質，這樣才能真正實現對電子商務的有效監控和稅收征管。

　　（五）加強電子商務稅收的國際稅收協調與合作

　　互聯網的開放性、沒有國界性，使得電子商務的稅收政策必須具有全球性和整體性。這在客觀上要求各國政府從本國的長遠利益出發，積極參與國際規則的制定，與其他國家建立更全面、更深層、更有效的協調與合作，努力爭取在電子商務稅收方面達成國際間協議。

　　三、結論

　　隨著網絡技術的發展，電子商務在改變傳統貿易方式、促進經濟發展的同時，在很大程度上給稅收征管模式、稅收管轄權等帶來了不同程度的影響和沖擊。對此，本文提出完善我國電子商務稅收征管的思路和措施。首先，從促進電子商務健康有序發展的長遠角度來講，我國在近幾年內逐步制定和完善電子商務的稅收政策是必要的。其次，完善電子商務稅收征管法律除了以現行的稅制為基礎，繼續堅持稅法的有關基本原則之外，還應當遵循依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則以及公開原則等稅收征管法的基本原則，同時，還應當考慮到對電子商務不開征新稅的原則，簡化、實用原則，維護國家利益的原則等。再次，對現行的稅收征管法進行適當的修改、補充、重新界定和解釋，如稅務登記制度、賬簿和憑證的管理、電子發票的管理等，并增加有關對電子商務適用的條款，以解決電子商務所帶來的稅收征管問題。

　　參考文獻：

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　　[2]何睿：淺析電子商務環境中的稅收問題及基本對策[J]，時代經貿，2008年。

　　[3]胡利民：中國 C-C電子商務模式的稅收問題與對策[J]，涉外稅務，2006年第 2 期。

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　　[6]胡利民：中國 C-C電子商務模式的稅收問題與對策[J]，涉外稅務，2006年第 2 期。

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