1 概述

　　鐵路運(yùn)輸收入管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是對(duì)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、運(yùn)輸進(jìn)款資金流動(dòng)和運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督與管理，承擔(dān)著運(yùn)輸票據(jù)管理、運(yùn)輸收入審核、運(yùn)輸進(jìn)款管理、運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算、運(yùn)輸收入稽查、運(yùn)輸企業(yè)之間清算等多重職能。由于鐵路運(yùn)輸聯(lián)勞協(xié)作的特點(diǎn)，運(yùn)輸收入管理滲透于運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理也貫穿于運(yùn)輸收入管理的全過程。因此，加強(qiáng)運(yùn)輸收入管理、堵塞運(yùn)輸收入管理漏洞、確保運(yùn)輸收入安全完整是規(guī)范運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保障鐵路運(yùn)輸收入不受侵害的重要內(nèi)容。隨著鐵路旅客運(yùn)輸市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)持續(xù)推進(jìn)、貨運(yùn)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和需求結(jié)構(gòu)變化，客貨運(yùn)輸產(chǎn)品供給呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢(shì)，鐵路運(yùn)輸收入管理面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)。為此，鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理制衡機(jī)制的研究，不僅是完善鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度的要求，也是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論深化鐵路運(yùn)輸收入管理的需要。

　　1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度理論

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的管理科學(xué)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的隨機(jī)性、復(fù)雜性和變動(dòng)性特點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及可能導(dǎo)致的損失程度，采用風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)分類，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理損失的過程。

　　內(nèi)控制度是指企業(yè)管理層為保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，內(nèi)控制度是控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效手段，通過建立企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，防范由于內(nèi)部運(yùn)營(yíng)漏洞而帶來的損失，有效地監(jiān)督業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況，及時(shí)報(bào)告違規(guī)業(yè)務(wù)。

　　由此可見，內(nèi)控制度是通過有效使用各種資源而達(dá)到既定管理目標(biāo)，其實(shí)質(zhì)是一種管理控制，其各個(gè)要素分別處于不同階段互相促進(jìn)、互相彌補(bǔ)，發(fā)揮不可替代的作用;風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)控制度的擴(kuò)展，通過對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和衡量而進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)偏差帶來的問題，其目標(biāo)在于控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度緊密結(jié)合起來，可以把風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到各個(gè)管理環(huán)節(jié)，從而提高內(nèi)控制度效率，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用。

　　鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度建立了運(yùn)輸收入管理崗位及人員的約束機(jī)制，明確運(yùn)輸收入票據(jù)管理、運(yùn)輸收入審核、運(yùn)輸進(jìn)款管理、運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算、客貨營(yíng)業(yè)收入清算、代收款財(cái)務(wù)核算、運(yùn)輸收入稽查等工作均集中在單位運(yùn)輸收入管理部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，合理設(shè)置和劃分運(yùn)輸收入管理工作的機(jī)構(gòu)、崗位及職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　1.2 鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理及影響因素

　　鐵路客貨運(yùn)輸組織改革給運(yùn)輸收入管理帶來諸多變化，一方面，需要不斷修訂和完善內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的管理控制作用;另一方面，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度相結(jié)合，分析運(yùn)輸收入管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于運(yùn)輸收入管理的全過程，從而有效控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)質(zhì)上是運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)的管理控制與過程控制相結(jié)合，其影響因素主要體現(xiàn)在以下方面。

　　(1)政策因素。一是運(yùn)價(jià)政策。在我國(guó)綜合交通運(yùn)輸體系中，鐵路受運(yùn)價(jià)政策影響較大，在運(yùn)價(jià)形成機(jī)制上滯后運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，運(yùn)價(jià)靈活性不強(qiáng)、應(yīng)對(duì)運(yùn)輸市場(chǎng)能力不足，難以形成各種運(yùn)輸方式之間的合理比價(jià)，造成運(yùn)輸市場(chǎng)的無序競(jìng)爭(zhēng)，在一定程度上產(chǎn)生運(yùn)輸收入的政策風(fēng)險(xiǎn)。二是鐵路改革政策。客運(yùn)方面，多樣化的客票營(yíng)銷渠道帶來售票支付方式的改變，同時(shí)帶來客運(yùn)收入結(jié)算風(fēng)險(xiǎn);貨運(yùn)方面，全程物流服務(wù)、零擔(dān)貨物快運(yùn)、批量貨物快運(yùn)、一口價(jià)項(xiàng)目等貨運(yùn)產(chǎn)品，在收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)費(fèi)條件等方面都發(fā)生了較大的變化，帶來運(yùn)輸收入新的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。

　　(2)內(nèi)控制度因素。主要從機(jī)構(gòu)設(shè)置合規(guī)、崗位責(zé)任明確、票據(jù)管理規(guī)范、進(jìn)款核算準(zhǔn)確、人員素質(zhì)達(dá)標(biāo)、信息化管理完善等方面建立完善內(nèi)控制度。一是網(wǎng)絡(luò)支付、移動(dòng)終端支付及銀行承兌匯票等進(jìn)款結(jié)算支付手段的多樣化，為運(yùn)輸收入管理帶來新的風(fēng)險(xiǎn);二是自動(dòng)售票機(jī)、取票機(jī)、代售點(diǎn)、移動(dòng)終端網(wǎng)點(diǎn)越來越多，運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的源頭增多，導(dǎo)致運(yùn)輸收入管理產(chǎn)生新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)數(shù)據(jù)信息資源因素。在運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)不斷增多的情況下，迫切需要有效利用運(yùn)輸生產(chǎn)信息系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)資源，而在源數(shù)據(jù)層、數(shù)據(jù)導(dǎo)入層、數(shù)據(jù)服務(wù)層、訪問控制層、業(yè)務(wù)處理層和綜合分析層減少接口數(shù)據(jù)的處理環(huán)節(jié)，給運(yùn)輸收入管理帶來相應(yīng)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。一是接口數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過加密或相應(yīng)的保護(hù)手段，容易造成信息泄露風(fēng)險(xiǎn);二是接口文件信息不完善，如運(yùn)輸收入接口文件中未提供退票是否改簽的相關(guān)信息，給運(yùn)輸收入審核人員對(duì)退票合規(guī)性的審核帶來風(fēng)險(xiǎn);三是運(yùn)輸收入審核系統(tǒng)與票據(jù)系統(tǒng)沒有對(duì)接，給運(yùn)輸收入審核和票據(jù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)人員素質(zhì)因素。從運(yùn)輸收入管理實(shí)際來看，運(yùn)輸收入管理人員既要求懂財(cái)務(wù)管理、又要求懂生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，而且隨著運(yùn)輸收入管理信息化程度越來越高，對(duì)人員的專業(yè)素質(zhì)和管理素質(zhì)要求也越來越高。由于站段收入管理人員素質(zhì)還有待提高，人員風(fēng)險(xiǎn)使運(yùn)輸進(jìn)款資金安全受到影響。

　　2 鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架分析

　　2.1 運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及原則

　　鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是根據(jù)鐵路運(yùn)輸收入目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理方法，針對(duì)運(yùn)輸收入票據(jù)管理過程及進(jìn)款資金流動(dòng)過程等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)已有的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率及損失大小，系統(tǒng)地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)危害及影響，進(jìn)而針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制策略，建立運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入管理有序、安全可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控的目標(biāo)。

　　運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)全面系統(tǒng)地考慮運(yùn)輸收入管理各環(huán)節(jié)形成風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，研究各因素之間的相互聯(lián)系和作用，通過運(yùn)輸收入管理環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，建立運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理原則。

　　(1)全過程原則。從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、規(guī)章制度、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督控制、信息化系統(tǒng)、設(shè)備環(huán)境、應(yīng)急處置、人員培訓(xùn)和考核激勵(lì)等方面，進(jìn)行事前防范、事中控制、事后檢查全過程風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　(2)整體性原則。全面系統(tǒng)地考慮崗位、票據(jù)、計(jì)費(fèi)核算、結(jié)算、解繳、列報(bào)、審核等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究這些因素之間的相互關(guān)聯(lián)，從整體上實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理。

　　(3)閉環(huán)管理原則。貫穿運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理全過程，從數(shù)據(jù)源點(diǎn)、崗位設(shè)置、管理流程、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等方面，設(shè)置預(yù)防性、維護(hù)性、日常性和應(yīng)急性等多層次風(fēng)險(xiǎn)控制手段，形成運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)監(jiān)控。

　　(4)動(dòng)態(tài)管理原則。充分認(rèn)識(shí)運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)影響因素，盡可能客觀地反映運(yùn)輸收入存在的風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)衡量與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)影響相一致，適時(shí)對(duì)運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。

　　(5)可操作性原則。運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理方法或標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可操作性。

　　2.2 運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架設(shè)計(jì)

　　依據(jù)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，按照鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理原則，從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境 2 個(gè)方面入手，構(gòu)建鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架。在外部環(huán)境，鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理主要是受政策市場(chǎng)環(huán)境影響，產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn);在內(nèi)部環(huán)境，鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理從中國(guó)鐵路總公司 (以下簡(jiǎn)稱“總公司”)、鐵路局和站段 3 個(gè)層面考慮，結(jié)合運(yùn)輸收入內(nèi)控制度管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，主要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和人員風(fēng)險(xiǎn)。由于運(yùn)輸收入外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)相互影響，通過構(gòu)建運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)行運(yùn)輸收入全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，形成風(fēng)險(xiǎn)控制閉環(huán)。

　　2.3 運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)框架分析

　　目前，鐵路運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)是鐵路財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的重要組成部分，其數(shù)據(jù)主要來源于鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)信息系統(tǒng)，采集了客票、貨票、運(yùn)雜費(fèi)、軍運(yùn)費(fèi)、包裹費(fèi)的原始數(shù)據(jù)和運(yùn)輸收入審核數(shù)據(jù)，以及進(jìn)款和票據(jù)的全部數(shù)據(jù)，最大限度地實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入關(guān)聯(lián)審核，為運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析和決策提供數(shù)據(jù)支持。按照全面推進(jìn)鐵路大數(shù)據(jù)庫發(fā)展和應(yīng)用要求，實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理信息化也是我國(guó)鐵路大數(shù)據(jù)庫建設(shè)的必然要求，盡管目前在鐵路局層面已經(jīng)建立起鐵路運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)，但缺乏對(duì)運(yùn)輸收入管理大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)綜合分析功能。因此，在鐵路大數(shù)據(jù)庫中，運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)庫和問題庫，實(shí)現(xiàn)對(duì)人員崗位設(shè)置、運(yùn)輸收入管理數(shù)據(jù)及其風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的綜合分析，提升運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

　　鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)框架的設(shè)計(jì)思路如下：首先，從鐵路大數(shù)據(jù)庫中提取鐵路運(yùn)輸收入相關(guān)政策、業(yè)務(wù)、技術(shù)和人員等信息，在鐵路運(yùn)輸收入票據(jù)管理、票據(jù)審核、進(jìn)款管理、會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，完善綜合分析系統(tǒng)，對(duì)鐵路運(yùn)輸收入管理既有的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行識(shí)別及分類，并匯入風(fēng)險(xiǎn)庫;其次，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)庫;最后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)信息匯集到問題庫，問題庫中風(fēng)險(xiǎn)信息采取處理方法得到解決或控制后再反饋到風(fēng)險(xiǎn)庫，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，也為構(gòu)建鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險(xiǎn)管理制衡機(jī)制提供數(shù)據(jù)支持。