摘要：作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的有效手段，全面預(yù)算管理問題一直是人們的關(guān)注熱點(diǎn)問題，只有解決了商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的問題，提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理水平，實現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)盈利和長遠(yuǎn)利益的最大化，從而提高商業(yè)銀行的市場競爭力。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預(yù)算管理；問題探討

　　一、全面預(yù)算的意義

　　全面預(yù)算的意義主要有：

　　1.優(yōu)化成本收入比

　　在預(yù)算編制工作中，通過監(jiān)測和分析銀行的“入”和“出”之間的變化走向，從而對銀行的收入支出情況進(jìn)行管理。從各項業(yè)務(wù)上來入手管理，防止銀行的總成本出現(xiàn)泛濫，有利于實現(xiàn)優(yōu)化商業(yè)銀行收入成本比例。2.促進(jìn)風(fēng)險管理通過前一年的預(yù)算情況來預(yù)判第二年的經(jīng)營情況，可以讓潛在風(fēng)險暴露出來，這樣便于決策者采取防范措施，從而規(guī)避風(fēng)險。

　　3.提高資源利用

　　在全面預(yù)算管理中，通過鎖定利潤最大化的目標(biāo)，商業(yè)銀行就可以實現(xiàn)有限的資源的最佳配置，防止資源浪費(fèi)和低效資源使用率。

　　4.提高戰(zhàn)略地位

　　從戰(zhàn)略角度看全面預(yù)算管理，就能發(fā)現(xiàn)更多的可能，通過分析預(yù)算與實際運(yùn)行中差距和不斷調(diào)整，從而幫助銀行調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升銀行的發(fā)展戰(zhàn)略地位，協(xié)調(diào)好全面預(yù)算與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，同時，商業(yè)銀行也需要全面預(yù)算管理，來確保銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略的有效實施。

　　二、當(dāng)前商業(yè)銀行的全面預(yù)算

　　1.建立治理架構(gòu)

　　一個科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體系治理架構(gòu)可以起到指引商業(yè)銀行的經(jīng)營導(dǎo)向朝向穩(wěn)定發(fā)展。治理架構(gòu)主要有五個部分組成：董事會、管理層、財務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)和其他部門。董事會，即最高決策角色，是全面預(yù)算方案的終極拍板層。管理層的工作是組織和預(yù)算日常的經(jīng)營管理，并定期向董事會報告。作為全面預(yù)算的具體策劃方和管控方，財務(wù)部門的作用主要在于貫徹落實制定的全面預(yù)算方案.作為全面預(yù)算的實施方，分支機(jī)構(gòu)的工作在于落實全面預(yù)算的具體工作，是一個落實結(jié)果有最終解釋權(quán)的部門，相關(guān)部門的主要任務(wù)在于協(xié)助以上部門，從而確保全面預(yù)算的順利實施。

　　2.編制預(yù)算計劃

　　編制預(yù)算可以分為兩種模式，一是自上而下的機(jī)構(gòu)預(yù)算計劃，即編制預(yù)算計劃環(huán)節(jié)中，商業(yè)銀行戰(zhàn)略首先被轉(zhuǎn)化為經(jīng)營目標(biāo)，并被下發(fā)到分支機(jī)構(gòu)和其他部門來實施。商業(yè)銀行要實行全面預(yù)算，首先要保證銀行原有的經(jīng)營計劃和分行的經(jīng)營計劃運(yùn)作正常。另一種是自下而上的產(chǎn)品預(yù)算計劃。其中可以運(yùn)用多維度思想，明確各個維度（比如：條線、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客群）的收益成本預(yù)算值，從而明確產(chǎn)品產(chǎn)生的各項收支的預(yù)算；還要運(yùn)用多維度思想明確因管理而產(chǎn)生支出的資金的預(yù)算；在充滿信用風(fēng)險的市場經(jīng)濟(jì)上商業(yè)銀行也要對自身和信貸客戶的資本要求進(jìn)行預(yù)算，主要有資本減少、客戶違約、控制不良貸款三大板塊。通常編制預(yù)算工作的所需時間為一年之內(nèi)，并在第二年初開始實施。

　　3.控制預(yù)算

　　一旦董事會認(rèn)定預(yù)算編制工作完成后，在商業(yè)銀行內(nèi)部便具有了最權(quán)威效力，預(yù)算方案將成為商業(yè)銀行近期內(nèi)的主要達(dá)成目標(biāo)。只有嚴(yán)格的按照預(yù)算方案來實行才能夠確保預(yù)算是充足的，經(jīng)營單位就以宏觀的預(yù)算方案為基礎(chǔ)，確定本單位在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中的具體細(xì)節(jié)，通過合理配備人力、物力資源、開展市場營銷等，從而確保全面預(yù)算管理的貫徹實施。這時候財務(wù)部門的工作即監(jiān)督，保證預(yù)算的落實，通過適時監(jiān)測具體的預(yù)算實施情況，確定預(yù)算實施效果，并在一定情況下采取合理的方式來管控預(yù)算和調(diào)整預(yù)算，讓預(yù)算不出現(xiàn)過度松懈或過度緊繃的情況。實施全面預(yù)算的意義在于不斷的引導(dǎo)業(yè)務(wù)朝較為健康的方向發(fā)展，需要注意的是預(yù)算工作不應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部管理的絆腳石。

　　4.評估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果

　　財務(wù)部門可以通過多次召開預(yù)算分析會來評估一段時間內(nèi)全面預(yù)算的進(jìn)展情況，一旦發(fā)現(xiàn)實施過程中存在問題則要實時提出改正，若發(fā)現(xiàn)收入和成本與預(yù)算比較，存在較大的差異，銀行高層就需要做出相應(yīng)的干預(yù)措施，可以把預(yù)算評估報告中發(fā)現(xiàn)的問題為干預(yù)對象，最大程度降低損失，確保銀行年度目標(biāo)能夠順利完成。反過來，作為編制預(yù)算的檢驗指標(biāo)之一，預(yù)算評估通常以事后檢查的方式來判斷預(yù)算編制是客觀科學(xué)的，還是錯誤的，預(yù)算評估也可以用來考核員工績效。只有對預(yù)算方案進(jìn)行評估，才能夠明確下一輪的全面預(yù)算計劃要如何編制，如何才能夠更好的完善當(dāng)前的預(yù)算計劃，讓預(yù)算工作不是流于形式，而是真正的貫徹落實預(yù)算計劃。

　　三、商業(yè)銀行預(yù)算管理的相關(guān)領(lǐng)域

　　1.會計管理

　　作為商業(yè)銀行管理會計理論體系中的重要組成部分，全面預(yù)算管理包括了確定經(jīng)營目標(biāo)、編制預(yù)算計劃、評估預(yù)算效果、對預(yù)算計劃的結(jié)果進(jìn)行考評等幾個環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)的設(shè)置原理與會計管理的事前管理、事中管理、事后管理的管理理論相類似。商業(yè)銀行的全面預(yù)算以戰(zhàn)略預(yù)算為終極目標(biāo)的思想、精細(xì)化管理、資源合理配置等理論有異曲同工之妙。

　　2.風(fēng)險管理

　　當(dāng)前的商業(yè)銀行都在實施巴塞爾協(xié)議。巴塞爾協(xié)議中著重強(qiáng)調(diào)了資本管理部分。而資本管理對資本的規(guī)劃完成度要求十分的高，要做到科學(xué)高效的規(guī)劃，通過對分子監(jiān)管資本和預(yù)測在正常和壓力情景下的分母風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，才能夠充分的預(yù)測未來的資本充足率。而這種風(fēng)險管理方法的前提基礎(chǔ)：商業(yè)銀行的理性的預(yù)算。

　　3.資產(chǎn)負(fù)債管理

　　資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性是不言而喻的，它貫穿了整個全面預(yù)算管理的全程，銀行只有有機(jī)地融合資產(chǎn)負(fù)債管理與全面預(yù)算這兩者，才能夠從不同角度來了解商業(yè)銀行收入、成本的過程和財務(wù)風(fēng)險的大小，明確資源投入和價值產(chǎn)出之間的關(guān)系，使商業(yè)銀行達(dá)到高效運(yùn)行。

　　4.內(nèi)部審計

　　在預(yù)算計劃制定好后，在商業(yè)銀行內(nèi)部的權(quán)威性就是不容侵犯的，每個部門開展工作的前提即預(yù)算方案，生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)即預(yù)算中的指標(biāo)，一旦全面預(yù)算管理的水平提高了，銀行的內(nèi)控水平也會相應(yīng)的得到提高。銀行的內(nèi)部審計工作的審計標(biāo)準(zhǔn)可為預(yù)算政策，通過審核各具體領(lǐng)域，比如：對相關(guān)經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查其經(jīng)營活動的展開是否與預(yù)算方案相悖，后期則以跟蹤調(diào)查的形式來確保預(yù)算工作實現(xiàn)了預(yù)算調(diào)控。

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