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管理會計提升銀行價值管理能力探討論文

實用文 時間:2021-08-31 手機版

  過去十余年,中國銀行業迎來高速增長的黃金時期,資本實力、盈利能力、業務規模大幅提升,紛紛躋身全球銀行排行榜前列。但客觀來看,中國銀行業的迅速崛起很大程度上還是得益于過去一段時期以來國家宏觀經濟的快速發展,得益于長期獨享的“法定利差”和“社會融資主要渠道”的政策紅利。在經營管理方面,我國商業銀行通過推進體制改革、引入國際先進管理理念和方法等多方面措施,取得了長足進步,但與國際上歷經百年發展的大銀行相比,還存在著明顯差距。無論是市場嗅覺的敏感性、客戶定位的精準性,還是產品創新能力、風險定價能力,都有需要改進和完善的地方。這些差距很大程度上反映了我們在過去規模為王的發展模式下,價值管理能力的不足。這種價值管理能力是國際先進銀行塑造核心競爭力的基礎,也是我國商業銀行從粗放擴張走向集約經營的必經之路。如果想要在國際舞臺上與國際大銀行展開同一量級的競爭,那就必須補上這一“短板”。尤其是近兩年,經濟金融環境發生了深刻變化,宏觀經濟增長放緩,有效信貸需求相對不足;監管約束不斷加強,“宏觀審慎評估體系”(MPA)等監管新政的推出使銀行規模擴張受到嚴格制約;經濟結構深入調整,以往高速發展累積的風險持續暴露,嚴重侵蝕銀行效益;利率市場化、金融脫媒,以及互聯網金融的蓬勃發展,倒逼銀行加速轉型。2016年全國商業銀行利潤同比增長僅3.5%,與前幾年兩位數的增速相比可謂是天壤之別。除了盈利增長乏力,中資銀行的資本消耗也持續承壓。然而,在當前商業銀行市值普遍“破凈”,股票、次級債等融資工具受到嚴格制約的情況下,外部資本補充困難重重。這些實際狀況充分表明以往依靠規模擴張的粗放式發展道路已經走到盡頭,商業銀行必須脫離“規模銀行”的舊轍,走向“價值銀行”這一可持續發展之路。

管理會計提升銀行價值管理能力探討論文

構建以價值衡量為基礎的管理會計體系

  所謂“價值銀行”,它體現的是現代商業銀行“以價值評估為基礎,以價值增長為目標”的管理理念。這并不是一個虛無飄渺的概念,而是由價值管理方方面面具象化的特征所構筑。從內涵上來講,就是要以價值為導向,科學地平衡“效益、質量、規模”之間的關系,實現銀行價值的持續增長;從外延來看,就是要通過價值評估與經營管理的深入結合,做到“短期盈利可預期,長期價值可實現”。價值管理的基礎是價值衡量。落實到具體層面,也就是要準確、清晰地衡量每一個分支機構、業務線、產品、客戶等各個經營單元的價值貢獻,并以此為依據進行業務和管理決策。客戶賺不賺錢、產品賺不賺錢——這個核心問題誰來回答?就必須依托現代管理會計體系的應用。現代管理會計體系是銀行能夠基于多維度實現全面價值評估,提升精細化管理水平的關鍵所在。在商業銀行經營管理的方方面面,從市場細分、客戶營銷,到定價管理、風險管理,再到績效管理及戰略管理,都離不開管理會計體系的強力支撐。如果沒有管理會計,商業銀行對價值貢獻的判斷必然是模糊的、甚至是不準確的,據此所進行的經營決策也難免偏頗,甚至可能陷于進退維谷的境地。因此,從某種意義上來說,管理會計是銀行價值管理的基礎,搭建并推行管理會計體系不僅是當今世界潮流,更是中國商業銀行從“規模銀行”走向“價值銀行”的必然要求。基于上述管理邏輯的考量以及行業特點,商業銀行管理會計體系的構建需要以三方面內容為基石:一是建立以經濟利潤為核心的盈利計量模型。經濟利潤是考慮了風險資本成本后的價值貢獻,反映了濾掉風險后的盈利創造能力,是商業銀行業績評價的核心指標。銀行經濟利潤的準確計量需要依托五大工具的積累與應用:一是通過內部資金轉移定價(FTP,FundTransferPricing)解決資金成本的計量,二是借助客戶評級和債項評級實現信貸風險成本的量化,三是建立成本分割與分攤方案完成運營成本的測算,四是通過專門模型計量風險資產,解決風險資本占用及資本成本的衡量,五是依據相關政策規定和系統工具實現稅務成本的計算。這五大工具對應銀行經營管理的五大成本,是管理會計體系的重要組成部分。二是拓展多維度的分析視角。以經濟利潤計量模型為核心,為能夠實現全面價值評估,管理會計需要將盈利核算的主體從傳統的分支機構進一步拓展到業務線、產品、客戶等經營管理所需要的分析維度,從而將價值計量和價值管理的觸角進一步延伸至產品和客戶層面,更好地促進經營效益提升。三是構建完整的應用“閉環”。盈利的高低是一個事后的結果,經營業績的改善還需要事前的規劃和事中的控制。因此,管理會計建設的關鍵之處還在于不能僅僅局限于事后分析等單一環節,而需要以價值衡量為中樞,將“全面預算管理”“多維盈利分析”以及“績效管理”等管理手段統一囊括到管理會計的應用體系之中,形成有效覆蓋事前、事中、事后的完整管理閉環,從而能更好地發揮價值引導作用,共同支持經營管理決策。

三類典型案例分析

  管理會計能夠為銀行各級經營管理者提供多方面的管理工具和決策信息,可以在支持戰略選擇、實施市場細分、強化風險定價、健全績效考核、優化資源配置和強化成本管控等各個方面發揮舉足輕重的作用。結合實踐,分享三個方面的案例供探討:

案例一:緊抓客戶綜合收益,多方位提升客戶經營能力

  客戶是銀行盈利的直接來源,要實現銀行價值的提升,關鍵就在于做好客戶價值的持續經營和有效挖掘。依托管理會計,商業銀行可以在數百萬、上千萬、甚至數億級別的客戶中實現對每一個客戶綜合收益的計量、查詢、測算和跟蹤,為全國支行網點的客戶經營提供有力支持。一是量化評估,形成優質客戶識別能力。“經濟利潤”和“風險資本回報率”作為銀行評價客戶綜合盈利貢獻的兩個重要指標,前者反映客戶貢獻的大小,后者反映回報效率的高低。通過衡量每一個客戶的經濟利潤和風險資本回報率水平,銀行能夠清晰地識別優質客戶。在支行網點的微觀經營層面,可以根據客戶盈利及變動情況,并結合客戶需求特點,針對性調整營銷服務策略;在全行客戶管理的中觀層面,可以進一步細化客戶分類,推動客戶結構優化。以戰略客戶管理為例,某銀行將客戶綜合盈利評估結果作為全行戰略客戶認定的重要依據,對戰略客戶實施名單制管理,投入優質資源保障服務質量;針對戰略客戶談判能力強、利差空間小,但風險可控、合作潛力大等特點,“一戶一策”,加強聯合營銷和交叉銷售,促進綜合收益提升。2016年全行客戶盈利增速、風險資本回報率均高于全行平均水平,為全行經營效益的增長提供了重要支撐。二是綜合算賬,提升差異化定價能力。隨著利率管制的放開,銀行自主定價的空間進一步擴大,同業之間圍繞價格的競爭也愈發激烈。迫于市場競爭的壓力,銀行難以要求每個產品都能實現高收益,在某些情況下,甚至需要犧牲收益來獲取客戶。這就要求銀行不能局限于單一業務的定價,而需要考慮“資產+負債+中間業務”“表內+表外”“公司+零售”“當前+未來”等因素進行綜合定價。依托管理會計的支持,商業銀行能夠以客戶風險資本回報率為標準,進一步增強差異化定價能力。體現在兩個方面:一方面是講究綜合算賬,指導業務定價。借助管理會計工具,業務人員可以對每一筆業務的收益情況進行精準衡量,從而更好把握成本底限和定價空間。另一方面是提供多種選擇,實現銀企共贏。盈利的提升存在多種途徑,既可以是增加業務收入,也可以是降低成本消耗。依托管理會計工具,業務人員可以準確把握不同金融服務方案的成本、收益,在客戶融資成本不變的情況下,實現銀行收益最大化,或者銀行在一定收益的基礎上,實現客戶融資成本的最小化,為銀企共贏提供了多種選擇。以某行的一個實例為例,某客戶有大額融資需求,但對融資成本較為敏感,希望該行能以基準利率下浮的價格提供融資。但以當時的資金成本,按照客戶希望的利率發放貸款分行將承擔相當的損失。對此,該行業務部門比較測算了多種融資方案,結果表明在保持客戶融資成本不變的情況下,由于有更低的資金成本和資本成本優勢,使用“同業投資進行ABS運作”的投入產出效率顯然更高。由此,該行結合客戶實際需求確定了提款方案,得到了客戶高度認可,有效鞏固了銀企合作關系。同時,借助同業業務低成本優勢,銀行也確保了收益水平。三是塑造客戶盈利主動管理能力。在準確計量客戶綜合貢獻的基礎上,商業銀行可以進一步將客戶綜合價值評估植入業務管理事前、事中、事后的關鍵環節,增強經營單位對客戶盈利的主動管理能力,提高投入產出水平。第一,在事前深挖客戶信息,模擬測算不同業務方案效果,確定客戶經營目標,選擇最優合作方案。第二,在事中強化定價管理,實施差異化審批。第三,在事后加強監測分析,針對有條件審批業務,督促經營機構落實營銷目標,確保資源投入產出效率。


本文來源http://www.nvnqwx.com/shiyongwen/1727753.htm
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