一、單項選擇題

　　1、下列各項收入中，應計入企業應納稅所得額的是（ ），稅二模擬題。 [答案/提問]

　　A、企業在建工程發生的試運行收入

　　B、企業向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環使用的包裝物押金

　　C、與銷售額在同一張銷售發票上注明的折扣收入

　　D、上級主管部門下撥的住房資金和住房周轉金的利息收入

　　× 正確答案:A

　　解析:企業在建工程發生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。企業向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環使用的包裝物押金，不作為收入。如果折扣金額與銷售額不在同一發票上列示，應作為收入。D項可以作為住房周轉金，納入住房基金管理。

　　2、某企業從2002年開始計提壞賬準備金，年底應收賬款余額400萬元，應收票據余額100萬元，預收賬款80萬元，其他應收款40萬元。則該企業當年應納稅所得額中準予扣除的壞賬準備金為（ ）。 [答案/提問]

　　A、29000元 B、25000元 C、22000元 D、15000元

　　× 正確答案:C

　　解析:按企業會計制度的規定，應收票據與預收賬款不得計提壞賬準備金，壞賬準備金的提取比例為年末應收賬款與其他應收款余額的千分之五。

　　3、某小型企業，2001年1月20日向其主管稅務機關申報2000年度取得收入總額150萬元，發生的直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經稅務機關檢查，其成本、費用較真實，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業所得稅辦法，該小型企業2000年度應繳納的企業所得稅為（ ）。 [答案/提問]

　　A、7.92萬元 B、9.90萬元 C、10.56萬元 D、13.20萬元

　　× 正確答案

　　解析:該企業采用核定征收辦法繳納所得稅。應納稅所得額＝（120+40）÷（1－20%）×20%＝40萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應納所得稅額＝40×33%＝13.2萬元。

　　4、某工業企業2002年營業收入3000萬元，廣告費支出80萬元，業務宣傳費支出20萬元。2003年營業收入3500萬元，廣告費支出60萬元，業務宣傳費支出15萬元。則2003年準予稅前扣除的廣告費和業務宣傳費合計為（ ）。 [答案/提問]

　　A、70萬元  B、77.5萬元 C、85萬元 D、87.5萬元

　　× 正確答案:C

　　解析:2002年：

　　該年廣告費實際發生80萬元，稅前準予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當年不得扣除，但可無限期向以后納稅年度結轉；

　　該年業務宣傳費實際發生20萬元，稅前準予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當年且永遠不得申報扣除。

　　2003年：

　　該年廣告費實際發生60萬元，稅前準予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標準的20萬元中拿出10萬元結轉到2003年扣除，則2003年稅前可扣除廣告費70萬元（60+10）；

　　該年業務宣傳費實際發生15萬元，稅前準予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年稅前可扣除業務宣傳費15萬元。

　　故2003年準予稅前扣除的廣告費和業務宣傳費合計為85萬元（70+15）。

　　5、某企業既有應稅項目，又有免稅項目，應稅項目、免稅項目所得上年度分別為-80萬元，30萬元，本年度分別為30萬元、40萬元，則上年和本年的應稅所得額分別為（ ）。 [答案/提問]

　　A、-50萬元，-20萬元 B、-80萬元，-50萬元 C、-50萬元，0萬元 D、-80萬元，10萬元

　　× 正確答案:C

　　解析:如果一個企業既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發生虧損時，按照稅收法規規定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。上年應稅所得額＝30-80＝-50（萬元）；免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損，70-50=20,彌補后余20萬元屬免稅項目，所以本年應稅所得額為0萬元。

　　6、2002年1月甲公司從聯營企業分回2001年的稅后利潤37萬元，聯營企業適用企業所得稅稅率15%，當年享受了定期減半征收的優惠政策；甲公司適用企業所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應補繳企業所得稅（ ）。 [答案/提問]

　　A、6.66萬元 B、7.20萬元 C、7.84萬元 D、10.20萬元

　　× 正確答案:B

　　解析:應補繳企業所得稅＝37÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝7.2（萬元）

　　7、下列稅種在計算企業所得稅應納稅所得額時，不準從收入額中扣除的是( )。 [答案/提問]

　　A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、印花稅

　　× 正確答案:A

　　解析:增值稅是價外稅，不準從收入額中扣除，消費稅、營業稅通過主營業務稅金及附加從利潤總額中扣除，印花稅記入管理費用，從利潤總額中扣除。

　　8、對新辦的獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，可以享受的企業所得稅稅收優惠是（ ）。 [答案/提問]

　　A、第1年減半征收所得稅 B、第1年免征所得稅

　　C、第1年至第2年減半征收所得稅 D、第1年至第2年免征所得稅

　　× 正確答案

　　解析:企業所得稅法中對不同新企業的定期減免，規定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，定期減免時間為開業之日起1至2年免稅，教材51頁。

　　9、企業從被投資方分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按( )確定投資所得。 [答案/提問]

　　A、有關協議價格 B、被投資企業賬面價值 C、該非貨幣性資產的公允價值

　　D、稅務機關核定價格

　　× 正確答案:C

　　解析:企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按照有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按照股票票面價值確定投資所得。

　　10、企業與其關聯企業之間的業務往來應按照下列（ ）收取或者支付價款、費用。 [答案/提問]

　　A、企業對其他關聯企業的同類業務情況確定

　　B、企業對其關聯企業生產、銷售或技術的控制和影響情況確定

　　C、企業對其關聯企業業務往來的頻繁程度確定

　　D、獨立企業之間的業務往來確定

　　× 正確答案

　　解析:我國稅法明確規定：企業與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用

　　11、下列各項中，符合企業所得稅有關規定的是（ ）。 [答案/提問]

　　A、納稅人受讓無形資產發生的費用可在稅前扣除

　　B、納稅人轉讓固定資產發生的費用可在稅前扣除

　　C、納稅人從關聯方借款的利息支出不得在稅前扣除

　　D、納稅人經有權部門批準集資的利息支出可在稅前扣除

　　× 正確答案:B

　　解析:A選項為資本性支出，不得稅前扣除；◇D選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。

　　12、按照企業所得稅的有關規定，對納稅人轉讓資產的稅務處理，下列表述中正確的是( )。 [答案/提問]

　　A、納稅人轉讓部分資產，不得確認資產轉讓所得或損失

　　B、納稅人轉讓部分資產，無論在什么條件下都應確認資產轉讓所得或損失

　　C、納稅人轉讓整體資產，不得確認資產轉讓所得或損失

　　D、納稅人轉讓整體資產，無論在什么條件下都應確認資產轉讓所得或損失

　　× 正確答案:B

　　解析:對于企業轉讓部分資產，無論是什么情形，都應該確認資產轉讓所得或者損失；但是當企業進行整體資產轉讓交易，接受企業的交換額中，除接受企業股權以外的現金、有價證券、其他資產不高于所支付的股權的票面價值20%的，經稅務機關審核確認，轉讓企業可以暫不計算確認資產轉讓所得或損失。

　　13、下列各項利息收入，不計入企業所得稅應納稅所得額的是（）。 [答案/提問]

　　A、企業債券利息收入 B、企業之間借款的利息收入

　　C、國債利息收入 D、銀行存款利息收入

　　× 正確答案:C

　　解析:國債利息收入，免稅。債券利息收入計入投資收益、銀行存款利息沖減財務費用、企業之間借款的利息收入都要計入到應納稅所得額中。

　　14、納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，按計稅工資總額分別提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的比例是（）。 [答案/提問]

　　A、2% ,10% ，1% B、1% ,14% ，2%

　　C、2% ,14% ，1.5%  D、1.5% ,14% ，2%

　　× 正確答案:C

　　解析:注意：職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的比例是計稅工資總額的2% ,14% ，1.5%。

　　15、某企業2003年度實際會計利潤總額40萬元，當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地教育部門和民政部門分別向農村義務教育的捐贈5萬元、貧困山區的捐贈10萬元。該企業2003年應繳納的企業所得稅為（ ）。 [答案/提問]

　　A、13.20萬元  B、14.85萬元  C、16.01萬元  D、16.104萬元

　　× 正確答案

　　解析:公益捐贈的扣除限額＝納稅調整前的所得額×3%＝40×3%＝1.2（萬元），實際公益救濟性捐贈為15萬元，稅前準予扣除的公益救濟性捐贈＝1.2+5（向農村義務教育捐贈5萬元可以全額扣除）＝6.2萬元，實際捐贈超過稅法規定標準=15-6.2=8.8萬元，需要調增應納稅所得額8.8萬元，應納稅額＝（40+8.8）×33%＝16.104萬元。

　　16、金融企業凡按《國家稅務總局關于金融企業應收利息稅務處理問題的通知》，在扣除2000年12月31日以前應收未收利息采取直接沖減當年利息收入方式進行處理的，在計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費稅前扣除限額時，以（ ）作為三項費用稅前扣除限額的基數。 [答案/提問]

　　A、沖減后的當年利息收入

　　B、將沖減當年利息收入的部分還原，還原后當年實際取得的利息收入

　　C、應收未收利息部分 D、全部貸款金額

　　× 正確答案:B

　　解析:在上述情況下，準予將已沖減當年利息收入的部分還原，以當年實際取得的利息收入作為計算三項費用稅前扣除限額的基數，屬于本年新增內容。

　　17、某企業2003年銷售收入2000萬元，其他業務收入200萬元，營業外收入100萬元，上交總機構管理費80萬元，該企業下列作法正確的是（ ）。 [答案/提問]

　　A、按50萬元作為稅前扣除的上交管理費

　　B、按46萬元作為稅前扣除的上交管理費

　　C、按44萬元作為稅前扣除的上交管理費

　　D、按42萬元作為稅前扣除的上交管理費

　　× 正確答案:B

　　解析:上交總機構管理費不得超過總收入2%，總收入即納稅人在一個納稅年度內所取得的實質上的所有收入，即（2000+200+100）×2%＝46（萬元），該商場實際上交管理費80萬元，超標準80-46＝34萬元，需調增應納稅所得額34萬元，把46萬元作為稅前扣除的上交管理費數額。

　　18、某企業2004年度應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款45萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外實納稅款35萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）。 [答案/提問]

　　A、10萬元 B、21萬元 C、23萬元 D、36萬元

　　× 正確答案:B

　　解析:該企業匯總納稅應納稅額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納稅款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納稅額35萬元，超過扣除限額，只可以扣除33萬元。境內已預繳45萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝99-33-45＝21萬元。

　　19、某企業2004年度應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款45萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外實納稅款18萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）。 [答案/提問]

　　A、10萬元  B、21萬元   C、23萬元  D、36萬元

　　× 正確答案

　　解析:該企業匯總納稅應納稅額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納稅款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納稅額18萬元，小于扣除限額，所以可以全額扣除。境內已預繳45萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝99-18-45＝36萬元。

　　20、從2003年1月1 日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入（ ）的范圍內據實扣除。 [答案/提問]

　　A、2% B、5% C、8%

　　D、10%

　　× 正確答案:C

　　解析:這是本年新增內容，在教材36頁：保險企業代理手續費支出稅前扣除政策，即：從2003年1月1 日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入8%的范圍內據實扣除。

　　21、納稅人發生的傭金，符合下列（ ）項條件的，可計入銷售費用。 [答案/提問]

　　A、支付給本單位推銷員的銷售提成

　　B、支付給個人的傭金為服務金額的6%

　　C、支付給中介公司的購貨介紹費 ，無合法真實的憑證

　　D、支付給中介公司的購貨介紹費 ，有合法真實的憑證

　　× 正確答案

　　解析:傭金的支付對象不包括本單位員工；支付給獨立的有權從事中介服務的納稅人或者個人的傭金需要有合法真實的憑證，另外，支付給個人的傭金不得超過服務金額的5%，否則不允許稅前扣除。

　　22、下列各項中，對企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理，表述正確的是（）。 [答案/提問]

　　A、企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得額

　　B、被投資企業發生的經營虧損，由投資企業按規定結轉彌補

　　C、企業因收回、轉讓股權投資而發生的投資損失，不得在稅前扣除

　　D、被投資企業發生的經營虧損，投資方可以確認為投資損失

　　× 正確答案:A

　　解析:企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得額，依法補繳所得稅；被投資企業發生的經營虧損由被投資企業就地彌補，不得由投資企業結轉彌補，也不可以確認為投資方的損失在稅前扣除，另外對于企業因收回、轉讓股權投資而發生的投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

　　23、2002年某企業經市委批準，進行技術改造且以國產設備投資，投資額800萬元。已知企業2001年所得稅為60萬元，2002年所得稅為100萬元，2003年所得稅為150萬元。按規定，其投資抵免企業所得稅為（ ）。 [答案/提問]

　　A、2002年抵免30萬元，2003年抵免40萬元

　　B、2002年抵免40萬元，2003年抵免70萬元

　　C、2002年抵免40萬元，2003年抵免90萬元

　　D、2002年抵免40萬元，2003年抵免50萬元

　　× 正確答案:C

　　解析:可抵免投資額＝800×40%＝320（萬元），2002年比設備投資前一年（2001年）所得稅增加的部分可以抵免，所以2002年的抵免額＝100-60＝40（萬元）；2003年比設備投資前一年（2001年）所得稅增加的部分可以抵免，所以2003年的抵免額＝150-60＝90（萬元），注意比較的基數。

　　24、企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在（ ）所得稅。 [答案/提問]

　　A、1 年內減征或免征

　　B、3 年內免征或減征

　　C、5 年內減征或免征

　　D、2 年內減征或免征

　　× 正確答案:C

　　解析:教材52頁中規定了對資源綜合利用、保護環境方面的稅收優惠。對于企業企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5 年內減征或免征所得稅。

　　25、外商投資舉辦的產品出口企業，在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后，若當年出口產品產值達到當年企業產品產值70% 以上的，可以減半征收企業所得稅。其中，設在經濟特區所在城市的老市區的，稅率減按（）。 [答案/提問]

　　A、10%

　　B、12%

　　C、15%

　　D、7．5%

　　× 正確答案:B

　　解析:設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業，減按24%的稅率征收企業所得稅。減半征收后為12%。

　　26、某國有企業2000年度利潤總額為200萬元， 當年為研究新工藝所發生的各項費用支出合計為300萬元，上年這些費用支出合計為I50萬元。假設該納稅人當年無任何其他納稅調整項目，那么，該納稅人當年的應納稅所得額應為（）。 [答案/提問]

　　A、100萬元

　　B、200萬元

　　C、50萬元

　　D、0萬元

　　× 正確答案:C

　　解析:贏利企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，比上年實際發生額增

　　長達到10%（含10%）以上的，其當年實際發生的費用除按規定據實列支外，年終由納稅人自已再按其實際發生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額。

　　27、科技企業進行清算時，清算的全部資產為520萬元，滿算費用為20萬元，負債為300 萬元，未分配利潤為30萬元，資本公積為20萬元，企業的注冊資產是100萬元，則該企業清算應當繳納的所得稅為（）萬元。 [答案/提問]

　　A、66

　　B、33

　　C、23．1

　　D、16．5

　　× 正確答案

　　解析:(520-20-300-30-20-100)*33%=16.5萬元。

　　28、某企業當期會計利潤總額為200萬元，當期對貧困地區捐贈了一臺機器設備，設備原價62萬元，已經提取折舊32萬元，在捐贈過程中發生了清理費用3.4萬元，該設備公允價值為50萬元，假如當期無其他納稅調整事項，則調整后該企業當期的應納稅所得額為（ ）萬元。 [答案/提問]

　　A、200

　　B、173.4

　　C、216.6

　　D、244

　　× 正確答案

　　解析:見教材62頁中對外捐贈資產的納稅調整公式：納稅調整金額為：50-（62-32）-3.4+營業外支出33.4-稅法允許扣除的金額6=44萬元，調整后應納稅所得額為244萬元。