注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)題

　　1、企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。

　　A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

　　B、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的

　　C、債務(wù)人逾期2年以上未清償?shù)膫鶆?wù)

　　D、債務(wù)人死亡其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

　　正確答案：ABD

　　解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。

　　2、下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有( )。

　　A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，可以稅前扣除

　　B、企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以稅前扣除

　　C、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

　　D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

　　正確答案：BCD

　　解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得稅前扣除。

　　3、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有( )。

　　A、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額

　　B、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額

　　C、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計(jì)算限額

　　D、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計(jì)算限額

　　正確答案：BC

　　解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5%計(jì)算限額。

　　4、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的'有( )。

　　A、海水養(yǎng)殖所得

　　B、花卉的種植所得

　　C、中藥材的種植所得

　　D、林產(chǎn)品的采集所得

　　正確答案：CD

　　解析：選項(xiàng)A、B，均減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、關(guān)于維簡(jiǎn)費(fèi)用，描述正確的有( )。

　　A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除

　　B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除

　　C、尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可稅前扣除

　　D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額

　　正確答案：ABCD

　　解析：企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號(hào)公告)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理：①尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

　　6、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。

　　A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶(hù)

　　B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

　　C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

　　D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

　　正確答案：ABC

　　解析：選項(xiàng)D，增值稅中視同銷(xiāo)售，但是企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售。

　　7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的理解正確的有()。

　　A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理

　　B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除

　　C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，繼續(xù)作為不征收收入管理

　　D、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除

　　正確答案：ABD

　　解析：選項(xiàng)C，作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。

　　8、以下各項(xiàng)支出中，不可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。

　　A、支付給母公司的管理費(fèi)

　　B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D、赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

　　正確答案：ACD

　　解析：選項(xiàng)A，支付給母公司的管理費(fèi)是不能稅前扣除的;選項(xiàng)C，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金不能在稅前扣除。

　　9、下列關(guān)于工資及福利費(fèi)的扣除中不符合企業(yè)所得稅的規(guī)定的有( )。

　　A、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金

　　B、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入工資薪金當(dāng)中

　　C、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

　　D、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金

　　正確答案：AB

　　解析：選項(xiàng)A，喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍;選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說(shuō)法正確的有( )。

　　A、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　B、非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)的非居民企業(yè)，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額繳納企業(yè)所得稅

　　D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿(mǎn)后設(shè)備所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，以租賃費(fèi)全額征收企業(yè)所得稅

　　正確答案：ABC

　　解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿(mǎn)后設(shè)備所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)(包括租賃期滿(mǎn)后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。

　　11、下列按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅的企業(yè)類(lèi)型包括()。

　　A、小型微利企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

　　D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　正確答案：BC

　　解析：選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)的稅率為20%;選項(xiàng)D，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。

　　12、企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)( )年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是指()。

　　A、2

　　B、5

　　C、50%

　　D、70%

　　正確答案：AC

　　解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，修理費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是50%。

　　13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除的有()。

　　A、未投入使用的機(jī)器、設(shè)備

　　B、未投入使用的房屋、建筑物

　　C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　正確答案：ACD

　　解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，所以未投入使用的機(jī)器、設(shè)備不得在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計(jì)提折舊，并且可以在稅前扣除;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

　　14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。

　　A、依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D、依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　正確答案：AB

　　解析：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項(xiàng)C，屬于非居民企業(yè)。選項(xiàng)D，不交我國(guó)的企業(yè)所得稅。

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