2017注冊會計師考試《會計》考試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司2011年的財務報告于2011年2月1日編制完成，董事會批準對外報出的日期為2011年3月15日，實際對外報出的日期是2011年4月10日，其所得稅的匯算清繳日期為2011年3月31日。那么甲公司2010年的資產負債表日后事項涵蓋期間是( )。

　　A.2011年1月1日——2011年2月1日

　　B.2011年1月1日——2011年3月15日

　　C.2011年1月1日——2011年3月31日

　　D.2011年1月1日——2011年4月1日

　　2.下列事項中應當作為資產負債表日后調整事項的是( )。

　　A.資產負債表日后發生的重大訴訟

　　B.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產需要調整在資產負債日已經確認的減值金額

　　C.資產負債表日后外匯匯率發生了重大變化

　　D.資產負債表日后發生巨額虧損

　　3.甲公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2011年的財務報告批準對外報出的時間是2012年的4月5日，實際對外報出日為2012年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2012年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2012年1月1日至2012年4月20日發生了下列事項：

　　(1)2月2日，訴訟案件結案，法院宣判甲公司應當支付給乙公司違約金500萬元。該案件系2011年11月甲公司未按照合同規定發貨所導致，甲公司在2011年12月31日已經確認了400萬元的預計負債。甲公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。

　　(2)甲公司于2月28日收到2011年度的增值稅出口退稅300萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。

　　(3)3月2日，由于2011年度的違法經營，被有關部門處以罰款200萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。

　　(4)3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系甲公司2011年5月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為600萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為5年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。

　　(5)4月10日，收到丙公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系甲公司于2012年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。甲公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列第(1)題至第(4)題。

　　(1)根據資料(1)，甲公司的下列會計處理，不正確的是( )。

　　A.在2011年度的財務報告中減少已經確認的預計負債

　　B.調減2011年度財務報表中貨幣資金項目的金額

　　C.調減2012年度貨幣資金項目的金額

　　D.在2011年度的財務報告中調整增加其他應付款科目的金額

　　(2)根據資料(2)和資料(3)，下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司收到的增值稅出口退稅屬于政府補助的一種

　　B.甲公司收到的出口退稅會增加2011年度財務報告中貨幣資金項目的金額

　　C.支付的罰款會減少2011年度的凈利潤的金額為200萬元

　　D.支付的罰款不會減少2011年度的凈利潤

　　(3)根據資料(4)，下列說法中不正確的是( )。

　　A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

　　B.該項會計差錯更正對2011年度利潤總額的影響金額是80萬元

　　C.該項會計差錯更正對2011年度凈利潤的影響金額是60萬元

　　D.該項會計差錯不應當作為資產負債表日后事項進行處理

　　(4)根據資料(5)，下列說法中正確的是( )。

　　A.該項銷售退回屬于資產負債表日后調整事項

　　B.該項銷售退回不屬于資產負債表日后調整事項

　　C.該項銷售退回應當減少2011年度的應收賬款

　　D.該項銷售退回應當減少2012年1月份的銷售收入和銷售成本

　　4.甲公司在2010年1月1日認為當地的房地產市場成熟，遂將其所有的投資性房地產由成本模式轉為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產。但是該公司在2011年2月1日對2010年度的財務報告進行審計時，發現該公司的投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式是不成立的。該項投資性房地產的原價是1 000萬元，預計凈殘值為100萬元，預計使用年限是10年，轉換時已經使用2年，轉換前采用年限平均法計提折舊，轉換時的公允價值是850萬元，2010年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為830萬元。甲公司2010年度的財務報告批準對外報出日為2011年3月15日，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日。假定稅法規定與甲公司原來的會計政策相同。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

　　(1)投資性房地產由成本模式轉換為以公允價值模式進行后續計量時，下列說法中正確的是( )。

　　A.投資性房地產的后續計量模式的轉換屬于會計政策變更，應當采用未來適用法處理

　　B.投資性房地產在轉換時，應當以該項資產在轉換日的賬面價值作為轉換后投資性房地產的入賬價值

　　C.投資性房地產在轉換時，應當以該項資產在轉換日的公允價值作為轉換后投資性房地產的入賬價值

　　D.投資性房地產在轉換時，應當將該項資產在轉換日的公允價值與其原賬面價值之間的差額計入到公允價值變動損益

　　(2)對于該項會計差錯更正，下列說法中正確的是( )。

　　A.應當作為資產負債表日后調整事項處理，并對2010年度的財務報表中的相關數字進行調整

　　B.應當作為2011年度當期的會計差錯進行處理

　　C.該事項需要對企業的應納稅所得額進行調整

　　D.該事項不需要對2010年的財務報表中的年初數及本年數進行調整

　　(3)下列關于該項會計差錯對2010年度資產負債表項目的年末數的調整，說法正確的是( )。

　　A.調減投資性房地產120萬元

　　B.調減遞延所得稅負債25萬元

　　C.調減遞延所得稅負債17.5萬元

　　D.調減資本公積22.5萬元

　　5.云南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的所得稅稅率是25%。其2011年度的財務報表的批準報出日為2012年4月30日，所得稅的匯算清繳日為2012年3月31日。2011年12月31日，已經進行了所得稅的有關計算。2012年2月10日注冊會計師在對2011年的財務報表進行審計時發現下列交易或事項：

　　(1)2011年5月5日，云南公司與長江公司簽訂了購貨協議，協議約定云南公司需要在2012年2月底前銷售給長江公司A產品10萬件，每件售價100元，如果云南公司不按時交貨，需要按照售價的20%支付違約金。2011年12月31日，云南公司庫存A產品20萬件，每件成本是120元，當日A產品的市場售價是每件80元。云南公司在資產負債表日確認了200萬元的預計負債。假定稅法規定，商品在實際發生損失時才允許從應納稅所得額中扣除。

　　(2)2011年9月云南公司從證券市場上購入了100萬股甲公司股票作為交易性金融資產進行核算，支付價款300萬元，另支付交易費用15萬元。期末股票的公允價值每股4.5元，云南公司所做的處理是：

　　借：交易性金融資產——成本 315

　　貸：銀行存款 315

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 135

　　貸：資本公積——其他資本公積 135

　　假定稅法規定，資產持有期間的公允價值變動不得計入應納稅所得額，應在資產處置時一并計入應納稅所得額。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

　　(1)根據資料(1)，下列說法中正確的是( )。

　　A.待執行合同轉為虧損合同，不屬于或有事項

　　B.當存在標的資產時，應當先對標的資產進行減值測試

　　C.無論是否存在標的資產，均應當直接確認預計負債

　　D.在對標的資產進行減值測試時，應當以該資產的實際市場售價為基礎確定資產減值金額

　　(2)根據資料(2)，下列說法中正確的是( )。

　　A.交易性金融資產在初始確認時，應當以實際支付價款和相關交易費用之和作為交易性金融資產的入賬價值

　　B.交易性金融資產在持有期間應當以公允價值進行后續計量，公允價值變動應當記入“資本公積——其他資本公積”科目

　　C.交易性金融資產在持有期間的公允價值變動應當記入“公允價值變動損益”科目

　　D.交易性金融資產在處置時，應當將收到的價款與該資產的原賬面價值之間的差額計入到投資收益，不用結轉該資產持有期間的公允價值變動損益

　　(3)針對上述會計差錯更正對2011年度資產負債表的影響，下列說法中不正確的是( )。

　　A.調減預計負債項目200萬元

　　B.調減交易性金融資產項目15萬元

　　C.調減資本公積135萬元

　　D.調減存貨項目600萬元

　　6.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2011年度的財務報表的批準報出日為2012年的4月10日。2011年M公司實現凈利潤1 000萬元。2012年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現金股利200萬元。甲公司據此做出了相應的會計處理，調整了2011年報表的相關數字。

　　根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

　　(1)下列關于資產負債表日后事項的說法中正確的是( )。

　　A.資產負債表日后事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項

　　B.資產負債表日后期間發生的企業合并不屬于資產負債表日后事項

　　C.資產負債表日后期間董事會做出的利潤分配方案不屬于資產負債表日后事項

　　D.資產負債表日后期間發現的前期會計差錯屬于資產負債表日后事項

　　(2)該項會計差錯在更正時，對2011年度財務報表造成的影響中，下列說法不正確的是( )。

　　A.調減應付股利200萬元

　　B.調增未分配利潤300萬元

　　C.調增未分配利潤200萬元

　　D.不需要調整盈余公積項目

　　7.某公司在其年度資產負債表日次日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于調整事項的是( )。

　　A.收到報告年度的增值稅出口退稅款項

　　B.因報告年度發生違約經營被有關部門罰款200萬元

　　C.對報告年度的工程完工進度做了修改，增加了營業收入200萬元

　　D.以一批產品抵償報告年度所形成的債務50萬元

　　8.F公司2012年3月1日發現2011年6月15日一項已經達到預定可使用狀態的管理用固定資產尚未轉入“固定資產”科目核算，截止此時，該公司2011年度的財務報告尚未批準報出，下列關于該調整事項的相關會計處理，正確的是( )。

　　A.登記固定資產及以前年度損益調整等相關項目，調整2011年度財務報表相關項目年末余額、本年數，調整2012年3月報表年初余額

　　B.登記2012年3月的固定資產及折舊費用等相關科目，調整2012年度財務報表相關項目的年初余額和上期金額

　　C.作為2012年3月當期會計差錯更正處理

　　D.登記固定資產、以前年度損益調整等相關項目，調整2011年報表年初余額和上期金額

　　9.乙公司在其資產負債表日次日至財務報告批準報出日之間發生的各事項中，不應當對報告年度的財務報表相關項目的金額進行調整的是( )。

　　A.董事會做出報告年度的分配現金股利和股票股利的利潤分配方案

　　B.發現報告年度嚴重的財務報表舞弊行為

　　C.盤盈固定資產

　　D.資產負債表日后期間債務人宣告破產，預計已計提壞賬準備的應收款項全部無法收回